房地产集团公司会计科目及其明细账的设置.doc

-! 房地产企业会计科目及明细账的设置 一、管理费用应设置以下明细项目： （1）职工薪酬：企业管理服务人员的职工薪酬。 （2）修理费：企业管理用固定资产、低值易耗品等修理费用。 （3）物料消耗：企业管理服务耗用材料、用品的费用。 （4）低值易耗品摊销：企业管理用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销）。 （5）办公费：指开发企业各管理服务部门发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用。 （6）会议费：是指企业召开各种会议的费用支出，包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。 根据规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 （7）招聘费：企业招聘人员的猎头费、招聘广告费、招聘展位费等。 （8）差旅费：指职工因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费、劳动力招募费等方面的费用。 根据规定，差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 （9）车辆使用费：企业管理用自有车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。 （10）固定资产使用费：企业管理用固定资产等折旧费、维护维修费等。 （11）房租及物管费水电费：企业租赁管理用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。 （12）劳动保护费：是指确因工作需要为企业管理服务人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 （13）董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。 （14）聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所等中介机构进行查账、验资、资产评估、税务清算、法律尽职调查等发生的费用。 （15）咨询费、顾问费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 （16）诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。 （17）业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，外资企业的“交际应酬费”也包括在内。 （18）税金：指企业自有资产按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税以及印花税等。这里的土地使用税是企业自用房屋、土地应该缴纳的土地使用税，开发产品过程中应该缴纳的土地使用税应该在“开发间接费用”核算。 （19）技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费用。 （20）研发费用：包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用。 （21）无形资产推销费：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 （22）长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销（在不少于3年内），包括开办费摊销、按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出等。 （23）排污费：是指企业按规定缴纳的排污费用。 （24）开办费：是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益利息等支出。 （25）其他费用：指上列各项费用以外的其他管理费用支出。 二、销售费用应设置以下明细项目： （1）职工薪酬：是指销售机构人员的职工薪酬（含销售提成等）。 （2）修理费：销售机构使用的固定资产、低值易耗品等修理费用。 （3）物料消耗：销售机构管理耗用材料、用品的费用。 （4）低值易耗品摊销：销售机构和销售人员使用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销）。 （5）办公费：指销售机构发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费。 （6）差旅费：销售人员因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费等。 （7）车辆使用费：指销售机构使用车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。 （8）固定资产使用费：指销售机构使用固定资产等折旧费、维护维修费等。 （9）房租及物管费水电费：指销售机构用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。 （10）劳动保护费：是指确因工作需要为销售人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 （11）展览费:为销售商品房而参加房交会等开支的展位费及展台搭建费、场地布置费、制作费等。 （12）广告费:指销售部门为销售商品房对外宣传所产生的所有广告费用，包括电视、广播、互联网、报纸、杂志、公交广告、电子屏等发布的广告费用。 根据规定，列支广告费应同时符合下列条件： a、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的； b、已实际支付费用，并已取得相应发票； c、通过一定的媒体传播。 （13）业务宣传费：指销售部门为销售商品房对外宣传发生的宣传费用，如：广告设施及发布费（车站广告、路牌广告）、现场包装费（彩旗、气球、条幅、花架、花篮、花盆）、促销活动费（场租、劳务费、活动场所布置费）宣传资料及礼品费（售楼书、各种礼品）销售模型制作费等。 （14）销售代理费：部分房地产开发企业将部分或全部等商品房销售业务外包给专业等销售公司而发生等代理费用。包括：销售佣金、销售代理费、销售策划费等。 根据规定，销售佣金应该符合下列条件的，可计入销售费用： a有合法真实凭证； b支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)； c支付给个人的佣企，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。 （15）合同交易费：指销售过程中发生交易费用，包括交易服务费、交易手续费（备案费）、合同工本费、产权登记费、网上服务备案费等。 （16）商品房维修、看护费：商品房在销售过程中发生的维修费、看护费等。值得注意的是开发产品出售后，在保修期内发生的维修费，应先冲减质量保证金（应收账款）；质量保证金不足冲减的部分，计入销售费用。 （17）其他费用：指上列各项费用以外的其他销售费用支出。 三、财务费用 房地产开发企业在设置“财务费用”明细项目时，应该分清楚“财务费用――利息支出”与“开发间接费用――利息支出”的界限。 一般说来财务费用应设置以下明细项目： （1）利息支出：指房地产企业开发产品完工后发生的利息支出，如果有利息收入应该抵减本项。 根据规定，向金融企业借款的利息支出，准予在所得税前扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予在所得税前扣除。 （2）汇兑损益：指房地产企业因使用外国货币而产生的汇兑收益或损失，汇兑收益用“负数”反映。 （3）金融机构手续费：企业支付给金融机构的相关手续费（支票、汇票、汇兑等手续费）pos机刷卡费等、票据工本费等。 （4）现金折扣费用：根据销售合同约定产生的现金折扣费用。 （5）股票发行费：股份有限公司发行股票支付给发行机构的费用。 （6）票据贴现息：企业收到承兑汇票的贴现利息支出 （7）其他费用：指上列各项费用以外的其他筹融资费用支出。 应该说明的是，筹融资过程中发生的评估费、审计费、登记费等，不应该作为财务费用列支。 四、开发成本下设开发间接费用等六个二级科目 1、开发成本—开发间接费用 房地产开发企业在设置“开发间接费用”明细项目时，应该分清楚开发间接费用与管理费用、销售费用的界限。 一般说来开发间接费用应设置以下明细项目： （1）职工薪酬：内部核算单位（如项目管理部等，下同）管理服务人员的职工薪酬。 （2）修理费：内部核算单位管理用固定资产、低值易耗品等修理费用。 （3）物料消耗：内部核算单位管理耗用的材料、用品费用。 （4）低值易耗品摊销：内部核算单位管理用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销） （5）办公费：指内部核算单位发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用。 （6）差旅费：指内部核算单位的人员因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费等。 （7）车辆使用费：指内部核算单位使用车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。 （8）固定资产使用费：指内部核算单位使用固定资产的折旧费、维护维修费等。 （9）房租及物管费水电费：指内部核算单位租赁用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。 （10）劳动保护费：是指确因工作需要为指内部核算单位人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 （11）周转房摊销：指不能确定为某项开发项目安置拆迁居民周转使用的房屋计提的摊销费。 （12）利息支出：指房地产开发企业开发过程中借入资金所发生的利息支出及相关的手续费，但应冲减利息收入。开发产品完工以后的借款利息，应作为财务费用，计人当期损益。 （13）土地使用税：房地产开发企业在开发产品过程中，开发项目占用土地，按照规定缴纳的土地使用税。 （14）工程监理费：支付给聘请的项目或工程监理单位的监理费用。 （15）房屋维修基金：房地产开发企业按照规定，向政府部门缴纳的房屋维修基金。代收业主的维修基金，不能计入该项目。 （16）工程预决算编制及审查费：为编制、审查开发项目建筑工程施工图概算、预算、结算所支付的费用。 （17）前期物业管理费：根据开发商与物业公司签订的合同，支付的前期物业管理费、开办费等。 （18）其他费用：指上列各项费用以外的其他开发间接费用支出。 2、开发成本—土地征用及拆迁补偿费 房地产开发时为征用土地所发生的各项费用， （1）土地征用费（土地出让金） （2）耕地占用税 （3）劳动力安置费 （4）有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出（青苗补偿费、土地补偿费、拆迁补偿费） （5）安置动迁用房支出等 （6）政府代收费用[（建制镇）市政公用基础设施配套费] 3、开发成本—前期工程费 指企业在前期准备阶段发生的各项费用， （1）规划、 （2）设计、 （3）项目可行性研究、 （4）水文、地质勘察、 （5）测绘费用 （6）三（七）通一平等支出 （7）政府代收费用（供电工程贴费） 4、开发成本—建筑安装工程费包括企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费和以自营方式发生的建筑安装工程费 （1）土建 （2）桩基 （3）安装 （4）甲供材料 （5）装饰装潢 （6）政府代收费用（发展新型墙体材料专顶用费、散装水泥专项资金） 5、开发成本—基础设施费 指建造各项基础设施发生的设备及安装等费用， （1）道路工程发生的支出 （2）供水工程发生的支出 （3）供电工程发生的支出 （4）供气工程发生的支出 （5）排污工程发生的支出 （6）排洪工程发生的支出 （7）通讯工程发生的支出 （8）照明工程发生的支出 （9）环卫工程发生的支出 （10）绿化等工程发生的支出 （11）政府代收费用（人防经费、消防设施建设费、煤气建设费、教育地方附加费）？ 6、开发成本—公共配套设施费 包括不能有偿转让的开发小区公共配套设施发生的支出 （1）锅炉房、水塔、 （2）公共厕所 （3）自行车棚 （4）无偿转让的公共配套设施如商店、邮局、学校、医院、理发店等支出 附: 土地使用权-土地出让金 土地使用权-地价款 土地使用权-契税 土地使用权-拍卖佣金 土地使用权-公证费 土地使用权-其他 土地征用及拆迁补偿-土地征用费用 土地征用及拆迁补偿-耕地占用税 土地征用及拆迁补偿-劳动力安置费 土地征用及拆迁补偿-安置动迁用房支出 土地征用及拆迁补偿-拆迁补偿款 土地征用及拆迁补偿-基础设施配套费 土地征用及拆迁补偿-其他 前期工程费-规划费用 前期工程费-设计费用 前期工程费-项目可行性研究费用 前期工程费-水文、地质勘查费用 前期工程费-勘探费用 前期工程费-测绘费用 前期工程费-七通一平支出 前期工程费-供电工程贴费 前期工程费-其他 建安工程费-建筑工程费用 建安工程费-安装工程费用 建安工程费-装修工程费用 建安工程费-材料 建安工程费-发展新型墙体材料专用费 建安工程费-散装水泥专项资金 建安工程费-白蚁防治费 建安工程费-其他 基础设施费-小区内道路 基础设施费-供水工程 基础设施费-供电工程 基础设施费-供气工程 基础设施费-排污工程 基础设施费-通讯工程 基础设施费-照明工程 基础设施费-环卫工程 基础设施费-绿化工程 基础设施费-景观配套 基础设施费-其他 公共配套设施费-物业管理用房费用 公共配套设施费-变电站费用 公共配套设施费-热力站费用 公共配套设施费-水厂费用 公共配套设施费-居委会用房费用 公共配套设施费-派出所用房费用 公共配套设施费-幼儿园用房费用 公共配套设施费-学校用房费用 公共配套设施费-托儿所用房费用 公共配套设施费-公共厕所费用 公共配套设施费-自行车棚费用 公共配套设施费-邮电通讯用房费用 公共配套设施费-会所 公共配套设施费-农贸市场 公共配套设施费-人防工程 公共配套设施费-康体中心 公共配套设施费-人防经费 公共配套设施费-消防设施建设费 公共配套设施费-煤气建设费 公共配套设施费-教育地方附加费 公共配套设施费-其他 开发间接费-管理人员工资 开发间接费-职工福利费 开发间接费-折旧费 开发间接费-修理费 开发间接费-办公费 开发间接费-水电费 开发间接费-劳动保护 开发间接费-周转房摊销 开发间接费-汽车费用 开发间接费-通讯费 开发间接费-差旅费 开发间接费-其他 开发间接费-利息支出 科目编码科目名称辅助账类型账页格式余额方向科目级次 1001库存现金金额式借1 100101人民币金额式借2 100102美元外币金额式借2 1002银行存款金额式借1 100201工商银行金额式借2 10020101工商银行平安里支行金额式借3 100202建设银行金额式借2 10020201建行和平里支行金额式借3 100203民生银行金额式借2 10020301海淀北太平庄支行金额式借3 1003存放中央银行款项金额式借1 1011存放同业金额式借1 1012其他货币资金金额式借1 101201外埠存款金额式借2 101202银行汇票存款金额式借2 101203银行本票存款金额式借2 101204信用证保证金存款金额式借2 