电大审计案例研究考试完整已排版电大《审计案例研究》重点复习考试.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（一）判定并说明理由题 不论判定结果正确与否，均需要说明理由 BS被审计单位保管应收票据的人不应当 经办有关会计分录。答案： 对理由： 符合不相容职务分工的原就。BS被审计单位20XX 年转变原坏账预备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计 师提请其在报表附注中披露会计差错更正情 况。答案： 错理由： 注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法转变对会计信息的影响 情 况 。 BS被审计单位资产负债表上的现金数 额，应以结账日的账面数额为准。答案： 错理由：

2、应以结账日的期末结存金额 为 准 BS被审计单位永续盘存记录应由储备部 门负责。答案： 错理由： 被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。 BS被审计单位对存货实的盘点时，注册 会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。答案： 错理由： 被审计单位对存货实的盘点时应主要由内部审计人员等参与。 BS被审计单位当年12 月 31 日收到一张购货发票， 并记入当年12 月份账内， 而存货实物却在次年的1 月 2 日才收到，未包括在年底的盘点范畴内，这样有可能虚减本年的利润。答案： 对理由： 审计人员对销售成本接受倒挤法，假如购货发票入帐，而存货实物不 包括在盘点范畴内的话，这批存货将被当成 销售成本。这样

3、，销售成本将虚增，利润虚 减 。 BS被审计单位购货交易正确截止的关键 是交易记录的借贷双方必需在同一会计期间 入账。答案：对理由：这样可以保证购货交易准时入帐，实现截止性测试目的。 BS被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。答案：对理由：由于依据有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在运算所得税额时，一律不得从中扣除。 CF存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近， 这项掌握与商品的 “完整性” 认定有关。答案： 错理由： 与商品的安全性认定有关CH存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：错理由：混淆了

4、会计责任与审计责任，由于存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握所应承担的责任。 CY出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。答案：对理由：转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是达到不正常的目的所实行的一种手段 CY出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情形。答案：对理由：由于被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制 度 的 要 求 。 CZ筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。答案： 对 理由： 这是筹资与投资循环审计德基 本 要 求

5、CZ筹资与投资循环的特点之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每 笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这 一环节进行审计时，可以接受抽样审计。答案：错理由：注册会计师在对这一环节学习好资料欢迎下载进行审计时，一般接受具体审计。 DF当发觉记录的债券利息费用大大超过相应的应对债券账户余额与票面利率成积 时，注册会计师应当怀疑应对债券被低估。答案：对理由：由于不论债券是折价发行、仍是溢价发行， 期未运算应计的债券利息时， 应对债券账户余额都会大于债券利息费用。DG对各审计项目进行审计，依据常规审 计程序，审计人员应第一进行内部掌握的符 合性测试。答案： 对理由： 通过对内部掌握的符合性测

6、试结果来打算实质性测试的范畴、方法。DG对公司损益类项目的总账与明细账之 间进行定期的核对是损益形成环节内部掌握 的其中内容之一。答案：对理由：由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情形。DL对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量。答案：错理由：对利息支出一般接受分析性复核，用借款额与利率相乘运算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判定被审计单位是否高估或低估利息支出。 DL对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量。答案：对理由：符合性测试是为了确定内部掌握的设计和执行是否有效而实施的审

7、计程序。符合性测试程序可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范畴。假如审计人员假如不运用符合性测试，就必需执行全面的实质性测试，所以对利息支出进行审计时，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量。DL对利润安排的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应对股利”等账户记录，结合有 关资料进行。答案：错理由：应主要依据“利润安排”等账户记录，结合有关资料进行。 DQ当其它应收款明细账户显现大额货方 余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。答案：对理由：由于在这种下，需要分析调整，因此，与会计报表的表达与披露认定有关 DQ短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小

8、，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情形。答案：错理由：此题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。 DT对投资净收益的实质性测试，主要接受观看法和运算法。答案： 错理由： 主要接受检查法和运算法 DT当投资者交足认交的投资款后，企业 的实收资本应大于注册资本。答案：错理由：企业的实收资本应等于注册 资 本 DY对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。答案：对理由： CPA应认真核实作为坏账处理的应收账款的是否真实、合理，会计处 理 是 否 恰 当 。 DY对应

