经济责任审计内容.pptx

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1、任期经济责任审计（2）南京审计学院国际审计学院刘世林教授主 讲1第二章 经济责任审计内容 第一节 经济责任审计的对象 第二节 经济责任审计的范围 第三节 经济责任审计的内容 第四节 经济责任审计的资料 第五节 经济责任的审计界定2第一节 经济责任审计的对象 一、经济责任审计对象规定 1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(以下简称规定)。 规定专门就经济责任审计对象作出规定。 3第一节 经济责任审计的对象 一、经济责任审计对象规定 1、经济责任审计对象的有关规定 规定第二条 规定： 党政主要领导干部经

2、济责任审计的对象包括： 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。4第一节 经济责任审计的对象 一、经济责任审计对象规定 1、经济责任审计对象的有关规定 规定第三条 规定： 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。5第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 1、区域性党

3、政机关： 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； 党委书记、行政长官副职（是否审计？）6第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 2、司法性机关： 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； 审判、检查机关副职中层（是否审计？）7第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 3、中央和地方各级党政工作部门： 正职或者主持工作的副职（一年以上）； 上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 中层领导干部（是否审计？）8第一节 经济责任审计的对象 二、经济责

4、任审计的对象 4、事业单位和人民团体等单位： 正职或者主持工作的副职（一年以上）； 上级领导干部兼任单位的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 中层领导干部（是否审计？）9第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 5、国有企业领导人员 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 董事长、副董事长（是否审计？） 总经理、副总经理（是否审计？） 部门领导人员（是否审计？）10第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 6、国有及国有金融企业领导人员 董事长正职 行长（总经理） 副董事长？ 副总经理？ 中层领导？11第二节 经济责任

5、审计范围 一、经济责任的概念 1、公共受托责任的本质 公共受托责任是基于财产所有权与经营权的分离，经国家授权而产生的资产经营者应承担的保证经济资源安全完整，在合理配置使用资源中保证资源增值的职责和义务。 公共受托责任实质上是以经济责任为基础或主体，多重责任相互依存、不可或缺的复合责任实体。公共受托责任也可称为公共受托经济责任，属于特定的经济基础之上的上层建筑的范畴。12第二节 经济责任审计范围 一、经济责任的概念 2、公共受托责任的多重属性 首要的是经济属性，其政治属性、社会属性、法律属性、道德属性都是依附于经济属性之上的派生属性。因此，公共受托责任也可称为公共受托经济责任。13第二节 经济责

6、任审计范围 一、经济责任的概念 3、经济责任与公共受托责任的关系 经济责任是，在公共受托权力的中产生的科学、合理、合法、道德行使权力，并保证产生预期经济、政治、社会效果的职责和义务。按照权力和责任对等原则有什么权力就应承担相应的经济责任。经济责任包括组织经济责任和个人经济责任。 领导干部个人经济责任是从其所在经济组织承担的公共受托经济责任中剥离出的个人责任。14第二节 经济责任审计范围 一、经济责任的概念 4、经济责任与经济活动的关系 经济责任依附与经济活动过程中，经济活动就是经济组织行使公共资源配置、使用权力，履行其经济责任的过程。 经济责任的产生和履行离不开社会再生产过程，其必然经济责任的

7、产生和履行离不开社会再生产过程，其必然与社会在生产过程中生产、交换、分配、消费各个环节与社会在生产过程中生产、交换、分配、消费各个环节相联系。相联系。公共受托责任具有突出的经济属性，其他属性是依附于经济属性的派生属性。 经济活动的性质和范围决定着经济责任的履行性质和范围，经济活动是经济责任审计的客体，经济责任审计实质上就是对承载经济责任的经济活动的审计。15第二节 经济责任审计范围 二、经济责任审计范围界定依据 1、法规依据 第十四条规定: 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部

8、门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。16第二节 经济责任审计范围 二、经济责任审计范围界定依据 2、理论依据 马克思价值论学说 任何商品都有价值和使用价值； 商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成； 物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产 活劳动的价值：人力资本（或人力资源） 商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、消费，单位企业：业务经营过程。17第二节 经济责任审计范围 二、经济责任审计范围界定依据 2、理论依据 国家或法人授权和分权 权利和责任对等的原则，经济组织及其领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的

