审计学概论(ppt 51页).pptx

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1、审 计 学 张运莲张运莲 董学秀董学秀 主编主编 讲讲 授授 人人 宁建辉宁建辉E-mail:E-mail:7/15/20221教学计划教学计划 n n 课程简介课程简介 n n 教学目标教学目标 n n 预修课程预修课程 n n 课程结构课程结构 n n 教材及参考资料教材及参考资料 n n 成绩与考试成绩与考试 n n 基本要求基本要求7/15/20222课程简介n审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类职业、审计程序与技

2、术、交易循环审计、其他类型的审计与保证服务等内容。型的审计与保证服务等内容。n本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课件主要针对应用型本科生，因此对书中的有些内件主要针对应用型本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲解容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。的内容，在本课件中将一带而过。 7/15/20223教学目标n通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学的基本理论与基本方法和主要业务循环审计的基本理论与基本方法和主要业务循环审计要点。能够运用审计学、会计

3、学和其他学科要点。能够运用审计学、会计学和其他学科知识分析和解决问题。尤其是能够收集、鉴知识分析和解决问题。尤其是能够收集、鉴定审计证据，编写审计工作底稿和审计报告。定审计证据，编写审计工作底稿和审计报告。为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。基础。7/15/20224预修课程n审计学是会计学和财务管理专业的审计学是会计学和财务管理专业的一门主要专业课，通常应在学习了一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习课程之后学习。 7/15/20225教材及参考资料n1 1主要教材：主要教材：n张运

4、莲、董学秀主编：张运莲、董学秀主编： 审计学审计学，化，化学工业出版社，学工业出版社，20092009年年3 3月版。月版。n2 2参考资料：参考资料：n（1 1）耿建新、宋常主编：）耿建新、宋常主编：审计学审计学，中国人民大学出版社，中国人民大学出版社，20082008年年4 4月版。月版。n（2 2）注册会计师考试指定教材）注册会计师考试指定教材审计审计7/15/20226主要学习参考书主要学习参考书1 n1.1.李晓慧：李晓慧：风险管理框架下审计理论与流程研究风险管理框架下审计理论与流程研究，东北财经大学出版社。东北财经大学出版社。n2.2.陈汉文：陈汉文：审计理论审计理论，机械工业出版

5、社。，机械工业出版社。n3.3.扎比霍拉哈扎比霍拉哈. .瑞扎伊：瑞扎伊：财务报表舞弊预防与发现财务报表舞弊预防与发现，中国人民大学出版社中国人民大学出版社n4.4.李晓慧：李晓慧：审计学：实务与案例审计学：实务与案例、审计学实务审计学实务与案例学习指导书与案例学习指导书，中国人民大学出版社。，中国人民大学出版社。7/15/20227主要学习参考书主要学习参考书1n5.5.刘汝焯刘汝焯：审计线索特征发现审计线索特征发现，清华大学出版社，清华大学出版社n6.6.中国注册会计师协会：中国注册会计师协会：中国注册会计师继续教育审计案中国注册会计师继续教育审计案例例，中国财政经济出版社，中国财政经济出

6、版社n7.7.迈克尔迈克尔 C. C. 克纳普克纳普(MICHAEL C. KNAPP)(MICHAEL C. KNAPP)：当代审计学：真当代审计学：真实的问题与案例实的问题与案例( (第第5 5版版) )，经济科学出版社，经济科学出版社 n8.8.拉里拉里.F.F.康里奇：康里奇：审计学审计学一项风险分析方法一项风险分析方法（第五（第五版），中国人民大学出版社。版），中国人民大学出版社。n9.9.阿尔文阿尔文.A.A.阿伦斯：阿伦斯：审计与保证服务整合法审计与保证服务整合法，三友会计，三友会计名著译丛。名著译丛。7/15/20228主要学习参考书主要学习参考书2n10.10.阿尔布赖特：阿

7、尔布赖特：舞弊检查舞弊检查，中国财政经济出版社。，中国财政经济出版社。n11.11.马贤明、郑朝阳：马贤明、郑朝阳：会计谜局会计谜局、会计谜局解会计谜局解，大连，大连出版社。出版社。n12.12.刘峰：刘峰：信息披露：实话实说信息披露：实话实说，中国财政经济出版社。，中国财政经济出版社。n13.COSO13.COSO：内部控制内部控制整体框架整体框架，东北财经大学出版社。，东北财经大学出版社。n14.PCAOB:14.PCAOB:第第5 5号审计准则号审计准则与财务报表审计相结合的财务与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计报告内部控制审计，东北财经大学出版社。，东北财经大学出版社。n15.