9、对账款进行函证时，注册会计师 应挑选较大金额的债权人，对金额较小甚至 为零的债权人可不必函证。答案： 错 理由： 对金额较小甚至为零的债权人可削减函证范畴或接受否定式函证，但不 能 不 函 证 。 DY对应对账款进行函证，一般接受否定式，并具体说明应对金额。答案： 错 理由： 对于应对账款一般情形下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行， 因此，以确定式成效较好。 DY对于客户托付金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实的盘点，就须向代管机构进行函证。答案：对理由：代管的投资债券属于函证的 范 围 DY对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。答案：错理由：按盘点制度规定，应由

10、内审人员或不参与投资的其他人员进行定期盘点，以检查是否确为企业全部。 GD固定资产的保险和保护保养制度不属于固定资产的内部掌握制度。答案：错理由：固定资产的保护保养制度属于固定资产的内部掌握制度内容之一， 而固定资产的保险制度就不属于固定资产的内 部 控 制 制 度 。 GJ依据资产负债表的平稳原理，全部者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对全部者权益进行单独审计就没有必要了。答案： 错 理由： 有必要对全部者权益进行单独审计，由于对全部者权益不仅要验证总额 正确，仍有审计其具体结构与内容。 JC检查长期借款的使用是否符合借款

11、合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全 性与盈利性。答案：错理由：长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此，重点是审查其使用的 合 理 性 。 JG尽管不能发觉被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍旧有责任发觉会计报表中的重大错 误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案： 错 理由： 由于审计此时受被审计单位内部掌握的固有限制，注册会计师不行能将 全部错误和舞弊的违反法规行为揭发出来， 只能作到合理确信的程度，注册会计师假如 未能将会计报表中严峻错误与舞弊揭露出来 应负审计责任。JL 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最

12、有效方法。答案：错理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有肯定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。JL 将来料加工的存货列入盘点范畴，可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对理由：结果应当是注册会计师对销售成本接受倒挤法，将存货虚增时，销售 成本必定虚减，本年利润将会虚增 JS运算短期股票投资，长期股权投资， 期货等高风险投资所占的比例，分析短期投 资与长期投资的安全性，与投资的存在或发 生认定有关。答案：错理由：与投资的表达与披露有关认定有关 JT将提货单与相关的销货发票和销货账 及应收账款中的分录进行核对，能够确认销 货业务的完整性。答案：对理由：以上票、单与相关

13、分录核对能反映销售的主要过程。 JX进行资本公积的实质性测试，注册会 计师应第一检查资本公积增减变动的内容及 其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证， 主要是确认资本公积增减变动的真实性。答案：错理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性与正确性。 JZ甲注册会计师审计B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B 公司的主要股东。答案： 错 理由： 函证的对象应当是长期借款的债权人KJ会计师事务所对任何一个审计托付项目，不论其语文繁简和规模大小都应当制定审计方案。答案：对理由：审计方案是必要的审计程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编

14、辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结序，是审计预备阶段的重要环节。 KJ会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项，假如被审计单位拒绝实行适当措施，注册会计师应修改审计报告。答案：错理由：应通知其董事会并向对该 单位有管辖权的治理机构报告，注册会计师 仍应进一步实行通知程序，让那些信任

15、会计 报表的使用者知道， 会计报表不再值得信任。LR利润安排审计的目标是通过对利润分 配次序的审查， 确定公司的利润安排真实性、合规合法性。答案：错理由：是通过对利润安排次序、内容和运算的审查，确定公司的利润安排真实性、合规合法性。 PD盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进行盘点。答案： 错理由： 必需有被审计单位会计主管人员和出纳员参与，注册会计师监督。QD确定坏账预备的相关内部掌握是否健 全、有效不属于坏账预备的审计目标。答案：对理由：内部掌握是否健全、有效直接打算坏帐预备的实质性审计 RB如被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应提请被