9、经济责任。 对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承担上述四个方面的经济责任。18第二节 经济责任审计范围 三、经济责任审计范围界定 1、财政财务管理活动财政财务管理活动 财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支活动中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责任履行情况。财政财务收支活动，包括对党政机关主要领导干部所管理的财政活动

10、和部分财务活动，也包括企业事业单位主要领导干部所管理的财务活动19第二节 经济责任审计范围 三、经济责任审计范围界定 2、实物资产管理活动实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营规律等。20第二节 经济责任审计范围 三、经济责任审计范围界定 3 3、人力资源管理活动、人力资源管理活动 党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、单位主要行政管理者，要对人力资源使用

11、效率和遵纪守法情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政责任。21第二节 经济责任审计范围 三、经济责任审计范围界定 4 4、业务经营管理活动、业务经营管理活动 业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程与其任职目标有直接联系，其管理

12、结果体现为工作业绩。评价业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实性、完整性、可靠性。22第三节 经济责任审计内容 一、经济责任审计内容的概述 1、经济责任审计内容含义 经济责任审计内容，是指经济责任审计中直接查证的具体对象。 经济责任审计直接面对客观实体。23第三节 经济责任审计内容 一、经济责任审计内容的概述 2、经济责任审计内容与范围的关系 审计范围-审计对象的领域和边界； 审计内容-审计对象的客观实体。 审计内容寓于审计范围之中。24第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任

13、审计内容 1、地方党委政府审计内容的法规依据 第十五条规定： 地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。25第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 2、地方党委政府审计内容界定的原则 按照党委和政府的职能分工，党委主要是管理党务对政府管理的行政实务实行监督；政府主要是在党委领导下管理地方行政经济事务，根据这一特点对党委政府领导干部经济责

14、任的界定应坚持各有侧重的原则。 党委主要领导干部的经济责任界定主要按照经济责任的政治属性界定其经济责任； 政府主要领导干部的经济责任界定主要按照经济责任的社会属性界定其经济责任。26第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 3、地方党委经济责任审计内容的界定 党的政策和国家法律法规贯彻执行情况； 地方政策法规与国家政策法规、党根本宗旨相符合； 重大用人决策是否符合规定标准，是否公平公正； 重大固定资产投资决策是否符合国家产业政策； 党员干部管理是否坚持原则，党风、政风是否廉洁； 党委及其政府机关政令是否统一，是否具有公信力； 党委与政府是否分工明确、协调一致，有无越权决策等。

15、27第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 4、地方政府审计内容的界定 财政财务管理方面：本地区财政预算执行情况；财政收支的真实性合法性效益性；政府债务的举借、管理和使用情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等。 实物资产管理方面：政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；国有资产的管理和使用情况等。28第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 4、地方政府审计内容的界定 人力资源管理方面：人力资源政策和法规执行情况；人力资源考核标准适当性、合法性；人事分配制度的合理性、合法性；薪酬分配制度的贯彻执行

16、情况；社会保障制度建立健全情况以及执行效果等。 行政事务管理方面：机关工作作风和行政效率情况；机关干部勤政廉政情况；地方重大决策事项的科学性、透明性及贯彻执行情况；地方经济发展水平及可持续发展情况；地方环境保护、污染治理情况；基层群众生活水平情况等。29第三节 经济责任审计内容 三、党政机关部门经济责任审计内容 1、党政机关审计内容的法规依据 第十六条规定： 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情

17、况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。30第三节 经济责任审计内容 三、党政机关部门经济责任审计内容 2、党政机关部门审计内容界定原则 依据我国现行体制，党政机关部门包括 党委工作部门、政府工作部门和司法机关部门。由于党委工作部门、政府工作部门和司法机关部门工作性质不同，因此界定其经济责任也应坚持其分别界定的原则。 党委工作部门-以执行党的政策、服务党的中心工作的理念界定；政府工作部门-以服务社会、执政为民的理念界定；司法机关部门-以公正执法、维护和谐稳定社会理念界定。31第三节 经济责任审计内容 三、党政机关部门经济责任审计内容 3、党委工作部门经济责任审计内容界

