房地产开发集团公司会计科目.doc

-! 房地产开发企业会计科目 顺序号 编号 科目名称 　 　 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 交易性金融资产 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1231 坏账准备 12 1401 材料采购 13 1402 在途物资 14 1403 原材料 15 1404 材料成本差异 16 1405 开发产品 17 1406 发出商品 18 1408 委托加工物资 19 1411 周转材料 20 　 周转房 21 1461 融资租入资产 22 1471 存货跌价准备 23 1501 持有至到期投资 24 1502 持有至到期投资减值准备 25 1503 可供出售金融资产 26 1511 长期股权投资 27 1512 长期股权投资减值准备 28 1521 投资性房地产 29 　 投资性房地产累计折旧（累计摊销） 30 1531 长期应收款 31 1601 固定资产 32 1602 累计折旧 33 1603 固定资产减值准备 34 1604 在建工程 35 1605 工程物资 36 1606 固定资产清理 37 1701 无形资产 38 1702 累计摊销 39 1703 无形资产减值准备 40 1711 商誉 41 1801 长期待摊费用 42 1811 递延所得税资产 43 1901 待处理财产损溢 　 　 二 负债类 44 2001 短期借款 45 2101 交易性金融负债 46 2201 应付票据 47 2202 应付账款 48 2203 预收账款 49 2211 应付职工薪酬 50 2221 应交税费 51 2231 应付利息 52 2232 应付股利 53 2251 其他应付款 54 2401 递延收益 55 2501 长期借款 56 2502 应付债券 57 2701 长期应付款 58 2801 预计负债 59 2901 递延所得税负债 　 　 三 所有者权益类 60 4001 实收资本 61 4002 资本公积 62 4101 盈余公积 63 4103 本年利润 64 4104 利润分配 　 　 四 成本类 65 5001 开发成本 66 5101 开发间接费用 67 5301 研发支出 　 　 五 损益类 68 6001 主营业务收入 69 6051 其他业务收入 70 6101 公允价值变动损益 71 6111 投资收益 72 6301 营业外收入 73 6401 主营业务成本 74 6402 其他业务成本 75 6403 营业税金及附加 76 6601 销售费用 77 6602 管理费用 78 6603 财务费用 79 6701 资产减值损失 80 6711 营业外支出 81 6801 所得税费用 82 6901 以前年度损益调整 　　上表列示的82个会计科目就是房地产开发企业所使用的会计科目。其中绝大部分都是各类企业通用的会计科目，只有个别科目属于房地产业专用的会计科目。表中所列示的会计科目中，有些会计科目一般企业可能不需要，如“应付债券”科目，只有发行债券的企业才使用，还如“持有至到期投资”科目，只有购买了长期债券，才能使用本科目。企业如果没有相关的业务，就不必要设置相关的科目。 　　总起来说，房地产开发企业会计科目分为五大类： 　　第一类是资产类科目，本类科目用来核算和反映企业各类不同的资产增减变化情况，其中包括了流动资产和各项长期资产。在资产类科目中，“开发产品”、“周转房”、这两个科目是房地产开发企业特设置的科目。其他科目是属于各类企业通用的科目。 　　第二类科目是负债类科目，本类科目用来核算和反映企业各类不同的负债增减变化情况，其中包括了各项流动负债和各项长期负债。负债类科目都是各类企业通用的会计科目。 　　第三类是所有者权益类科目，是用来核算各项所有者权益增减变化的科目。这些科目也是各类企业通用的科目。 　　第四类是成本类科目，这类科目有三个，即：“开发成本”、“开发间接费用”和“研发支出”。其中前两个科目是房地产开发企业特有的科目，是用于进行房地产企业成本核算的科目。如果房地产企业本身也有施工队伍，有施工业务，那么还需要在成本类科目中增设“工程施工”和“施工间接费用”、“工程结算”、“机械作业”等科目。 　　第五类科目是损益类科目。损益类科目是用于计算企业损益的科目。损益类科目在会计期末都要转入本年利润账户，不留余额。这些科目也是各类企业通用的会计科目。 　　在使用会计科目时需要注意：必须要按统一规定的会计科目编号，不要随意打乱和重编。以便于查阅账目和实行会计电算化。上述会计科目表在许多科目之间都留有空号，这是供增设会计科目使用的。比如表中第20行次资产类科目中的“周转房”科目，国家统一科目表中没有设置此科目，是房地产开发企业增设的会计科目，可按顺序，在所留的空号中将本科目编号为“1412”号。 　　还需要说明，许多会计科目需要设置明细科目，以便设置明细账，更明细地反映有关会计信息。如房地产开发企业在“原材料”总账科目下可设置“设备”、“钢材”、“水泥”等二级科目，以对库存的各种不同的建筑材料和设备分别进行核算和反映。在二级科目下，还可以按钢材的品种，设备的种类设置三级科目核算，如在“原材料—设备”二级科目下还应设置“照明设备”、“安全监控设备”等三级科目，以更详细反映各种不同设备和各种不同钢材的情况。