16、审计单位接受权益法核算长期投资。答案：错理由：如被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应检查其是否已在会计报表的注释中对此作了披露。RG假如被审计单位接受永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实的盘点。答案：错理由：不能忽视对存货计价的审计RG假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的盘点记录是正确的审计方法。答案：错理由：认真审计自开业起固定资产和累计折旧帐户中全部重要的借贷记录方法正确。RG假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计看法类型的影响。答案

17、：错理由：注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负肯定审计责任，应当考虑其对审计看法类型的影响RG假如注册会计师已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和全部已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。答案： 错理由： 该注册会计师必需再向该银行函证，注册会计师不仅可以明白企业资 产的存在，仍可用于发觉企业未登记的银行 借款。RG假如注册会计师函证的应收账款无差 异，就说明全部的应收账款余额正确。答案： 错 理由： 注册会计师并未对被审计单位全部应收账款进行函证。RQ如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证 据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保 留 带 解

18、 释 段 类 型 意 见 的 审 计 报 告 。-答案： 错理由： 应发表保留看法 的 审 计 报 告 SC审查长期投资与短期投资在分类上相 互划转的会计处理是否正确时，注册会计师 一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期 投资的合理性。答案：错理由：企业会计准就 投资第 24 条规定：拟处置的长期投资不调整至短期 投 资 。 SC审查企业的应税利润时，应留意上审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：对理由：由于企业在确认应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上学习好资料欢迎下载经过一系列的调整，主要是将运算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应留意审查不得扣除项目的列支

19、是 否 正 确 。 SJ审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案： 错理由： 其目的是验证被审计单位有无未达帐项的发生。 SJ审计人员通过询问、观看、检查等方 法，可以测试营业外收支业务内部掌握制度 的设计与遵守情形。答案：对理由：符合相关内部掌握制度 SJ审计人员在完成审计工作时与被审计单位治理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案：错理由：沟通仅仅是向治理当局告知和说明审计看法的类型及审计报告措辞， 并非商讨。SJ审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。答案：错理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，

20、已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 SJ审计人员分析企业投资业务治理报告上为了判定企业长期投资业务的治理情形， 因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：企业投资业务治理报告属于投资内部掌握制度的一部分，因此审计人 员分析企业投资业务治理报告，因此属于符 合性测试的内容。 TG通过验资，不仅要审查验证企业资本 的真实性， 而且要明确企业资产的产权关系。答案：对理由：明确企业资产的产权关系直接影响投资者的权益与利益。 TY同应收账款和应收票据不同的是，被 审计单位其他应收款往往数额不大，因此， 注册会计师可以不函证相关余额。答案：错 理由：对于被审计单位重要的有反常的其他 应收款客户

21、，注册会计师要函证。 WL为了证明已发生的销售业务是否均已 登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案：错理由：证明“已发生的销售业务”是否均已 “登记入账” ，是为了证明是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账” 两方面入手审查。 WL为了保持审计的连续性和审计结果的 可比性，注册会计师对同一客户所进行的多 年度会计报表审计，应使用相同的重要性水 平。答案： 错理由： 同一客户客观环境不断变化， 年度会计报表审计时，注册会计师应调整重 要性水平。WQ为确定“应对债券”账户期末余额的 真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对理由：对往来帐项的函证主要由注

22、册会计师亲自 发 函 。 YB一般情形下，应对账款不需要函证， 其缘由是：注册会计师能够取得购货发票等 外部凭证来证明应对账款的余额。 YB一般来说，加工产品和储存完工产品 仅与生产循环有关， 而与其他任何循环无关。答案：对理由：生产循环所涉及的主要业 务活动包括：生产产品、储存产成品等。YB一般而言，依据常规审计程序，每一 个项目的审计都包括符合性测试和实质性测 试两个方面。答案：对理由：这是基本审计程序。 YS验收单是支持资产或费用以及与选购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 答案：对理由：验收单可直接证明相关资产或选购业务的存在 YS应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审

