2022年报表附注模版.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注ABC 财务报表附注201* 年度金额单位：人民币元一、 公司的基本情形二、 财务报表的编制基础本公司以连续经营为基础, 依据实际发生的交易和事项, 依据财政部颁布的 企业会计准就 基本准就 和具体会计准就、企业会计准就应用指南、企业会计准就说明及其他相关规定以下合称“ 企业会计准就” 的披露规定编制财务报表；三、 遵循企业会计准就的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准就的要求,务状况、经营成果和现金流量等有关信息；四、 公司的主要会计政策、会计估量（一） 会计年度真实、完整地反映了公司的财本公司采纳公历年制,即

2、自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度；（二） 记账本位币 本公司采纳人民币为记账本位币；（三） 记账基础和计价原就 本公司会计核算以权责发生制为记账基础；本公司在对会计要素进行计量时,一般采纳历史成本, 如所确定的会计要素金额能够取得并牢靠计量就对个别会计要素采纳重置成本、可变现净值、 现值、公允价值计量；1、本报告期采纳的计量属性在历史成本计量下, 资产依据购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量,或 1 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注者依据购置资产时所付出

3、的对价的公允价值计量；负债依据因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额, 或者承担现时义务的合同金额, 或者依据日常活动中为归 仍负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量；2、计量属性在报告期发生变化的报表项目 报告期内计量属性未发生变化；（四） 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时, 将同时具备持有的期限短 一般是指从购买日起三个月内 到期、流淌性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资,确定为 现金等价物；权益性投资不作为现金等价物；（五） 应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等；1、坏账预备的确认标准本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查,对

4、存在以下客观证据说明应收款项发生减值的,计提减值预备：1债务人发生严峻的财务困难2债务人违反合同条款如偿付利息或本金违约或逾期等3债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 4其他说明应收款项发生减值的客观依据；2、坏账预备的计提方法1单项金额重大并单项计提坏账预备的应收款项：单项金额重大并单项计提坏账预备的应收款项的确认标准：单项金额重大的应收款项坏账预备的确认标准单项金额重大的应收款项坏账预备的计提方法占应收款项总额 20%的应收款项 或单项金额500万元以上的应收款项单独进行减值测试,依据其将来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账预备2按信用风险组合计提坏账预备的应收款项的确定依据、计提方法

5、 A. 信用风险特点组合的确定依据本公司按信用风险特点的相像性和相关性对应收款项进行分组,这些信用风险通 常反映债务人归仍到期债务的才能,并且与被检查资产的将来现金流量测算相关； 2 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注不同组合的确定依据：项目 确定组合的依据账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特点关联方组合 本公司的关联方其他不计提坏账预备的组合6 个月内账龄的应收账款、保证金、押金、备用金、内部职工的应收款项B. 依据信用风险特点组合确定的坏账预备计提方法 按组合方式实

6、施减值测试时, 坏账预备金额系依据应收款项组合结构及类似信用风险特点债务人依据合同条款归仍欠款的才能估量应收款项组合中已经存在的缺失评估确定；不同组合计提坏账预备的计提方法：项目 计提方法按历史缺失体会及目前经济状况与通过对应收款项进行账龄分析,并结合债务单位实际财账龄分析法组合务状况及现金流量情形确定应收款项的可回收金额,确 认减值缺失,计提坏账预备关联方组合 除非有证据说明存在坏账可能外不计提坏账预备其他不计提坏账预备的组合 除非有证据说明存在坏账可能外不计提坏账预备C按账龄组合计提坏账预备标准账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例1 年以内含1 年5% 5% 12 年含 2 年8% 8%

7、 23 年含 3 年15% 15% 3 年以上30% 30% 3单项金额虽不重大但单项计提坏账预备的应收账款单项计提坏账预备的理由坏账预备的计提方法应收款项的将来现金流量现值与以账龄为信用风险特 征的应收款项组合的将来现金流量现值存在显著差异单独进行减值测试,依据其将来现金流量现值低于其 账面价值的差额计提坏账预备3、坏账预备的转回 3 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注如有客观证据说明该应收款项价值已复原,且客观上与确认该缺失后发生的事项有关,原确认的减值缺失予以转回,计入当期损益；

8、但是,该转回后的账面价值不超 过假定不计提减值预备情形下该应收款项在转回日的摊余成本；（六） 存货1. 存货的分类存货分类为：原材料、包装物、库存商品、低值易耗品、周转材料、托付加工物 资等大类；2. 存货的盘存制度采纳永续盘存制；3. 取得和发出的计价方法存货取得时按实际成本计价,发出采纳加权平均法；值；债务重组取得债务人用以抵债的存货,以该存货的公允价值为基础确定其入账价在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够牢靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定 其入账价值, 除非有确凿证据说明换入资产公允价值更加牢靠；不满意上述前提的非

