温州市工业投资集团有限公司财务管理制度.docx

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1、精品名师归纳总结温州市工业投资集团有限公司财务治理制度（试行）第一章总就第一条为规范集团公司的财务行为，提高财务治理水平和会计信息质量，防范财务风险，依据企业国有资产法、企业国有资产监督治理暂行条例、企业会计准就、企业财务通就和温州市国资营运公司财务监督治理试行方法（温委办发 202187 号），结合本集团公司实际，制定本方法。其次条本方法适用于集团公司本级和所属国有企业。第三条企业应建立完善内部管控体系，健全以下内部财务治理制度，并报送备案：（一）资本金治理制度。（二）货币资金及往来户结算治理制度。（三）应收款项治理制度。（四）产品、原材料、设备等资产购销和治理制度。（五）固定资产和在建工程

2、治理制度。（六）无形资产和递延资产治理制度。（七）对外投资治理制度。（八）销售及其他收入治理制度。（九）成本核算及费用支出治理制度。（十）利润安排治理制度。（十一）投融资治理制度。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（十二）银行账户治理制度。（十三）企业认为需要制定的其他内部财务治理制度。其次章财务治理组织机构第四条集团公司实行统一领导、分级治理的内部财会治理体制。公司是独立的企业法人，自主经营、自我进展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，独立核算的企业设置独立的财务机构。第五条企业作为履行财务治理的主体，承担以下职责：

3、（一）拟订企业内部财务治理制度以及财务战略、财务规划和财务预算。（二）对本企业及所属企业组织实施对外投资、货币资金、捐赠、利润安排、企业重组等的财务方案。（三）组织财务猜测和财务分析，实施财务掌握。（四）编制并供应企业财务会计报告，照实反映财务信息和有关情形。（五）协作有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。（六）有关法律、法规和规章规定的其他职责。第六条集团公司财会机构的主要职责是：（一）具体负责集团公司的财务治理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算。（二）照实反映本企业的财务状况和经营成果。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（三）监督财务收支，依法计缴国

4、家税收并向有关方面报送财务决算。（四）参加企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中显现的问题，组织、指导所属企业的财务治理和经济核算。第七条企业法定代表人在财务会计治理上的主要职责是：（一）对本企业的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（二）具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度。（三）组织拟定企业内部财务治理方法，按规定程序报批后执行。（四）依据企业预算方案组织经营。（五）接受财政、税务、审计机关的监督。第八条企业财务负责人在财务会计治理上的主要职责是：（一）主持本级财务部门工作, 领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员。指导所属企业财务工作。（二）

5、对集团公司和各经营企业财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标。（三）参加集团公司新项目、重大投资、重要经济合同的可行性争论，供应财务看法。（四）负责编制会计报表，组织清产核资。（五） 贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原就， 增收节支，提高经济效益。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（六）监督、检查资金使用、费用开支及财产治理工作，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、铺张及不合理开支。第九条财会人员力求稳固，不任凭调动，总会计师、财务负责人依据相关规定任命或解聘。财会人员调动工作或因故离职，必需与接替人员办理交接手续。没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作，被撤

6、消、 合并企业的财会人员，必需会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。企业每年组织业务培训不少于3 个工作日。财会人员的后续训练时间不少于68 小时。第三章财务监督治理的基础工作第十条财务监督治理是集团公司经营治理的一个重要方面，集团公司财务部门对财务治理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要仔细执行会计法，坚决按财务制度办事，并严守单位隐秘。第十一条集团公司及所属企业执行会计政策及具体操作的各种标准、方式，一经确定不得随便转变。确需转变调整的，由财务负责人提出， 经董事会审议批准后，报送市国资委备案。同时，企业所使用的会计政策如有转变，需要在会计报表附注中予以说明。

7、第十二条财会机构和财务人员按规定对本企业实行财务会计监督，主要内容是：（一）对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向企业负责可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结人报告。 对记载不精确、 不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。（二）发觉帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当依据有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立刻向本企业领导人报告，恳求查明缘由，作出处理。（三）除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户储备。第十三条财务部门必需建立稽查制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第十四条财务监督治理的基本任务和方法：（

8、一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，保护资金安全，努力提高公司经济效益。（二）做好财务治理基础工作，建立健全财务治理制度，仔细做好财务收支的方案、掌握、核算、分析和考核工作。（三）加强财务核算的治理，以提高会计资讯的准时性和精确性。（四）监督集团公司财产的购建、保管和使用，协作综合治理部门定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第十五条加强原始凭证治理，做到制度化、规范化。原始凭证是企业每项经营活动不行缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。应依据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结记帐凭证的内容必需具备

9、：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证仍应当由出纳人员签名或盖章。第十六条健全会计核算，依据国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，依据规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一样，相互可比和会计处理方法前后相一样。第十七条做好会计审核工作，经办财会人员应仔细审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的精确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第十八条会计人员依据不同的帐务内容采纳定期对会计帐簿记录的有关数位

