如何撰写内部审计报告.pptx

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1、2015.5Page 2目录目录3124Page 3目录目录3124Page 4一、内部审计报告的定义及意义一、内部审计报告的定义及意义 第2106号内部审计具体准则审计报告第二条： 是内审人员根据审计计划,对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性做出评价的书面文件。（一）定义：Page 5一、内部审计报告的定义及意义一、内部审计报告的定义及意义n 适当性：内部控制的设置和运行应该符合成本与效益原则n 合法性：评价对国家法律，法规，政策，企业制度，内部控制程序，标准等遵守程度。n 有效性：评价效果（目标的完成情况），效率（投入与产出的比率关系），

2、效益（投入与产出之间的关系和结果）。（一）定义：Page 6一、内部审计报告的定义及意义一、内部审计报告的定义及意义 第四条 内部审计人员应当在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论、意见和建议，出具审计报告。（一）定义： 包含三个要求：n 依据审计证据编制审计报告审计结论必须是以审计证据为基础做出，审计证据必须是通过一系列审计测试手段所获取；n 对作为编制审计报告依据的审计证据进行核实保证审计证据的相关性、可靠性、充分性，保证审计结论的可靠性；n 审计报告应当包含审计结论、意见和建议等等。Page 7一、内部审计报告的定义及意义一、内部审计报告的定义及意义 第四条 如有必要

3、，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善业务活动、内部控制和风险管理。（一）定义：n 在审计过程中发现被审计单位业务活动、内部控制和风险管理存在重大问题，有必要及时进行报告；n 审计项目的实施周期比较长，需要进行阶段性总结或汇报；n 组织的适当管理层需要及时了解某些情况。Page 8一、内部审计报告的定义及意义一、内部审计报告的定义及意义（一）对于高级管理层n是掌握真实情况，实施有效决策的重要依据（完善管理措施；调整班子；奖惩；出台新规章）n了解审计部门工作动态，评价审计部门业绩 的依据（二）意义：Page 9一、内部审计报告的定义及意义一、内部审计报告的定义

4、及意义（二）对于被审计单位n合理界定其经营成果和工作业绩 n客观的指出内部管理方面存在的问题，找出产生的原因，提出合理化建议，促使其采取措施加强管理（二）意义：Page 10一、内部审计报告的定义及意义一、内部审计报告的定义及意义（三）对于内审部门n是内部审计活动成果的体现n是内审人员与组织管理者和其他部门沟通，交流的媒介n是内审活动增加组织价值的重要工具（二）意义：Page 11目录目录3124Page 12二、内部审计报告的基本要素二、内部审计报告的基本要素第七条 审计报告主要包括下列要素：（一）标题；应当明确反映被审计单位名称与审计事项的主要内容。如： “关于*子公司总经理*任期经济责任

5、审计的报告”（二）收件人；一般为被审计单位和审计委托人。（三）正文；（四）附件；（五）签章；（六）报告日期；（七）其他。主要对需要特别说明的事项进行补充说明。如报告初稿形成后有新发生的事项。Page 13二、内部审计报告的基本要素二、内部审计报告的基本要素第八条 审计报告的正文主要包括下列内容：（一）审计概况，包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等；（二）审计依据，即实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定；（三）审计发现，即对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实；（四）审计结论，即根据已查明的事实，对被审计单位业

6、务活动、内部控制和风险管理所作的评价；（五）审计意见，即针对审计发现的主要问题提出的处理意见；（六）审计建议，即针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。Page 14二、内部审计报告的基本要素二、内部审计报告的基本要素 第九条 审计报告的附件应当包括针对审计过程、审计中发现问题所作出的具体说明，以及被审计单位的反馈意见等内容。n 对审计报告正文的补充说明n 对被审计单位反馈意见的说明n 其他需要说明的事项Page 15目录目录3124Page 16三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求n告知 将内部审计人员的发现告诉管理层；n说服 使管理层相信审计发

7、现的价值和真实性；n得到结果 促使管理层采取适当的变革和改善。Page 17三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求1.准确（Accurate）：仔细且准确的、没有错误或差错、精确的谨守某一标准。Page 18三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求2.客观（Objective）：真实的、实际的、无偏颇的实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实。Page 19三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求3.清晰（Clear）：逻辑清晰，不存在迷惑或不确定，无歧义，不模糊，易于理解。Page 20三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求4.简洁（Con