9、货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本；以同一掌握下的企业吸取合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入 账价值；以非同一掌握下的企业吸取合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价 值；4. 周转材料的摊销方法低值易耗品采纳一次摊销法；包装物采纳一次摊销法；5. 存货跌价预备的计提方法资产负债表日, 公司存货依据成本与可变现净值孰低计量；当其可变现净值低于 成本时, 提取存货跌价预备； 通常依据单个存货项目计提存货跌价预备；对于数量繁多、单价较低的存货, 依据存货类别计提存货跌价预备； 4 与在同一地区生产和销售的名师归纳总结 - - - - - - -第

10、4 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的, 且难以与其他项目分开计量的存货,就合并计提存货跌价预备；以前减记存货价值的影响因素已经消逝的,减记的金额予以复原, 并在原已计提的存货跌价预备金额内转回,转回的金额计入当期损益；存货可变现净值的确定： 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品 存货,以该存货的估量售价减去估量的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现 净值；需要经过加工的材料存货, 以所生产的产品的估量售价减去至完工时估量将要发生的成本、 估量的销售费用和相关税费后的金额,确

11、定其可变现净值； 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础运算；假设持有存货的数量多于销售合同订购数量的, 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价 格为基础运算；（七） 长期股权投资1、投资成本的确定1企业合并形成的长期股权投资 同一掌握下的企业合并： 公司以支付现金、 转让非现金资产或承担债务方式以及 以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日依据取得被合并方全部者权益在最终控 制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、 所承担债务账面价值以及发行股份的面值总额之间的差额, 调整资

12、本公积中的股本溢价； 资本公积中的股本溢价不 足冲减的, 调整留存收益； 因追加投资等缘由能够对同一掌握下的被投资单位实施控 制的,在合并日依据合并后应享有被合并方净资产在最终掌握方合并财务报表中的账面价值的份额, 确定长期股权投资的初始投资成本；合并日长期股权投资的初始投资成本,与到达合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价 的账面价值之和的差额,调整股本溢价,股本溢价不足冲减的,冲减留存收益；非同一掌握下的企业合并： 公司依据购买日确定的合并成本作为长期股权投资的 初始投资成本； 因追加投资等缘由能够对非同一掌握下的被投资单位实施掌握的,按照原持有的股权投资账面价值加

13、上新增投资成本之和,资成本；作为改按成本法核算的初始投为企业合并而发生的审计、 法律服务、评估询问等中介费用以及其他相关治理费 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注用于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额；2其他方式取得的长期股权投资本；以支付现金方式取得的长期股权投资,依据实际支付的购买价款作为初始投资成以发行权益性证券取得的长期股权投资,依据发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；在非货币性资产交换具备

14、商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够牢靠 计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支 付的相关税费确定其初始投资成本, 除非有确凿证据说明换入资产的公允价值更加可靠；不满意上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本；通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本依据公允价值为基础确定；2、后续计量及损益确认1成本法核算的长期股权投资公司对子公司的长期股权投资,采纳成本法核算； 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,公司依据享有被投资单位宣揭发放的现金股利或利润确

15、认当期投资收益；2权益法核算的长期股权投资对联营企业和合营企业的长期股权投资,采纳权益法核算； 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额,计入当期损益；公司依据料享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值；依据被投资单位宣告分派的利润或现金股利运算应享有的部分,相应削减长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、 其他综合收益和利润安排以外全部者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面

16、价值并计入全部者权益；在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 6 以取得投资时被投资单位可识别净资名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注产的公允价值为基础, 并依据公司的会计政策及会计期间,对被投资单位的净利润进行调整后确认； 在持有投资期间, 被投资单位编制合并财务报表的,以合并财务报表 中的净利润、其他综合收益和其他全部者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础 进行核算；公司与联营企业、 合营企业之间发生的未实现内部交易损益依据料享有的比例计 算归属于公司的部分, 予以抵销, 在此基础

17、上确认投资收益； 与被投资单位发生的未 实现内部交易缺失,属于资产减值缺失的,全额确认；公司与联营企业、合营企业之 间发生投出或出售资产的交易,该资产构成业务的,依据相关政策进行会计处理；在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,依据以下次序进行处理： 第一,冲减长期股权投资的账面价值；其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益提示：应明确该等长期权益的具体内容和认定标准 账面价值为限连续确认投资缺失,冲减长期应收项目等的账面价值；最后,经过上述处理, 依据投资合同或协议商定企业仍承担额外义务的,按估量承担的义务确认估量负债, 计入当期投资缺失； 被投