8、15.李晓慧：李晓慧：会计与资本市场案例研究会计与资本市场案例研究，高等教育出版社。，高等教育出版社。7/15/20229主要学习参考书主要学习参考书3n16.16.李晓慧：李晓慧：审计实验室审计实验室33风险审计的技术和方法风险审计的技术和方法，经济科学出版社。经济科学出版社。n17.17.李晓慧：李晓慧：审计实验室审计实验室44其他鉴证业务的风险控其他鉴证业务的风险控制制，经济科学出版社。，经济科学出版社。n18.18.中国注册会计师协会：中国注册会计师协会：中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则20062006，经济科学出版社。，经济科学出版社。n19.19.中国审计署：中国审计署

9、：国际审计准则国际审计准则，中国时代经济出版，中国时代经济出版社。社。n20.20.中国审计署：中国审计署：内部审计准则内部审计准则，中国时代经济出版，中国时代经济出版社。社。7/15/202210主要学习参考书主要学习参考书4n21.国内期刊：国内期刊：n会计研究会计研究n管理世界管理世界n审计研究审计研究n审计与经济研究审计与经济研究n经济科学经济科学n中国会计评论中国会计评论n当代会计评论当代会计评论中国会计与财务研究中国会计与财务研究中国注册会计师中国注册会计师财务与会计财务与会计会计之友会计之友新会计新会计会计月刊会计月刊7/15/202211考试与成绩n平日成绩平日成绩20%20%

10、n期中考试期中考试10%10%n期末考试期末考试70%70%7/15/202212基基 本本 要要 求求n保证出勤率，不无故旷课、迟到保证出勤率，不无故旷课、迟到n上课认真听讲、杜绝讲小话，积极参加上课认真听讲、杜绝讲小话，积极参加讨论讨论n独立完成个人作业；独立完成个人作业；n诚实、严谨，考试不作弊。诚实、严谨，考试不作弊。 7/15/202213课程内容第一编第一编 审计与审计组织体系审计与审计组织体系第二编第二编 审计程序与技术审计程序与技术第三编第三编 交易循环审计交易循环审计第四编第四编 其他类型审计与服务其他类型审计与服务7/15/202214第一编 审计与审计组织体系第一章第一章

11、 审计学概论审计学概论第二章第二章 我国的审计组织体系我国的审计组织体系7/15/202215第二编 审计程序与技术第三章第三章 审计目标与审计程序审计目标与审计程序第四章第四章 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿第五章第五章 计划审计工作计划审计工作第六章第六章 风险评估与应对风险评估与应对第七章第七章 审计抽样审计抽样第八章第八章 审计报告审计报告7/15/202216第三编 交易循环审计第九章第九章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计第十章第十章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计第十一章第十一章 生产与费用循环审计生产与费用循环审计第十二章第十二章 筹资与投资循环审计筹资

12、与投资循环审计第十三章第十三章 货币资金审计货币资金审计第十四章第十四章 特殊项目审计特殊项目审计第十五章第十五章 完成审计工作完成审计工作7/15/202217第四编 其他类型审计与服务第十六章第十六章 特殊审计领域特殊审计领域第十七章第十七章 财务报表审阅、其他鉴证业务财务报表审阅、其他鉴证业务和相关服务和相关服务7/15/202218第一章第一章 审计学概论审计学概论第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 第二节第二节 审计的概念与分类审计的概念与分类 第三节第三节 审计的职能审计的职能7/15/202219 教学目的教学目的 通过本章的学习，了解中外审计的产通过本章的学习，了解

13、中外审计的产生和沿革，掌握审计学的基本理论与基本生和沿革，掌握审计学的基本理论与基本概念，为以后各章的学习打好基础。概念，为以后各章的学习打好基础。7/15/202220第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 一、西方审计的起源与演进一、西方审计的起源与演进 现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司法三权分立，议会是国家的最高立法机关，并对法三权分立，议会是国家的最高立法机关，并对政府行使包括财政监督在内的监督权。政府行使包括财政监督在内的监督权。 第一种类型立法型第一种类型立法型，国家审计机关是隶属于立，国家审计机关是隶属于立法部门，由议会