8、cise）：简短且切中要点，短且清晰。Page 21三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求5.建设性（Constructive）：引向改善或提高，有助于形成的、积极的针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标。Page 22三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求6.完整（Complete）：要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题，全面的、整个的、完全的得出结论。Page 23三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求7.重要（Important）：应突出重要的审计发现及建议。充分考虑审

9、计项目的重要性和风险水平，对于重要事项应当重点说明。Page 24三、撰写内部审计报告的要求三、撰写内部审计报告的要求8.及时（Timely）：在合适的时间发生、执行、表达。Page 25目录目录3124Page 26四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n 主题不明确或不突出，没有呼应审计目标。或长篇大论，或自由行，发现多少问题就写多少。Page 27四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n 报告的段落层次结构与逻辑顺序混乱。Page 28四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n 简单罗列、堆砌一系列现象，没有界定性质；或问题的原因未分析或分析浅显；

10、或特点归纳不准确，抓不到问题症结；或责任不明确；逻辑不清晰，重点不突出。Page 29四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧范例1：废料存储区存放1仓储笼内存放有500多根未使用且外观良好的皮带，2仓储笼气室。呈领导审批的报告中未对皮带数量与金额，变速箱与气室金额进行描述，只笼统描述为“过档软轴68PC、气室55PC、变速箱2PC、空调附件（皮带、气管），可查询物料价值24030元，已组织总经办、研发、商务、质保等部门现场评审，确认该批物料均存在不同程度质量问题，修复价值较低且无账。皮带已挑出外观质量较好物料，其余不建议使用”。经核查，报废皮带800配件库中有两种品牌，分别为A2

11、30106000346汽车V带AV131125GB12732单价19.02元，60052757潍柴375风扇驱动皮带AV131125La单价17.86元，报废皮带总金额约为0.9万元。气室单价为63.42246.75元不等，现场气室约为120个，金额约1万元。物资报废清单不规范，部分物资报废清单不规范，部分已已报废物资数量金额不明，存报废物资数量金额不明，存在公司资产流失风险在公司资产流失风险。Page 30四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n 审计结论定性不准，或夸大其词，或讲大道理、空谈概念。范例2：新厂区用电最大需求容量预测严重偏离实际，且管理部门未及时合理调整，导致基

12、本电费严重虚高，损失1.74万元/年。范例3：*单位内控制度执行得非常好。 *单位财务管理一片混乱。范例1：审计发现某单位存在小金库，定性为“应计未计收入”或“收入未入账”；发现存在挪用公款定性为“未及时入账”。Page 31四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n 用词不准确，有歧义，遣词造句生硬，啰嗦，专业术语、缩写、代码多，长句多，可读性差。范例1：资金计划管理不严谨，存在挪用资金计划或资金计划录入有误。 资金计划号Z025201409C1010020事由为付设备备件款，实际重机财务将一笔2,321,322.73的信用证付款做到该资金计划编号中，存在挪用资金计划的问题； 因

13、内部单位结算未用内部资金计划而占用外部资金编号导致资金计划超标，未严格对应资金计划，涉:62.57万元。范例2：保费“连续四年呈增长态势”与“连续四年正增长” 两种表达方式有不同的含义，“增长态势”也可能个别年份有下降的可能。Page 32四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n 结论不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害。以偏概全，以点论面，以个别代表全部，以局部评价整体。范例：审计项目组队*事业部2家代理商资金管理情况进行 专项审计，发现该2家代理商均存在挪用资金和私设小金库现象，便得出“*事业部代理商资金管理完全失控，资金安全风险巨大”的结论。Page 33四、内部审计报告的

14、撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n 审计发现及原因分析与建议缺乏相关性、针对性，报告逻辑混乱；或建议泛泛而谈，不具实操性而无法落地。范例1：请*财务部门严肃财务纪律，加强财务基础工作。范例2：请*部门完善制度，加强管理和考核。Page 34四、内部审计报告的撰写方法与技巧四、内部审计报告的撰写方法与技巧n 汇报的对象是谁？阅读者对拟报告的业务领域是否理解？n 阅读者对报告的期望是什么？审计报告的目标是否与阅读者期望一致？n 审计报告的格式、内容框架及表达是否能满足其需求？Page 35四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧 现代内部审计之父劳伦斯.索耶认为，内部审计报告撰写应从