101205信用卡存款金额式借2 101206存出投资款金额式借2 10120601银河证券金额式借3 1021结算备付金金额式借1 1031存出保证金金额式借1 1101交易性金融资产金额式借1 110101股票投资金额式借2 11010101成本客户往来金额式借3 11010102公允价值变动客户往来金额式借3 110102债券投资金额式借2 11010201成本金额式借3 11010202公允价值变动金额式借3 1111买入返售金融资产金额式借1 1121应收票据金额式借1 112101银行承兑汇票客户往来金额式借2 112102商业承兑汇票客户往来金额式借2 1122应收账款金额式借1 112210债务重组金额式借2 1123预付账款金额式借1 112301工程款供应商往来金额式借2 112302材料款供应商往来金额式借2 112303勘查设计供应商往来金额式借2 112304房屋设备租赁供应商往来金额式借2 1131应收股利客户往来金额式借1 1132应收利息客户往来金额式借1 1201应收代位追偿款金额式借1 1211应收分保账款金额式借1 1212应收分保合同准备金金额式借1 1221其他应收款金额式借1 122101外单位客户往来金额式借2 122102内部单位部门部门核算金额式借2 122103职工个人往来金额式借2 1231坏账准备金额式贷1 1301贴现资产金额式借1 1302拆出资金金额式借1 1303贷款金额式借1 1304贷款损失准备金额式贷1 1311代理兑付证券金额式借1 1321代理业务资产金额式借1 1401材料采购金额式借1 1402在途物资供应商往来金额式借1 1403原材料金额式借1 1404材料成本差异金额式借1 1405开发产品金额式借1 140501土地开发产品项目核算金额式借2 140502商品房项目核算金额式借2 140503代建房项目核算金额式借2 140504周转房项目核算金额式借2 1406分期收款开发产品金额式借1 140601预收土地项目核算金额式借2 140602预售商品房项目核算金额式借2 1407商品进销差价金额式贷1 1408委托加工物资金额式借1 1411周转材料金额式借1 141101在库金额式借2 141102在用金额式借2 141103摊销金额式借2 1421消耗性生物资产金额式借1 1431贵金属金额式借1 1441抵债资产金额式借1 1451损余物资金额式借1 1461融资租赁资产金额式借1 1471存货跌价准备金额式贷1 1501持有至到期投资金额式借1 150101委托贷款金额式借2 150103债券金额式借2 15010301成本金额式借3 15010302利息调整金额式借3 15010303应计利息金额式借3 1502持有至到期投资减值准备金额式贷1 1503可供出售金融资产金额式借1 150301股票金额式借2 15030101成本金额式借3 15030102公允价值变动金额式借3 150302债券金额式借2 15030201成本客户往来金额式借3 15030202利息调整客户往来金额式借3 15030203应计利息金额式借3 1511长期股权投资金额式借1 151101控制客户往来金额式借2 151102共同控制金额式借2 15110201投资成本客户往来金额式借3 15110202损益调整客户往来金额式借3 15110203其他变动客户往来金额式借3 151103重大影响金额式借2 15110301投资成本客户往来金额式借3 15110302损益调整客户往来金额式借3 15110303其他变动客户往来金额式借3 151104其他股权投资客户往来金额式借2 1512长期股权投资减值准备金额式贷1 1521投资性房地产金额式借1 152101投资兴房地产金额式借2 152102成本金额式借2 152103公允价值变动金额式借2 1531长期应收款金额式借1 153101融资租赁金额式借2 153102分期收款金额式借2 1532未实现融资收益金额式贷1 1541存出资本保证金金额式借1 1601固定资产金额式借1 1602累计折旧金额式贷1 1603固定资产减值准备金额式贷1 1604在建工程金额式借1 160401建筑工程项目核算金额式借2 160402安装工程项目核算金额式借2 160406待摊支出金额式借2 1605工程物资金额式借1 1606固定资产清理金额式借1 1611未担保余值金额式借1 1621生产性生物资产金额式借1 1622生产性生物资产累计折旧金额式贷1 1623公益性生物资产金额式借1 1631油气资产金额式借1 1632累计折耗金额式贷1 1701无形资产金额式借1 170101专利权金额式借2 170102非专利技术金额式借2 170103商标权金额式借2 170104著作权金额式借2 170105土地使用权项目核算金额式借2 1702累计摊销金额式贷1 1703无形资产减值准备金额式贷1 1711商誉金额式借1 1801长期待摊费用金额式借1 1811递延所得税资产金额式借1 1821独立账户资产金额式借1 1901待处理财产损溢金额式借1 2001短期借款金额式贷1 200101人民币金额式贷2 20010101成本金额式贷3 20010102利息调整金额式贷3 2002存入保证金金额式