中级财务会计二形成性考核册答案.docx

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1、精品名师归纳总结2021年中级财务会计二形成性考核册答案A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17% 、适用消费税税率10% ，转让无形资产的营业税为 5% 。2021 年 5月发生如下经济业务：1. 向 B 公司选购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000 元、增值税153000 元，另有运费 2000 元。发票账单已经到达，材料已体会收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原材料 9000000+2000*1-3%应交税费 -应交增值税 进项税额 153000+2000*7%贷:银行存款 91550002. 销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成

2、本 150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已托付银行收取，相关手续办理完毕。借:应收账款 1170000贷:主营业务收入 1000000应交税费 -应交增值税 170000借:营业税金及附加 100000贷:应交税费 -应交消费税 100000同时确认成本 借:主营业务成本贷:库存商品3. 转让一项专利的全部权，收入15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为80000 元、累计摊销 75000 元。借: 银行存款 15000累计摊销 75000贷:无形资产 80000应交税费 -应交营业税 750营业外收入 -出售无形资产利得92504. 收购农产品一批，实际支付款8

3、0000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13% 的扣除率运算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料 80000*1-13% 69600应交税费 -应交增值税 10400贷:现金 800005. 托付 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100000 元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，预备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D 公司结算。借:托付加工物资 100000贷:原材料 100000借:托付加工物资 25000+2500应交税费 -应交增值税 进项税额

4、4250贷:银行存款 31750提示 :直接对外销售的 , 不得抵扣消费税6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产 180000应交税费 - 应交增值税 进项税额 30600贷:银行存款 2106007. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元。借:在建工程 50000*1.17贷:原材料 50000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应交税费 - 应交增值税 进项税额转出 85008. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，缘由待查。借:待处理财产损益

5、 -待处理流淌资产损益 4000贷:原材料 4000盘亏的原材料 ,由于缘由尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.其次十四条 条例第十条第（二）项所称非正常缺失，是指因治理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的缺失。甲公司欠乙公司货款350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A 公司股票抵债。其中， 1. 抵偿存货的成本 200 万元，已提跌价预备 15 万元，公允价值 180 万元。 2. 甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和治理，该批股票成本150000 元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000 元，重

6、组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30% 的坏账预备，受让的存货仍作为存货核算和治理，对受让的A 公司股票作为交易性投资治理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17% 。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲:借:应对账款 350贷:主营业务收入 180应交税费 -应交增值税 销项税额 30.60可供出售金融资产成本 15可供出售金融资产公允价值变动 10投资收益 5营业外收入 -债务重组收益 109.40借:主营业务成本 185存货跌价预备 15贷:存货 200借:资本公积 -其他资本公积 10贷:投资收益 10乙:借:坏账预备 105交易性金融资

7、产 30存货 180应交税费 -应交增值税 进项税额 30.60营业外支出 -债务重组缺失 4.4贷:应收账款 350简答题辞退福利与职工养老金有何区分？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业依据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情形下赐予补偿的事项是职工在职时供应的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工供应服务的

8、会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的运算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露的详细内容如下：1. 或有负债形成的缘由。2. 或有负债估计产生的财务影响（如无法估计，应说明理由）。3. 获得补偿的可能性。2021 年1 月1 日 H 公司从建行借入三年期借款1000 万元用于生产线工程建设，利率8% ，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（ 1）工程于 2021 年 1月1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300 万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4

9、万元。（ 2） 2021 年4 月1 日工程因质量纠纷停工，直到7月3 日复原施工。其次季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4 万元。（ 3） 2021 年7 月1日公司按规定支付工程款400 万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300 万元购入交易性证券，获得投资收益9 万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金 300 万元存入银行。（ 4） 2021 你那 10 月 1日，公司从工商银行借入一般借款500 万元，期限 1年、利率6% 。利息按季度、并于季末支付。10 月 1日公司支付工程进度款500 万元。（ 5 ）至 2021 年末、该项工程尚未完可编辑资料 - -