18、资单位以后期间实现盈利的,公司在扣除未确认的亏损分担额后, 按与上述相反的次序处理, 减记已确认估量负债的账面余额、复原其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值,同时确认投资收益；3长期股权投资的处置处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益；采纳权益法核算的长期股权投资,在处置该项投资时, 采纳与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础, 按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处 理；因被投资单位除净损益、 其他综合收益和利润安排以外的其他全部者权益变动而 确认的全部者权益,按比例结转入当期损益；因处置部分股权投资等缘由丢失了对被投资单位

19、的共同掌握或重大影响的,处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准就核算,的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；其在丢失共同掌握或重大影响之日 原股权投资因采纳权益法核算而确认的其他综合收益, 在终止采纳权益法核算时采纳与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润安排以外的其他全部者权益变动而确认的全部者权益,在终止采纳权益法核算时全部转入当期损益； 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注因处置部分股权投资等缘由丢失了对被投资单

20、位掌握权的,在编制个别财务报表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同掌握或重大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采纳权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同掌握或施加重大影响的,改按金融工具确认和计量准就的有关规定进行会计处理, 其在丢失掌握之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损 益；处置的股权是因追加投资等缘由通过企业合并取得的,在编制个别财务报表时,处置后的剩余股权采纳成本法或权益法核算的,购买日之前持有的股权投资因采纳权益法核算而确认的其他综合收益和其他全部者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准就进行会计处理的,转；其他

21、综合收益和其他全部者权益全部结3、确定对被投资单位具有共同掌握、重大影响的依据 共同掌握, 是指依据相关商定对某项支配所共有的掌握,并且该支配的相关活动必需经过共享掌握权的参加方一样同意后才能决策；本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同掌握且对被投资单位净资产享有权益的,被投资单位为本公司的合营企业；重大影响, 是指对一个企业的财务和经营决策有参加决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同掌握这些政策的制定；影响的,被投资单位为本公司的联营企业；4、减值测试方法及减值预备计提方法投资企业能够对被投资单位施加重大于资产负债表日长期股权投资存在减值迹象的,进行减值测试 提示： 按公司的具体

22、情形披露减值测试方法；对可收回金额低于长期股权投资账面价值的,缺失一经确认,不再转回；（八） 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,计提减值预备； 长期股权投资减值或两者兼有而持有的房地产, 包括已出租的土地使用权、持有并预备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物；本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值,买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出； 8 外购投资性房地产的成本包括购 自行建造投资性房地产的成本,名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注由建造该项资产到达预定

23、可使用状态前所发生的必要支出构成；本公司对投资性房地产采纳成本模式进行后续计量,按其估量使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销；投资性房地产的估量使用寿命、 净残值率及年折旧摊销率列示如下：类别估量使用寿命年估量净残值率年折旧摊销率土地使用权房屋建筑物投资性房地产的用途转变为自用时,自转变之日起, 本公司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产； 自用房地产的用途转变为赚取租金或资本增值时,自转变 之日起, 本公司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产；发生转换时, 以转换前 的账面价值作为转换后的入账价值；公司对存在减值迹象的, 估量其可收回金额,可收回金额低于其账面价值的,确

24、 认相应的减值缺失；投资性房地产减值缺失一经确认,不再转回；当投资性房地产被处置, 或者永久退出访用且估量不能从其处置中取得经济利益 时,终止确认该项投资性房地产；投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入 扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益；（九） 固定资产1、固定资产确认条件固定资产是指为生产商品、 供应劳务、 出租或经营治理而持有的, 使用寿命超过 一个会计年度的有形资产；固定资产在同时满意以下条件时予以确认：1与该项固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2该固定资产的成本能够牢靠地计量；2、固定资产分类 固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他；3、

25、固定资产计量 固定资产通常依据实际成本作为初始计量；与固定资产有关的后续支出, 在使该固定资产可能流入企业的经济利益超过了原 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注先的估量时, 计入固定资产账面价值, 其增计后的金额不超过该固定资产的可收回金额；4、固定资产折旧方法：本公司固定资产从其到达预定可使用状态的次月起,采用年限平均法提取折旧；各类固定资产折旧年限、残值率和年折旧率如下：类别折旧年限年残值率 %年折旧率 %房屋及建筑物 机器设备 电子设备 运输设备 其他设备已计提减值预备的固定