18、定 财政财务管理方面: 部门预算的制定执行情况；三公消费的控制情况；部门小金库的清理情况等。 党务工作管理方面: 干部考察任用情况；宣传工作成效；与民主党派和社会各界沟通情况；部门干部工作作风和工作效率；干部廉政勤政情况等。32第三节 经济责任审计内容 三、党政机关部门经济责任审计内容 4、政府工作部门经济责任审计内容界定 财政财务管理方面： 本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况；三公消费的控制情况；部门小金库的清理情况等。33第三节 经济责任审计内容 三、党政机

19、关部门经济责任审计内容 4、政府工作部门经济责任审计内容界定 行政业务管理方面： 本部门(系统)、本单位办事作风和工作效率情况；机关干部勤政廉政情况；重大决策事项的科学性、透明性及贯彻执行情况；部门所管业务发展水平及可持续发展情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；34第三节 经济责任审计内容 三、党政机关部门经济责任审计内容 5、司法工作部门经济责任审计内容界定 财政财务管理方面： 本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况；三公消费的控制情况；部门小金库的清理情

20、况等。35第三节 经济责任审计内容 三、党政机关部门经济责任审计内容 5、司法工作部门经济责任审计内容界定 司法业务管理方面： 本部门(系统)、本单位办案工作效率情况；系统作风建设和勤政廉政情况；依法办案、依法审判情况；司法业务管理制度的建立和执行情况；系统、单位工作社会满意度等。36第三节 经济责任审计内容 四、事业单位和人民团体审计内容 1、事业单位和人民团体审计内容界定依据 第十六条规定： 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情

21、况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。37第三节 经济责任审计内容 四、事业单位和人民团体审计内容 2、事业单位和人民团体审计内容界定原则 事业单位和人民团体虽然都是事业化管理但是其履行的职能不同。其经济责任的界定应坚持考量差别、分别界定的原则。 事业单位责任全面涉及四项责任，性质与其事业紧密关联； 社会团体责任主要与建立宗旨相关联。38第三节 经济责任审计内容 四、事业单位和人民团体审计内容 3、事业单位经济责任审计内容界定 财政财务管理方面： 本单位预算执行合法和效益情况；其他财政收支、财务收支的合法和效益情况；本单位财务信

22、息真实、合法和公允情况；对单位各部门财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 实物资产管理方面： 重要投资项目的建设和管理情况；工程项目建设、物质采购招投标情况；本单位资产安全性和质量情况等。39第三节 经济责任审计内容 四、事业单位和人民团体审计内容 3、事业单位经济责任审计内容界定 人力资源管理方面： 人力资源政策和法规执行情况；人力资源考核标准适当性、合法性；人事分配制度的合理性、合法性；薪酬分配制度的贯彻执行情况；社会保障制度建立健全情况以及执行效果等。 业务经营管理方面： 经济事项管理和内部控制制度的建立和执行情况；重大业务业务活动决策合法有效情况；重大业务活动决策执行效

23、率和效果等。40第三节 经济责任审计内容 四、事业单位和人民团体审计内容 4、人民团体经济责任审计内容界定 财政财务管理方面： 本单位预算执行合法和效益情况；其他财政收支、财务收支的合法和效益情况；本单位财务信息真实、合法和公允情况；对单位各部门财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 业务经营管理方面： 经济事项管理和内部控制制度的建立和执行情况；重大业务业务活动决策合法有效情况；重大业务活动决策执行效率和效果等。41第三节 经济责任审计内容 五、国有企业经济责任审计内容界定 1、国有企业领导人员审计内容界定依据 第十七条规定： 国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财

24、务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。42第三节 经济责任审计内容 五、国有企业经济责任审计内容界定 2、国有企业领导人员审计内容界定原则 国有企业领导人员包括董事长、总经理以及各部门负责人，董事长承担的是受托决策责任、总经理承担的是受托经营责任（执行）、部门负责人承担的是经营分权责任。经济责任审计内容的界定应坚持决策执行分离、集权与分权结合的原则。43第三节 经济责任审计内容 五、国有企业经济责任审计内容界定 3、董事长经济责任审计内容界定 财政财务决策方面： 财务政策制度的健全情况；重大投资融资决策方案制定过程；重大财务决