14、（或国会）授权。它们的独立性法部门，由议会（或国会）授权。它们的独立性是最强的。是最强的。7/15/202221 第二种类型司法模式，第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭国家审计具有与法庭相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制化，强化国家审计的职能。化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式第三种类型行政模式，行政型国家审计机关，行政型国家审计机关是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型是比较低的。是比较低的。 第四种类型独立模式第四种类型独立模式，日本的审计机关不属，日本的审计机关不属于以上的类型中的任何一

15、种，日本的国家审计于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计机关就直接属于天皇管理。机关就直接属于天皇管理。7/15/202222（一）注册会计师审计的起源（一）注册会计师审计的起源 西方的职业会计师进行的民间审计起源于西方的职业会计师进行的民间审计起源于1616世世纪的意大利。纪的意大利。（二）注册会计师审计的形成（二）注册会计师审计的形成 由于股份公司的形式的出现，使公司的所有权由于股份公司的形式的出现，使公司的所有权与经营权相分离，绝大多数股东都完全脱离经营管与经营权相分离，绝大多数股东都完全脱离经营管理。理。 17201720年英国的年英国的“南海公司事件南海公司事件”是注册会计师是注册

16、会计师审计产生的审计产生的“催产剂催产剂”。 查尔斯查尔斯斯内尔斯内尔 7/15/202223英国英国“南海公司南海公司”破产案破产案一、基本案情一、基本案情 “ “南海公司南海公司”始创于始创于17101710年，主要从事海外贸易业务。年，主要从事海外贸易业务。公司成立公司成立1010年经营业绩平平。年经营业绩平平。17191719年至年至17201720年之间，公司趁年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信

17、心，带动了公司股价上升。带动了公司股价上升。17191719年，南海公司股价为年，南海公司股价为114114英镑，到英镑，到17201720年年3 3月股价升至月股价升至300300英镑英镑，17211721年年7 7月公司股票价格高达月公司股票价格高达10501050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。由此，由此，1

18、70 170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨都成了投机对象，股价暴涨 5 6 5 6 倍，各种职业的人，包括倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。7/15/202224 美国经济学家加尔布雷斯在其美国经济学家加尔布雷斯在其大恐慌大恐慌一书中一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：这样描绘当时人们购买股票的情形： “政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主

19、关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。虚荣。”7/15/202225 18441844年年英国政府颁布了英国政府颁布了公司法公司法，规定股，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。 18531853年年在苏格兰的爱丁堡成立了世界上第一个在苏格兰的爱丁堡成立了世界上第一个职业会计师协会，就是职业会计师协会，就是“爱丁堡会计师协会爱丁堡会计师协会”。 英国注册会计师审计的特点是：英国注册会计师审计的特点是：法律地位得到法律地位得到了确认；审计的了确认；审计的目的目的是：查错防弊，保护资

20、产安全、是：查错防弊，保护资产安全、完整；审计的完整；审计的方法方法是对账目进行详细审计；审计报是对账目进行详细审计；审计报告的告的使用人使用人是企业的股东。是企业的股东。7/15/202226（三）注册会计师审计的发展（三）注册会计师审计的发展 美国注册会计师审计的美国注册会计师审计的特点特点是：审计是：审计对象由账目扩大到资产负债表；主要对象由账目扩大到资产负债表；主要目的目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；审计业信用状况；审计方法方法从详细审计初步转从详细审计初步转向抽样审计；审计报告的向抽样审计；审计报告的使用人使用人除了股东除了股东

21、以外，还扩大到了债权人。以外，还扩大到了债权人。7/15/202227 19331933年年以后，美国颁布了以后，美国颁布了证券法证券法。规定上。规定上市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然后对外公布。后对外公布。 新的特点新的特点：审计：审计对象对象转为以资产负债表和损益转为以资产负债表和损益表为中心的表为中心的全部会计报表和资料全部会计报表和资料；审计的；审计的目的目的是是确定报表的确定报表的可信性可信性；审计的；审计的范围范围扩大到相关扩大到相关内部内部控制控制；广泛采用抽样；报告；广泛采用抽样；报告使用人使用人扩大为扩大为整个社整个社会公众