10、 - 欢迎下载精品名师归纳总结工。要求 1. 判定 2021 年特的借款利息应予资本化的期间。2. 按季运算应对的借款利息及其资本化金额，并编制2021 年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2021 年资本化期间为 2021 年 1月1 日 12 月31日，但 4月1 日6 月30日应暂停资本化。2、第一季度（ 1）特的借款利息 =1000*8%/4=20（万元）（ 2）利息资本化金额=利息费用闲置资金取得的利息收入=20-4=16 （万元）借：在建工程 -生产线 16 万借：银行存款 4 万贷：应对利息 20 万2 、其次度（暂停资本化）（ 1）特的借款利息 =1000*8%/4

11、=20（万元）（ 2）计入财务费用的金额=20-4=16 （万元） 借：财务费用 16 万借：银行存款 4 万贷：应对利息 20 万3 、第三季度（ 1）特的借款利息 =1000*8%/4=20（万元）（ 2）利息资本化金额 =20-9=11 （万元） 借：在建工程 -生产线 11万借：银行存款 9 万贷：应对利息 20 万4、第四季度（ 1） 特的借款利息 =1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（ 2）从 10 月1 日开头，该工程累计支出已达1200 万元，超过了特的借款200 万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200* （ 3/3 ） =2

12、00 （万元） 季度资本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 利息资本化金额 =20+3=23 （万元）借：在建工程 -生产线 20 万贷：应对利息 20 万借：在建工程 -生产线 3 万借：财务费用 4.5 万贷：银行存款（ 500*6%/4 ）7.5 万2021 年1 月2 日 K 公司发行 5 年期债券一批，面值20000000 元，票面利率 4% ，利息于每年的 7月1 日、 1 月1 日分期支付，到期一次仍本。该批债券实际发行价为15366680 元（不考虑发行费用），债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行的实际利率为 5% 。公司于每年的6月

13、末， 12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求1. 采纳实际利率法运算该批公司债券半年的实际利息费用、应对利息于分摊的折价。应对债券利息费用运算表。2. 编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期仍本付息的会计分录。1。采纳实际利率法运算该批公司债券半年的实际利息费用，应对利息，分摊折价？可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结答全部利息调整费用 =2000-1536.668=463.332万元运算债券的摊余价值 =1536.668半年的实际利息费用 =40+38.4167=78.4167半年应对利息 =2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价 =1536.668*5%/2=38.

14、4167万元2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期仍本付息的会计分录。借:银行存款 1536.668应对债券 - 利息调整 463.332 贷:应对债券 -面值 2000 2021 年上半年预提利息借:财务费用 78.4167贷:应对债券 -利息调整 38.4167应对债券 - 应计利息 40 2021 年7 月1 日支付利息借:应对债券 -应计利息 40 贷:银行存款 402021 年12 月31 日预提利息运算债券的摊余价值 =1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用 =40+39.3771=79.3771半年应对利息 =2000*4%/2=40万元.

15、半年分摊的折价 =1575.0847*5%/2=39.3771万元借:借:财务费用 79.3771贷:应对债券 -利息调整 39.3771应对债券 - 应计利息 40以此类推 .最终仍本付利息借:应对债券 -面值 2000应对债券 -应计利息 40贷:银行存款 20402021 年1 月2 日 T 公司采纳分期收款方式销售大型设备，合同价款1500 万元，依据商定分 5 年、并于每年年末平均收 取。设备已经发出，发出商品时T 公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255 万元。现销方式下，该设备售价1200 万元，成本 900 万元。要求 1. 编制 T 公司发出商品的会计分录。2. 编制

16、 T 公司分期收款销售实现融资收益运算表（采纳实际利率法，表格请参考教材12-1 。此题中，年金 300 万元、期数 5 年、现值 1200 万元的折现率为 7.93% ）。3. 编制 T 公司 2021 年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。1. 借：主营业务成本900贷：库存商品 9002. 年份 t 未收本金 At=At l Dt-1 财务费用 B=A*7.93% 收现总额 C 已收本金 D=C B2021 年1 月1 日 12002021 年12 月31 日1200 95.16 300 204.842021 年12 月31 日995.16 78.92 300 221.082021 年12 月31 日774.08 61.38 300 238.622021 年12 月31 日535.46 42.46 300 257.54可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2021 年12 月31 日 277.92 22.08* 300 277.92总额 300 1500 12003借：银行存款 300贷：长期应收款 300借：未确认融资收益95.16贷：财务费用 95.16可编辑资料 - - - 欢迎下载