15、了解阅读者的理解范围、期望了解阅读者的理解范围、期望和需要和需要出发，采用恰当的报告格式和内容框架，采用恰当的报告格式和内容框架，运用良好的语言表达技巧运用良好的语言表达技巧，以保证报告达到IIA准则所规定的标准，并具备具备“高贵和趣味高雅高贵和趣味高雅的外观的外观”。报告不仅要发现问题发现问题，更要提出解解决问题的建议或行动措施决问题的建议或行动措施。Page 36四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧纵向横 向四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧两种基本的逻辑方法两种基本的逻辑方法“天下乌鸦天下乌鸦一般黑一般黑“归纳结论：归纳结论：一般规律一般规律那是一只乌鸦

16、具体事实具体事实它一定是黑的！演绎结论演绎结论归纳归纳演绎演绎第一只乌鸦：是黑的第二只乌鸦：是黑的第N只乌鸦：是黑的现象现象/事实事实现象现象/事实事实现象现象/事实事实Page 37Page 38四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧最简单的结构、最容易记忆的结构是最简单的结构、最容易记忆的结构是 “三三”！Page 39四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧 以结论开头 将重要问题置前 直接陈述结论及情况 强调管理层所关心的问题和改善机会 以必要的信息佐证审计论点 删除不必要的信息或程序性的描述 指明管理层对所关心问题的影响 指明问题原因以便有效解决 建议的改进

17、措施与问题的原因直接相关 强调解决问题及结果，而非详细的程序Page 40四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n审计评价（或审计结论）审计评价（或审计结论） 评价财务收支是否真实、合法 评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行的程度（有熟用优） 评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益（评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标）Page 41四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n界定审计事项的界定审计事项的“5W2H”（1） WHAT是什么？做什么？（2） HOW 如何执行或实施的？（3） WHY原因是什么？为何会造成这样的结果？（4）WHEN何

18、时发生的或实施的？（5） WHERE何处发生或实施的？（6） WHO谁执行或实施的？谁负责？（7） HOW MUCH效益、影响或风险程度？范例：会计李*对费用报账制度不熟悉及审核把关不严，2015年1-3月重机总经办员工张*超制度范围报销手机及手机配件、箱包等费用2.17万元。Page 42四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n构造句子的一致性和条理性，减少长句，构造句子的一致性和条理性，减少长句，语句短小语句短小精炼、言简意赅，精炼、言简意赅，改善审计报告改善审计报告的可读性的可读性Page 43四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n合理选择关键词汇，改善审计

19、报告的文体风格合理选择关键词汇，改善审计报告的文体风格 考虑阅读者的需要：董事长、CEO与审计委员会 用词要准确而具体，不要泛泛而抽象 尽量采用直白、平实的词语，而避免使用专业技术术语 Page 44四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n一句话只表达一个主要意思一句话只表达一个主要意思 Page 45四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n善用标点、字体善用标点、字体及颜色和及颜色和字号字号及序号及序号，适当留空，适当留空白，突出重点白，突出重点 字体及颜色和字号不要超过三种 序号使用的一般顺序：一、（一）、1、（1）/ Page 46四、内部审计报告的撰写技巧四

20、、内部审计报告的撰写技巧n保持段落简短且紧扣主题。段落的中心句要放在保持段落简短且紧扣主题。段落的中心句要放在句首。句首。Page 47四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧n恰当使用图表恰当使用图表 ，增强审计报告的可视性，增强审计报告的可视性 迅速传达信息直接关注重点更明确地显示其相互关系使信息的表达鲜明生动除春节、国庆点击明显下降外，每月都保持在8百人，4万次左右每张图表都表达一个明确的信息图表与标题相辅相成清晰易懂少而精格式简单明了且前后连贯范例：四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧Page 48123同样的表格可以选择不同的同样的表格可以选择不同的重点来

21、表达；用何种方式，重点来表达；用何种方式，强调何种信息完全由你决定强调何种信息完全由你决定四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧范例：Page 49通过不同的图表表达特定的关系通过不同的图表表达特定的关系成分成分项项目目时间时间序列序列 频频率分布率分布相相关关性性饼图饼图条条形形图图柱形柱形图图折折线图线图散点散点图图四、内部审计报告的撰写技巧四、内部审计报告的撰写技巧Page 50单击此处添加标题单击此处添加标题几点体会：Page 51附：优秀审计报告是如何炼成的40个自查表单击此处添加标题单击此处添加标题课程回顾： 内部审计报告的定义及意义 内部审计报告的七个基本要素 有效内部审计报告的三个要求和八个质量标准 内部审计报告的撰写中常见的问题 内部审计报告撰写的十项原则及方法技巧Page 52分享完毕，谢谢！