25、决策方案的合法性、科学性；重大负债、担保的合理性、合法性等。 实物资产管理方面： 重大投资工程项目的可行性论证情况；项目的概预算审批情况；重大资产变更决策情况等。44第三节 经济责任审计内容 五、国有企业经济责任审计内容界定 3、董事长经济责任审计内容界定 人力资源决策方面： 人力资源管理政策制度的健全情况；重大人事决策过程；人力资源决策方案的合法性、科学性；企业薪酬分配制度的合法性、合理性；企业社会保证制度的健全性等。 业务经营决策方面： 重大经营战略目标的确定是否合理；重大经营项目如经营范围、经营项目的变更决策是否合规；重大经营政策的调整是否适当；内部控制和风险管理机制是否健全等。45第三

26、节 经济责任审计内容 五、国有企业经济责任审计内容界定 4、总经理经济责任审计内容界定 财政财务管理方面： 财务政策制度的执行情况；重大投资融资方案执行情况；财务报表和会计资料的真实性、公允性；负债偿还进度；财务收支合规性、资本运作的有效性等。 实物资产管理方面： 投资工程项目的招投标情况；项目的概预算的执行情况；存货采购供应情况；资产增减变动安全和质量保证情况等。46第三节 经济责任审计内容 五、国有企业经济责任审计内容界定 4、总经理经济责任审计内容界定 人力资源决策方面： 人力资源配置情况；职工培训计划制定和落实情况；职工考核制度执行情况；薪酬分配制度执行情况；职工社会保证金加纳情况等。

27、 业务经营决策方面： 重大经营政策执行请款；经营项目管理情况；内部控制和风险管理制度执行效果等。47第三节 经济责任审计内容 五、国有企业经济责任审计内容界定 5、部门经理经济责任审计内容界定 财务管理方面： 经费开支的审批与控制、经费开支的节约性；小金库清理情况等。 业务管理方面： 采购供应业务、生产加工业务、商品销售业务目标完成情况；人事管理、财务管理、研发管理、物理管理的有效性等。48第四节 经济责任审计的资料 一、被审计单位应提供的资料 1、被审计单位提供的资料规定 第二十四条规定： 审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行

28、经济责任有关的下列资料： 财政收支、财务收支相关资料； 工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料； 被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告； 其他有关资料。49第四节 经济责任审计的资料 一、被审计单位应提供的资料 2、被审计单位提供的资料范围 财政财务管理相关资料 财政资料：财政预算资料、财政决算资料；财政收入资料、财政支出资料；财政收支有关政策、规定、制度等。 财务资料：财务计划、融投资方案、财务预算；财务报表、会计资料；单位财务制度、资金使用审批报告等。50第四节 经济责任审计的资料 一、被审计单位应提供的资料 2、被审计单位提供的资料范围 实物资

29、产管理相关资料 固定资产管理相关资料：固定资产投资可行新研究资料、建设概预算资料、建设招投标及合同资料、竣工验收及交付使用资料、配置使用资料、固定资产及在建工程核算资料、固定资产增减变动资料、报废清理资料等。 流动资产管理相关资料：政府采购供应计划、招投标及合同、存货收入及发出资料、商品销售及款项结算资料；资产减值处理资料等。51第四节 经济责任审计的资料 一、被审计单位应提供的资料 2、被审计单位提供的资料范围 人力资源管理相关资料 人事招聘培训资料：人事招聘及人才引进政策与计划及执行资料、干部职工培训计划及执行资料； 干部使用与人力资源配置资料：干部提拔制度任用制度和程序资料、人力资源配置

30、资料； 人事考核和薪酬奖励资料：人事考核标准制度及执行资料；人员薪酬分配制度及执行资料、人员奖惩制度及执行资料等。52第四节 经济责任审计的资料 一、被审计单位应提供的资料 2、被审计单位提供的资料范围 业务经营管理相关资料 工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；53第四节 经济责任审计的资料 二、被审计领导干部提供的资料 1、被审计领导干部提供资料的规定 第二十四条规定： 审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料： 被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告； 第二十五