22、会公众 。7/15/202228 第二次世界大战以后，第二次世界大战以后，经济发达国家通过各经济发达国家通过各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得到空前发展，从而形成国际会计师事务所。到空前发展，从而形成国际会计师事务所。 四大会计师事务所四大会计师事务所：普华永道、德勤、安永、：普华永道、德勤、安永、毕马威。毕马威。 2020世纪世纪6060年代以后，年代以后，具有各国特色的管理咨具有各国特色的管理咨询服务在很多国家被广泛接受。把业务范围从主询服务在很多国家被广泛接受。把业务范围从主要执行审计，迅速向管理咨询领域扩展。要执行审计，迅速向管理咨询

23、领域扩展。7/15/202229二、我国审计的产生和发展二、我国审计的产生和发展 l西周初期初步形成阶段；西周初期初步形成阶段；l秦汉时期最终确立阶段；秦汉时期最终确立阶段；l隋唐至宋日臻健全阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；l元明清停滞不前阶段；元明清停滞不前阶段；l中华民国不断演进阶段；中华民国不断演进阶段；l新中国振兴阶段。新中国振兴阶段。7/15/202230我们国家审计我们国家审计最早起源于西周的宰夫最早起源于西周的宰夫西周国家财计机构分为西周国家财计机构分为两个系统：两个系统： 一是一是地宦大司徒地宦大司徒系统，掌管财政系统，掌管财政收入收入； 二是二是天宦冢宰天宦冢宰系统，掌管财政系统

24、，掌管财政支出支出。 周礼周礼中记载：中记载：“凡上之用，必考于司会。凡上之用，必考于司会。” ” 审计制度审计制度是秦汉时期的御史大夫执行的一个是秦汉时期的御史大夫执行的一个“上上计计”制度。制度。 “上计上计”就是皇帝亲自参加听取和审核各级地方就是皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报表，以决定赏罚的制度。官吏的财政会计报表，以决定赏罚的制度。7/15/202231 审计的独立性审计的独立性最早体现是在宋朝之前，秦汉最早体现是在宋朝之前，秦汉之后，唐之后，唐朝朝就出现了就出现了特别明显的特别明显的独立性独立性。 “审计审计”一词在我们国家最早出现在宋朝，在一词在我们国家最早出现在宋

25、朝，在宋朝专门设置宋朝专门设置“审计司（院）审计司（院）”。元明清元明清各朝，审计总体上是停滞不前。各朝，审计总体上是停滞不前。辛亥革命辛亥革命以后成立了中华民国。国民党政府也以后成立了中华民国。国民党政府也于于19281928年颁布过年颁布过审计法审计法和实施细则。和实施细则。7/15/202232 新中国新中国建立以后，我国在建立以后，我国在19801980年恢复和重建年恢复和重建了注册会计师制度；了注册会计师制度；19831983年恢复了政府审计；年恢复了政府审计；19841984年恢复了内部审计。年恢复了内部审计。 19831983年年9 9月月成立了我国政府审计的最高机关成立了我国政

26、府审计的最高机关审计署。审计署。 19941994年年1 1月月1 1日日颁布执行颁布执行中华人民共和国注中华人民共和国注册会计师法册会计师法。 19951995年年1 1月月1 1日日颁布执行颁布执行中华人民共和国审中华人民共和国审计法计法。7/15/202233第二节第二节 审计的概念与分类审计的概念与分类一、审计的概念一、审计的概念 审计是一项具有审计是一项具有独立性独立性的经济监督活动。它是的经济监督活动。它是由由独立独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审的专职机构或人员接受委托或授权，对被审单位特定时期的会计报表及其他有关资料的单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、公允性

27、、真实性真实性以及经济活动的以及经济活动的合规性合规性、合法性合法性和和效益性效益性 进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。确定或解除被审计单位的委托经济责任。7/15/202234 1 1、国际会计师联合会、国际会计师联合会 审计人员对审计人员对会计报会计报表在所有重要方面表在所有重要方面是否按照确定的财务报告框是否按照确定的财务报告框架编制发表意见。架编制发表意见。 2 2、美国注册会计师协会、美国注册会计师协会 独立审计人员对独立审计人员对会计报表审计的目标是对会计报表是否是按照会计报表审计的目标是对会