10、与库存实物、货币资金、有价证券、往来企业或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。第十九条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥当保管。按会计档案治理方法的规定进行保管和销毁。第四章企业财务监督治理工作其次十条财务预算监督治理（一）企业应在仔细分析、猜测影响年度经营目标主要因素的基础上，制定切实可行的财务预算方案，并将年度财务预算细分为月份预算、季度预算，建立必要的财务预算执行和完成情形监控及考核机制。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（二）企业应当依据“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务治理关系，逐级层层组织做好

11、所属企业财务预算编制工作。（三）企业年度财务预算重点反映以下内容：1、预算年度内估量资产、负债及全部者权益规模、质量及结构。2、预算年度内估量实现经营成果及利润安排情形。3、预算年度内为组织经营、投资、 筹资活动估量发生的现金流入和流出情形。4、预算年度内估量达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用。5、预算年度内估量发生的产权并购、增资扩股、 长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源。6、预算年度内估量对外筹资总体规模与分布结构。7、其他应在财务预算中反映的内容。应当采纳合并口径编制财务预算报表，合并范畴应当与上年度财务决算编制范畴一样，如有变动应予以说明。（四

12、）所属企业应当于每年11 月 15 日之前将下年度财务预算报告集团公司，汇总后报送市国资委备案。其次十一条融资行为监督治理（一）企业融资范畴包括通过抵押、质押、发行债券及资本市场融资等各种方式和渠道筹措资金的经济活动。（二）企业的融资决策，应依据自身偿债才能和赢利才能，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结合理确定融资渠道、融资规模、融资结构和融资方式，并做好提款及仍本付息方案。（三）企业应充分考虑利率和汇率等因素，建立融资风险预警机制，做好风险分析和评估工作。（四）企业融资应符合以下条件：1、融资所投项目符合市委、市政府下达的政府投资项目和集团公司重大项目的任务要求。2、符合国家宏

13、观调控的总体需求及企业经营方针和中长期进展规划。3、融资渠道顺畅， 融资成本经过严格测算掌握，融资对象资质真实牢靠。4、融资规模适度，措施切实可行。5、法律手续完备，报送资料真实、完整。（五）除市政府直接决策项目外，发生以下融资情形的，由集团公司（所属企业准时上报集团公司）报送市国资委备案（国有控股上市公司按有关规定执行）：1、单项融资1000 万元以上的融资项目。2、超过上一年度净资产额2%的融资项目。3、由企业自行决策的，但没有列入年初融资方案的项目。4、其他需要备案的融资项目事项。（六）除本条第（五）款外，所属企业的融资项目均报集团公司备案。（七）企业融资报送备案应供应的材料：可编辑资料

14、 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、融资项目相关资料。2、融资对象资信证明， 融资协议或意向性文件，相关实物（包括无形资产等）评估确认文件。3、企业董事会争论融资方案的会议纪要或决议。（八）企业应建立融资项目资金支出的监督制衡机制，加强资金的使用治理，融入资金必需按规定用途使用，专户核算，保证专款专用。（九）企业在融资项目的决策和资金的使用过程中，应强化企业财务负责人的作用，项目资金的拨付实施财务负责人联签制度。（十）集团公司依据需要可对所属企业融资情形和经济成效开展跟踪监督和检查。其次十二条货币资金监督治理（一）企业净利润年度安排方案须报市集团公司审批后执行。国有独资企业及国有控股、参

15、股企业应上交的国有资本收益，按 照我市有关规定执行。（二）集团公司应对内部资金实行集中结算、统一治理的模式，建立健全内部资金调掌握度，明确资金调度的条件、权限和程序，统一筹集、使用和治理资金。二级企业托付贷款需报集团审批，定期存款报集团备案，闲置资金应准时告之集团财务部。（三）尽可能引入外部银行结算、信贷、代收、代支等职能，在集团公司建立企业内部银行机制，以内部银行作为集团内部企 业间发生一切经济业务往来的结算中心。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（四）集团公司内部国有全资企业间依据有效合同、合法凭证，可在规定额度内进行资金调度，并办理相关手续。调度期限原就上不得超过半年，严禁

16、企业擅自对外拆借资金。（五）每户法人企业只能开设一个银行基本账户。集团公司及所属企业按需要开设银行专户及帮助账户,集团公司开户数量一般掌握在5 个以内，二级以下所属企业开户数量一般掌握在1个以内。新设立银行账户，需经集团公司财务部审核，由集团公司董事长审批。已建立内部银行和实行资金集中治理的企业开户需报市国资委备案。未建立内部银行和未实行资金集中治理的企业在规定数量内开户需报市国资委备案，超出规定数量开户需报市国资委核准。（六）所属企业现有的银行账户情形需上报集团公司，由集团汇总后报市国资委备案。其中不符合现行制度规定、未按规定用途使用的，按要求开展账户清理。如发觉不照实登记、隐瞒账户、私设账