23、计单位寄发。答案： 错理由： 只能由注册会计师亲自寄发YS应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案： 对 理由： 应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所， 可保证审计证据的牢靠性。YY要验证本期所得税费用的运算是否正 确，第一查明对本期发生的时间性差异的计 算是否精确。答案： 错理由： 应当是永久性差异的运算是 否 准 确 。 YY营业费用属于销售与收款循环中发生 的费用。答案：对理由：营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。 YZ验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范畴的重要内容。答案：对理由：我国注册会计师法的明 文 规 定 。 YZ验资报告不应直接送给托付人，仍要经过

24、有关部门的审定。答案：错理由：验资报告应直接送给托付人，不需经过有关部门的审定 YZ验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。答案：错理由：验资是注册会计师的一项审 计 业 务 。 ZB在编制审计方案时，注册会计师可能有意的规定方案的重要性水平高于将用于评判审计结果的重要性水平。答案：错理由： 注册会计师可能有意的规定方案的重要性水平低于将用于评判审计结果的重要性水平， 这样可以削减未发觉的错报与漏报的可能 性 。 ZB在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等缘由，导致应对账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整， 但应在财务情形说明书中说明。答案：错理由：注册会计

25、师不写财务情 况 说 明 书 。 ZC在筹资与投资循环中，注册会计师一 般都要索取合同、协议，这是为了证明筹资 与投资业务的存在或发生认定。答案：对理由：证明筹资与投资业务的存在或发生认 定时合同、协议是重要依据 ZC注册会计师对直接和严峻影响会计报 表的违反法规行为，应当在制定和实施审计 方案时予以充分关注，以合理确信能发觉此 类违反法规行为。答案：对理由：直接和严峻影响会计报表 的违反法规行为直接影响注册会计师对被审 计单位的风险评判及相关审计程序与方法， 从而影响审计方案的制定。 ZC注册会计师在审计过程中发觉被审计 单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计 风险进行评估，以确定是否修改或

26、追加审计 程序。答案：错理由：注册会计师在审计过程中发觉被审计单位有错误或舞弊的可能性 时，应对其重要性进行评估，以确定是否修 改或追加审计程序。 ZC注册会计师应对验资报告的使用后果 负责。 -答案：错理由：由于这不 是 审 计 责 任 。 ZC注册会计师如对资产负债表日至审计 报告日获知的期后事项实施了额外审计程序 ， 可 以 签 署 双 重 日 期 的 审 计 报 告 。-答案：对符合期后事项审计要 求 ZC注册会计师对期后事项审计时，其应 负责的日期应以外勤工作开头日为限。答案： 错理由： 其应负责的期限以会计报表 公 布 日 为 限 。 ZC注册会计师对期后事项的审计，都是 在复核审

27、计工作底稿时进行的。答案： 错理由： 由于有时即使审计报告签发以后仍旧可以追加对期后事项的审计。ZC注册会计师只需对本期期末数负责， 一般无须特的对期初余额发表审计看法，但 应当实施适当的审计程序，如前期会计报表可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结未

28、经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证明，但无须补充实施实质性测试程序。答案：错理由：有些项目如存货审计本期交易难以猎取期初余额是否适当的证据，注 册会计师就比须补充实施实质性测试程序。ZC注册会计师在对银行存款业务进行实 质性测试时，可以通过审查银行存款余额调 节表代替对银行存款余额的函证。答案：错 理由：审查银行存款余额调剂表不能代替对 银行存款余额的函证。 ZC注册会计师函证银行存款余额就是为 了证明资产负债表所列银行存款是否存在。 答案： 错理由： 注册会计师不仅可以明白企业资产的存在，仍可用于发觉企业未登记 的 银 行 借 款 ZC注册会计师分析企业投资业务治理报

29、 告是为了判定企业长期投资业务的治理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：结果应当是分析企业投资业务管 理报告属于符合性测试的内容。 ZC注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流淌负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。答案：错 理由：这与被审计单位会计报表的公允性认 定 有 关 。 ZC注册会计师对“财务费用”进行审计时，应留意检查大额金融机构手续费的合法性。答案： 错理由： 对大额金融机构手续费应检查其真实性和正确性，而不是合法性。ZC注册会计师对其他应收款进行审计 时，对发出询证函未能收回及未发出的样本， 应接受替代程序，特殊留意是否存在抽逃资 金与隐匿费用的