26、资产在计提折旧时,尚可使用年限重新运算确定折旧率和折旧额；依据该项固定资产的账面价值, 以及于资产负债表日存在减值迹象的固定资产进行减值测试；减值测试结果说明可收回金额低于其账面价值的, 按其差额计提减值预备并计入减值缺失；可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估量将来现金流量的现值两者之间的较高者；资产减值预备按单项资产为基础运算并确认,假如难以对单项资产的可收回金额进行估量的, 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额；资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合；5、闲置固定资产：当固定资产不能为本公司生产商品、供应劳务、出租或经营治理服务时, 本公司将列入闲置固定资产治理

27、,折旧；（十） 在建工程 1. 在建工程类别在建工程以立项项目分类核算；2. 在建工程结转为固定资产的时点闲置固定资产依据在用固定资产计提在建工程项目按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的全部支出,作为固定资产的入账价值； 所建造固定资产在建工程已到达预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,自到达预定可使用状态之日起,依据工程预算、造价或工程实际成本等,按估量价值确定其成本, 并计提折旧, 待办理竣工决算后, 再按实际成本调整原先的暂估价值,但不调整原已计提的折旧额； 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - A

28、BC201*年度财务报表附注3. 在建工程于资产负债表日存在减值迹象的,进行减值测试；减值测试结果说明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值预备并计入减值缺失；可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估量将来现金流量的现值两者之间的较高者； 资产减值预备按单项资产为基础运算并确认,假如难以对单项资产的可收回金额进行估量的, 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额；资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合；4. 在建工程减值预备计提后,不得转回；（十一）无形资产1. 无形资产确认条件无形资产, 是指企业拥有或者掌握的没有实物形状的可识别非货币性资产；无形资产在同时满

29、意以下条件的,才能予以确认：1与该项无形资产有关的经济利益很可能流入企业；2该无形资产的成本能够牢靠地计量；2. 无形资产的计价方法无形资产应当依据实际成本进行初始计量；3. 无形资产使用寿命及摊销公司于取得无形资产时分析判定其使用寿命；无形资产的使用寿命为有限的, 估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产；使用寿命有限的无形资产, 其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销；4. 资产负债表日,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,使用寿命和摊销方法与前期估量

30、不同时,转变摊销期限和摊销方法； 对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核,假如有证据说明无形资产的使用寿命是有限的,就按使用寿命有限的无形资产进行摊销；5、无形资产于资产负债表日存在减值迹象的,进行减值测试；减值测试结果说 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值预备并计入减值缺失；可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估量将来现金流量的现值两者之间的较高者； 资产减值预备按单项资产为基础运算并确认,假如难以对单

31、项资产的可收回金额进行估量的, 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额；资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合；（十二）长期望摊费用本公司长期望摊费用是指已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1年以上的各项费用；长期望摊费用按实际支出入账,在项目受益期内平均摊销；（十三）资产减值对除存货、 按公允价值模式计量的投资性房地产、产减值,按以下方法确定：递延所得税、 金融资产外的资本公司于资产负债表日判定资产是否存在可能发生减值的迹象,存在减值迹象 的,公司将估量其可收回金额, 进行减值测试； 对因企业合并所形成的商誉和使用寿 命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都进行减值

32、测试；可收回金额依据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估量将来现金流量的现值两者之间孰高者确定；公司以单项资产为基础估量其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估量的, 以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回 金额；资产组的认定, 以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组 的现金流入为依据；当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时,将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额计入当期损益,同时计提相应的资产减值预备；就商誉的减值测试而言, 对于因企业合并形成的商誉的账面价值,自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的, 将其分摊至相关的资产

33、组组合； 相关的资产组或资产组组合, 能够从企业合并的协同效应中受益的资产 组或者资产组组合,且不大于本公司确定的报告分部；减值测试时, 如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的,第一对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,运算可收回金额, 确认相应的减值缺失；然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,比较其账面价值与可收回金额,如可收回金额低于账面价值的,确认商誉的减值缺失； 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注资产减值缺失一经确认,在以后会计期间不再转

34、回；（十四）借款费用1、借款费用资本化的确认原就公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化, 计入相关资产成本； 其他借款费用, 应当在发生时依据其发生额确认为费用, 计入当期损益； 符合资本化条件的资产, 是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能到达预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产；借款费用同时满意以下条件时开头资本化：1资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；2借款费用已经发生；3为使资产到达预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生