31、条 规定：被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。54第四节 经济责任审计的资料 二、被审计领导干部提供的资料 2、被审计领导干部提供资料的范围 述职报告 述职报告的内容： 财政财务管理责任、实物资产管理责任、人力资源管理责任业务经营管理责任。 具体内容：责任范围、责任期间、责任目标、责任目标履行境况、自我评价等。55第四节 经济责任审计的资料 二、被审计领导干部提供的资料 2、被审计领导干部提供资料的范围 书面承诺 资料承诺：对提供的书面资料真实性、完整性承诺。 责任承诺：对履行责任的过程的合法性、合规性负责；同时也对责任履行结果的适当性、有效性负责。

32、56第四节 经济责任审计的资料 三、被审计单位以外相关单位的配合 1、有关规定 第二十六条规定： 审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请有关部门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。57第四节 经济责任审计的资料 三、被审计单位以外相关单位的配合 2、取证协助 帐相核对-询证 事实证明 提供线索 书面举证58第四节 经济责任审计的资料 三、被审计单位以外相关单位的配合 3、资料配合 提供书面或实物、音像作证证据； 真实性方面-主要提供书面、口头及其他相关证据证据； 合法性方面-主要提供法规资料及相关证据； 有效性方面-主要提供参照标准等。59第五节 经济责任的审计界定 一、经济责任

33、审计界定概述 1、经济责任审计界定的含义 第三十三条规定： 审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。 60第五节 经济责任的审计界定 一、经济责任审计界定概述 2、经济责任的分类 第三十四条 审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。61第五节 经济责任的审计界定 一、经济责任审计界定概述 3、经济责任审计界定时

34、间62第五节 经济责任的审计界定 一、经济责任审计界定概述 4、经济责任审计界定的意义63第五节 经济责任的审计界定 二、直接经济责任的审计界定 1、直接经济责任的概念 直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中应当承担的责任。 直接承担的责任 履行责任过程中64第五节 经济责任的审计界定 二、直接经济责任的审计界定 2、直接经济责任的范围 第三十五条 规定： 本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：65第五节 经济责任的审计界定 二、直接经济责任的审计界定 2、直接经济责任的范围 （1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； （2）授意

35、、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； （3）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为；66第五节 经济责任的审计界定 二、直接经济责任的审计界定 2、直接经济责任的范围 （4）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为； （5）其他应当承担直接责任的行为。67第五节 经济责任的审计界定 二、直接经济责任的审计界定

36、 3、直接经济责任的特征 直接决定 直接指令（包括授意等） 直接授权（审批、签字） 直接参与68第五节 经济责任的审计界定 三、主管经济责任的审计界定 1、主管经济责任的概念 主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的不作为或不正确作为应当承担的责任。 不作为 不正确作为69第五节 经济责任的审计界定 三、主管经济责任的审计界定 2、主管经济责任的范围 第三十六条 本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任： （1）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下

37、决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。70第五节 经济责任的审计界定 三、主管经济责任的审计界定 3、主管经济责任的特征 权力范围内 不履行应履行责任-不作为（该自己做的事不做、该管的事不管；对管辖范围内及其下属不做为或乱作为知情，而不制止、不控制、不纠正。 履行责任不正确-乱作为（违法违纪、盲目决策等）71第五节 经济责任的审计界定 四、领导经济责任的审计界定 1、领导经济责任的概念 领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。72第五节 经济责任

38、的审计界定 四、领导经济责任的审计界定 2、领导经济责任的范围 第三十七条 本规定所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。73第五节 经济责任的审计界定 四、领导经济责任的审计界定 3、领导经济责任的特征 直接责任和主管责任外 单位或下属责任不知情74第五节 经济责任的审计界定 五、经济责任审计信息运用 1、经济责任审计公告 第三十八条规定： 各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。75第五节 经济责任的审计界定 五、经济责任审计信息运用 2、经济责任审计信息反馈 第三十九条 有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。76第五节 经济责任的审计界定 五、经济责任审计信息运用 3、经济责任审计档案 第三十九条 有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。 经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。77