30、现象，这与其他应收款的权 利与义务认定无关。答案：错理由：这与其他应收款的权益与义 务 认 定 有 关 。 ZC注册会计师在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案： 错 理由： 从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，防止被审计单位粉 饰 报 表 数 字 。 ZC注册会计师在审查托管证券是否真实存在，第一应实行检查公司股票债券存根簿。答案：错理由：应向代管机构函证，以证明托管证券是否真实存在。 ZC注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部

31、分。答案：对理由：符合监盘的基本要求 ZC注册会计师可将审计应对账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。答案：错理由：选定账户余额邮寄函证的程序应由注册会计师实行。 ZC注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是常常发生大额的固定资产清理缺失。答案：对理由：固定资产折旧计提不足导致清理是净额较大，从而发生大额的固定资 产 清 理 损 失 。 ZC注册会计师审查被审计单位卖方发 票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的选购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。答案：错理由：以上审核不能保证未入帐购货全部入帐。 ZC注册会计师在审计方案阶段

32、，之所以必需执行分析性复合程序，目的是帮忙确定其他审计程序的性质、时间和范畴，从而使审计更具效率和成效。答案：对理由：分析性复核主要通过对被审计单位的反常变动及差异的调查，继而取得学习好资料欢迎下载审计线索获审计证据，帮忙确定其他审计程序的性质、时间和范畴。 ZC注册会计师签发的否定式询证函，假如客户未予答复，说明被审计单位的记录是正确牢靠的。答案：错理由：否定式询证函假如客户未予答复，不排除顾客置之不理等情形。ZD在对于长期应对债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应对债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分别。答案：错理由：对于长期应对债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应对债券是 否

33、已在资产负债表或其附注中分类反映，因 为审查应对债券原始凭证保管人同会计记录 人员是否职责分别为CPA所进行的符合性测 试 。 ZJ在接受审计业务之前，后任审计人员 可向前任审计人员明白审计重要性水平。答案：错理由：审计重要性水平是经过审计人员认真明白有关情形而确定的，不是向前任审计人员明白的。 ZM注明双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范畴。答案：错理由：注明双重日期的做法，只是 CPA对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已做适 当处理后，确定审计报告日期的方法之一。 它与 CPA的责任范畴是否扩大无关。ZQ正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后

34、事项主要情形显现的时间。答案：对理由：以资产负债表日为标志。 ZQ在签定审计业务商定书之前，应当对 事务所的胜任才能进行评判。评判的内容， 应包括除事务所的独立性和助理人员以外的 全部事项。答案： 错 理由： 评判的内容应包括事务所的独立性和助理人员。 ZS在审计的方案阶段，利用审计风险模型确定某项认定的方案检查风险，所使用的 掌握风险是审计人员的方案估量水平。答案：对理由：主要是考核审计风险模型的要 素 关 系 ZS在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。答案：错理由：直接目的在于确定是否需要追加其他审计

35、程序，不肯定是分析性复核。ZS在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并准时计入当期损益。答案：对理由：防止挪用或藏匿。 ZS在审查某国有企业长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为 适 当 的 计 价 标 准 可 以 是 市 场 价 。答案：错理由：应当是评估价。 ZT在通常情形下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总帐余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以防止不必要的重复审计。答案： 对理由： 由于通过函证应收票据的余额可以同时验证应收票据明细表实有数 与总帐余额 ZY在验资实施阶段，必需对与验资有关 的会计账目进行审计。答案：对理由：资本形式是

36、多样的，只有对有关的会计账目进行审计才能验证资本的真实性。（二）单项案例分析题：1在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原 来所服务的会计师事务所出国进修。现假设 经客户同意后，王越已与前任注册会计师取 得联系，他应当如何与前任审计人员进行沟 通？ 答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮忙后任审计人员明白有关治理当局的基 本情形，正确评判是否可接受审计托付。这 种联系可以是口头的，也可以接受书面形式。在客户授权后，前任审计人员应按要求 立刻且充分的回答疑题。在联系沟通过程中，后任审计人员必需对可能影响接受审计托付决策的有关事项进行具体合理的询问。比如，询问：治