35、产活动已经开头；符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的,暂停借款费用的资本化；购建或者生产符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态时,借款费用停止资本化；2、借款费用资本化期间为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用,满意上述资本化条件的,在该资产到达预定可使用或者可销售状态前所发生的,计入该资产的成本, 在到达预定可使用或者可销售状态后所发生的,于发生当期直接计入财务费用；3、借款费用资本化金额的运算方法 特地借款的利息费用 扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行 临时性投资取得的投资收益 及其帮助费用在所购建或生产

36、的符合资本化条件的资产 到达预定可使用或可销售状态前予以资本化； 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注依据累计资产支出超过特地借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率, 运算确定一般借款应予资本化的利息金额；权平均利率运算确定；资本化率依据一般借款加借款存在折价或者溢价的, 依据实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者 溢价金额,调整每期利息金额；（十五）职工薪酬 本公司在职工为本公司供应服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负 债,并计入当期损益或相关资产

37、成本；本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金,工训练经费, 在职工为本公司供应服务的会计期间,运算确定相应的职工薪酬金额；以及按规定提取的工会经费和职 依据规定的计提基础和计提比例职工福利费为非货币性福利的,依据公允价值计量；（十六）收入确认原就1、销售商品公司已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方；既没有保留通常与全部权相联系的连续治理权, 也没有对已售出的商品实施有效掌握；收入的金额能够牢靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；计量时,确认营业收入的实现；2、供应劳务相关的已发生或将发生的成本能够牢靠地在资产负债表日供应劳务交易的结果能够牢靠估量的,采纳完工百分比法确认提供劳务收入

38、；供应劳务交易的完工进度,依据实际选用以下方法情形确定：1已完工作的测量；2已经供应的劳务占应供应劳务总量的比例；3已经发生的成本占估量总成本的比例；公司依据从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定供应劳务收入总额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外；资产负债表日依据供应劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认供应劳务收入后的金额,确认当期供应劳务 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注收入；在资产负债表日供应劳务交易结果不能够牢靠估量的,分别以下情形处理：1已经

39、发生的劳务成本估量能够得到补偿的,依据已经发生的劳务成本金额 确认供应劳务收入,并按相同金额结转劳务成本；2已经发生的劳务成本估量不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入 当期损益,不确认供应劳务收入；3、让渡资产使用权与交易相关的经济利益很可能流入企业,别以下情形确定让渡资产使用权收入金额：收入的金额能够牢靠地计量时, 公司分1利息收入金额, 依据他人使用本企业货币资金的时间和实际利率运算确定；2使用费收入金额,依据有关合同或协议商定的收费时间和方法运算确定；4、建造合同当建造合同的结果可以牢靠地估量时,就与其相关的合同收入和合同成本在资产负债表日按合同完工程度予以确认； 合同完工程度是按

40、累计实际发生的合同成本占估 计合同总成本的比例计量； 在资产负债表日, 依据合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入； 同时,依据合同估量总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额,确认为当期合同费用；因合同工程变更而产生的收入、索偿及嘉奖会在与客户达成协议时记入合同收入；建造合同的结果不能牢靠估量的,分别以下情形处理：1合同成本能够收回的,合同收入依据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本在其发生的当期确认为合同费用；2合同成本不行能收回的, 在发生时立刻确认为合同费用,不确认合同收入；假如合同总成本很可能超过合同总收入,就预期缺失立刻

41、确认为费用；（十七）政府补助 1、类型 政府补助, 是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产,但不包括政 15 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 36 页精选学习资料 - - - - - - - - - ABC201*年度财务报表附注府作为企业全部者投入的资本；依据相关政府文件规定的补助对象,将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助；与资产相关的政府补助, 是指本公司取得的、 用于购建或以其他方式形成长期资 产的政府补助； 与收益相关的政府补助, 是指除与资产相关的政府补助之外的政府补 助；2、 政府补助的确认 政府补助为货币性资产的, 依据收

42、到或应收的金额计量； 政府补助为非货币性资 产的,依据公允价值计量；公允价值不能够牢靠取得的,依据名义金额人民币 1 元计量；依据名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益；3、 会计处理方法 与资产相关的政府补助, 确认为递延收益, 依据所建造或购买的资产使用年限分 期计入营业外收入；与收益相关的政府补助, 用于补偿企业以后期间的相关费用或缺失的,确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用或缺失的,取得时直接计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费已确认的政府补助需要返仍时,存在相关递延收益余额的, 冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的,直接计入当期损益；（十八）递延所得税资产和递延所得税负债对于可抵扣临时性差异确认递延所得税资产,可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限；以将来期间很可能取得的用来抵扣对于应纳税临时性差异,除特别情形外,确认递延所得税负债；不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特别情形包括：商誉的初始确认； 除企业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 的