28、计报表是否是按照公认会计原则在公认会计原则在所有重大方面所有重大方面公允反映财务状公允反映财务状况、经营成果、现金流量发表意见。况、经营成果、现金流量发表意见。7/15/2022353 3、中国注册会计师协会、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1 1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计）财务报表是否按照适用的会计准则和会计制度的规定编制；制度的规定编制； （2 2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映）财务报表是否在所有重大方面公允地反映被

29、审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。7/15/202236二、审计的基本特征：二、审计的基本特征：独立性、权威性和公正性独立性、权威性和公正性（一）独立性（一）独立性：是保证审计工作顺利进行的必要条：是保证审计工作顺利进行的必要条件件第一关系人第一关系人 审计机构或人员审计机构或人员第二关系人第二关系人 被审计单位被审计单位第三关系人第三关系人 审计委托人审计委托人 7/15/202237l一般情况，第三关系人是财产的所有者，而第二一般情况，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经关系人是资产代管或经营者，他们之间

30、有一种经济责任关系。第一关系人济责任关系。第一关系人-审计组织或人员，在审计组织或人员，在财产所有者和受托管理或经营者之间，处于中间财产所有者和受托管理或经营者之间，处于中间人的地位，这要对两方面关系人负责，既要接受人的地位，这要对两方面关系人负责，既要接受授权或委托对被审计单位提出的会计资料认真进授权或委托对被审计单位提出的会计资料认真进行审查，又要向授权或委托审计人（即财产所有行审查，又要向授权或委托审计人（即财产所有者）提出审计报告，客观公正地评价受托代管或者）提出审计报告，客观公正地评价受托代管或经营者的责任和业绩。为此，计组织或审计人员经营者的责任和业绩。为此，计组织或审计人员进行审

31、计活动，必须具有一定进行审计活动，必须具有一定独立性独立性，不受其他，不受其他方面的干扰或干涉，这是审计区别于其他管理的方面的干扰或干涉，这是审计区别于其他管理的一个根本属性。一个根本属性。 7/15/202238（二）权威性（二）权威性：是审计监督政党发挥作用的重要：是审计监督政党发挥作用的重要保证保证 各国为了保障审计的权威性，分别通过各国为了保障审计的权威性，分别通过公公司法司法、商法商法、证券交易法证券交易法、破产法破产法等，从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济等，从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。监督、经济评价和经济鉴证的职能。（三）公正性（三）

32、公正性：反映审计工作的基本要求，是取：反映审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。信于被审计人以及审计委托人的重要前提。7/15/202239 三、审计的属性三、审计的属性（一）机构独立（一）机构独立：审计机构应当独立于被审计单位：审计机构应当独立于被审计单位之外之外 （二）经济独立（二）经济独立：审计机构或组织的经济来源应有：审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。（三）人员独立（三）人员独立：审计人员执行审计业务，必须按：审计人员执行审计业务，必须按照审计范围、审计内容、审计程序进行独立思

33、考，照审计范围、审计内容、审计程序进行独立思考，不受任何部门、单位和个人的干涉。不受任何部门、单位和个人的干涉。 7/15/202240（一）审计的基本分类（一）审计的基本分类 按审计主体分类按审计主体分类政府审计政府审计民间审计民间审计内部审计内部审计按审计内容和目标分类按审计内容和目标分类财务审计（财政财务）财务审计（财政财务）经营审计经营审计合规性审计合规性审计7/15/202241（二）审计的其他分类（二）审计的其他分类按审计范围分类按审计范围分类全面审计（全部）全面审计（全部）局部审计局部审计专项审计专项审计按审计实施时间分类按审计实施时间分类事前审计事前审计事中审计事中审计事后审计