37、理当局的正直性。和治理当局在会计原就、审计程序和审计收费等方面发生的分歧。前任审计人员所明白到的客户常常更 换审计人员的缘由。 假如存在法律上的总是， 或者前任审计人员与客户发生过争执，对上述总是的答复可能是只是一句“无可奉告”。假如前任审计人员不作回答或回答很不充分，那么除非经过其他调查，否就审计人员 应谨慎考虑是否应接受这一客户。 2在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受托付的情形，假设美林股份公司是诚 信事务所的老客户，那么此次连续接受托付 时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受托付时，预备调查的主要内容包含企业基本情形的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的

38、关系，而在连续接受托付时，进行预备调查应考虑以下主要因素：1 治理当局的特点和诚信。 2 被审单位的涉讼案件及其处理情形。 3 以前与被审计单位在审计方面存在的看法分歧以及解决结果。 4 利害冲突及回避事宜。5 内部掌握的改进情形。审计费用的支付情形等。3假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情形？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情 况：1 经营环境发生变动。2 年末销售额突然增减。 3 顾客总体发生变动。4 产品结构发生变动。5 信用政策或其运用发生变化。6 销售收入的总体发生变动。4利息保证倍数的波动可能表示企业存在什

39、 么样的情形？答：利息保证倍数的波动可能 意味着被审计单位存在以下情形：1 主要盈利才能发生变动。2 债务发生变动。3 利率发生变动。 5销售与收款循环的关键掌握点有哪些？在其次章的第一个案例中仍缺少哪些掌握点？并提出改善措施。答：从发出货物的角度看，主要的掌握点应有：仓库发出商品是否依据销售业务部门填制的销售通知单。货物的装运是否都依据销售通知单。货物出门有登记或有出门单。从收款和记账的角度看，主要的掌握点有：财务部门是否依据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票。销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格。销售开单与收款是否分别。销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否

40、由两人以上负责。是否定期与顾客核对应收账款明细账。销售退回和折让是否经授权的人员批准。从内部掌握调查表和掌握测试中可以发 现, 该公司销售发票的开具与发运单, 装货单的核对机制较弱, 致使显现了销售发票与相 关凭据不符的情形, 为销售发票的虚开供应 了可能。对应收款项未能定期与客户核对，使应收款项的治理较为纷乱。对此该公司应对各种票证的领用加强治理，完善各种手续。对应收账款应建立必要的核对制度，以削减坏账缺失和各种针对应收账款的舞弊行为。6在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防 止？答：在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，由于在很多销售收入舞弊案件中，企

41、业之间利用关联方交易作假，有很多“方便条件”，所接受的手段也各种各样，有的企业之间用有意抬高价格的手法。有的使用虚可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结假销售的手段，虚开发票。在审计时，第一通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，明白主要的关联方有

42、哪些。然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无反常，对数量可结合企业的总体销量和生产才能进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 7进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？答：销售收入的分析性复核是进行销售收入 审计的重要程序，通过该程序可以发觉销售 收入可能存在的高估或低估问题。进行销售 收入的分析性复核程序时，应第一将本期的 收入数与上一期对比，看是否有反常波动。 也可将本期数与方案数对比，看其与方案的 差异。将近几年的毛利率进行对比分析，看 其波动规律，并与该公司所生产产品的价格 走势、外部的市场环境、市场占有率等相关 因素进行综合分析，以发觉公司收入的反常 变化。将本期收入与本期的营业费用、治理 费用比较，运算销售费用率，看是否有反常 变化。主要分析指标可以有销售收入增长率。 毛利率。销售费用率等。8对应收账款进行函证时是否需要对全部债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高 审计效率， 一般不需对全部债务人进行函证， 可以依据审计抽样确定的样本规模，并结合 以下几种因素的影