34、事后审计按其执行地点分类按其执行地点分类送达审计（报送）送达审计（报送）就地审计就地审计远程网络审计远程网络审计7/15/202242按审计动机分类按审计动机分类法定审计法定审计任意审计任意审计按审计是否通知被审计单位分类按审计是否通知被审计单位分类预告审计预告审计突击审计突击审计按审计使用的技术和方法分类按审计使用的技术和方法分类账表导向审计账表导向审计系统导向审计系统导向审计风险导向审计风险导向审计7/15/202243 五、审计方法五、审计方法 （一）审计方法选用：是完成审计任（一）审计方法选用：是完成审计任务，实现审计目标的手段。务，实现审计目标的手段。 （二）审计的技术方法：（二）审

35、计的技术方法：7/15/202244 分析事宜、判断线索、找异常分析事宜、判断线索、找异常分析法分析法 电函、函询、人去查电函、函询、人去查查询法查询法 查审计资料是否记录完否、正确、真实查审计资料是否记录完否、正确、真实核对法核对法 查看、会计、管理资料查看、会计、管理资料审阅法审阅法 全部审计资料的部分审查，以点代面全部审计资料的部分审查，以点代面抽查法抽查法 全面地、细致地、彻底审查全面地、细致地、彻底审查详查法详查法 按经济业务发生时间由后往前查按经济业务发生时间由后往前查逆查法逆查法 按经济业务发生时间由前往后查按经济业务发生时间由前往后查顺查法顺查法 审计书审计书面资料面资料方方

36、法法7/15/202245 审查或证实审计项目真实性、合法性及正确性的专门方法。审查或证实审计项目真实性、合法性及正确性的专门方法。证实客观证实客观事物方法事物方法盘存法盘存法实物盘点如：现金库、材料库、固定实物盘点如：现金库、材料库、固定资产等资产等调节法调节法验证某项数据正确性、相互调节（公验证某项数据正确性、相互调节（公式）式）观察法观察法审计人员亲临现场观察现象审计人员亲临现场观察现象鉴定法鉴定法通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪7/15/202246六、案例分析：六、案例分析： ：资料：审计人员是在：资料：审计人员是在20002000年年对市民政局的事业费用

37、支出，进行审计时发现有三笔记对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记帐凭证下没有原始凭证。帐凭证下没有原始凭证。 （1 1）5 5月月1010日有金额日有金额10001000元；元； （2 2）6 6月月7 7日金额日金额500500元；元； （3 3）8 8月月3 3日金额日金额200200元。元。 而在后几个月中原始凭证又发现这三笔金额相同的而在后几个月中原始凭证又发现这三笔金额相同的原始凭证。原始凭证。7/15/202247请分析原因：（1 1）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；（2 2）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是）没有

38、原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。假的。（3 3）重复报帐，套取现金。）重复报帐，套取现金。 判断判断： 违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落实此种违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落实此种行为。行为。 采用查询和鉴定法，对费用支出明细表造假的行为进一步采用查询和鉴定法，对费用支出明细表造假的行为进一步落实。落实。结论结论：会计采取没有凭证，重复报帐的手段，加大费用开支，会计采取没有凭证，重复报帐的手段，加大费用开支， 贪污公款贪污公款17001700元。元。建议建议： 追回公款追回公款17001700元，与会计人员的经济责任。元，与会计人员的经济责任。7/15/20

39、2248审计人员审查某审计人员审查某科长到科长到郊外某商店购买两台英文打字机，价格为郊外某商店购买两台英文打字机，价格为41,60041,600元，元，价格为价格为56,70056,700元（公司在市内，商店也多）元（公司在市内，商店也多）分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？审计：审计：有可能某有可能某科长利用职务之便，谋取私利，收受回科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实扣，审查后落实15001500元的回扣。元的回扣。结论：结论：落实回扣款落实回扣款15001500元。元。建议：建议：经办人员退回回扣款经办人员退回回

40、扣款15001500元，写出深刻检查，但是单元，写出深刻检查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。7/15/202249第三节第三节 审计的职能审计的职能 审计的职能是指审计本身所固有的内在功能。审计的职能是指审计本身所固有的内在功能。 一、经济监督一、经济监督 二、经济评价二、经济评价 三、经济鉴证三、经济鉴证7/15/202250复习思考题复习思考题 简述西方政府审计机关的设置模式。简述西方政府审计机关的设置模式。 审计的概念。审计的概念。 何为审计的职能？简述审计的基本职能。何为审计的职能？简述审计的基本职能。 7/15/202251