17、户的，按有关规定上报并庄重处理。（七）企业须对工会经费、协会会费等表外资金进行严格治理，严禁以任何个人名义开设账户，严禁设立“小金库”。（八）企业要建立健全应收款项治理制度，对超出商定期限一个月以上的逾期应收款项要实行各种方式积极主动催收，对重大逾期应收款项要准时通过诉讼方式解决。其次十三条成本费用监督治理（一）企业应建立成本费用掌握体系，健全成本费用考核制度，实现企业全面成本费用化治理。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、建立成本掌握系统，强化成本预算约束，推行质量成本控制方法，实行成本定额治理、全员治理和全过程掌握。2、实行费用归口、 分级治理和预算掌握，建立必要的费用开支

18、范畴、标准和报销审批制度。 二 企业应严格区分资本性支出和收益性支出，照实反映资产营运成果。将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入损益表。将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表。（三）企业成本费用的支出不得以各种名目在集团内部企业间进行转移。（四）企业应定期全面清查各类在建工程项目，对符合结转要求的在建工程项目准时结转为固定资产：1、对已经完工并办理竣工决算手续的项目应准时交付使用， 并计入固定资产价值。2、对已经交付使用但尚未办理竣工验收的已完成工程项目， 应按暂估价计入固定资产价值，并按规定计提折旧，待办理竣工决算后，再按竣工决算数调整固定资产原值及已提折旧。（五）企业应依据

19、实际情形确定预提费用项目及标准。预提数额与实际数额发生差异时，应准时调整提取标准，多提数额应在年终冲减成本费用，需保留余额的，应在年度财务报告中予以说明。其次十四条资产运营监督治理（一）企业应建立健全存货、固定资产治理制度，依据具体实际情形， 确定存货、 固定资产的分类方法，编制固定资产目录，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结落实具体的治理责任部门。（二） 企业应准时处置长期闲置和无效资产，整合有效资产，发觉账外资产应尽快归并入账。（三）企业对存货要定期或者不定期盘点，年度终了前必需进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，要准时查明缘由，按规定报批程序进行申报

20、。（四）企业应规范出租出借固定资产的治理，严格执行有关企业固定资产出租出借治理制度，完善出租出借审批程序，加强合同、租金、费用结算的治理。（五）企业有发生减值或存在减值迹象的资产，应准时、足额计提减值预备，并在会计报表附注中予说明。其次十五条财务决算监督治理（一）企业在每个会计年度终了后，应严格按有关规定，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实的基础上，仔细组织编制年度财务决算报告，确保全面、完整、真实、精确反映企业年度财务状况和经营成果。（二）企业年度财务决算报告由财务决算报表、年度报表附注和年度财务情形说明书，以及市国资委规定报送的其他相关资料构成。（三）企业要严格依据规定的纳入合并报

21、表范畴、口径和方法，编制企业年度财务决算合并报表。财务决算报表合并范畴如发生变更，所属企业应将变更范畴及缘由报送集团公司，由集团公司汇总后报市国资委备案。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（四）所属企业应在会计年度终了后的3 个月内，分别以纸质文件和电子文档形式将财务决算报送集团公司。含有上市公司的企业，可以在对上市公司财务指标猜测的基础上，编制财务预决算，正式财务决算报告应在 4 月初报市国资委。（五）企业在编制财务决算工作中，要依据国家规定的成本开支范畴、 费用开支标准以及递延资产分期摊销年限，规范提留。（六）企业执行的会计制度及财务决算报告编制的基础、原就、依据和方法等，各

22、会计年度之间口径应当保持一样，做到财务决算数据相互连接，确保照实反映各会计年度之间企业财务状况、经营成果的变动等情形。（七）集团公司可依法对所属企业年度财务决算报告编制工作进行监督，组织有关工作人员和中介机构对企业财务决算报告真实性、完整性进行核查。（八）企业应当依据中介机构的审计报告进行财务决算调整。 企业对审计看法存在异议且未进行财务决算调整的，应在报送财 务决算报告时，向集团公司说明，并由集团公司汇总后将说明材 料报市国资委。（九）中介机构出具的审计报告应当符合财政部独立审计具体准就的有关规定，对企业违反国家财务会计制度规定或者未按注册会计师看法进行调整的重大会计事项进行披露。（十）针对

23、所属企业在财务决算审计中暴露的问题，集团公司可向企业下达“财务整改看法书”或“财务治理看法书”，责令企业进行整改。企业必需仔细制定整改措施，并将有关整改落可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结实情形报送集团公司，由集团公司汇总后报市国资委备案。对于短期内难以整改的问题，企业应书面报送具体缘由进行备案。其次十六条对外捐赠监督治理（一）企业对外捐赠的受益人应当为企业外部的单位、社会弱势群体或者个人。对企业内部职工、与企业在经营或者财务方面具有掌握与被掌握或重大影响关系的单位，不得赐予捐赠。（二）除国家有特别规定的捐赠项目外，企业对外捐赠应当通过依法成立的接受捐赠的慈善机构、其他公益性机构

24、或县级以上人民政府及其组成部门进行。特别情形下，也可通过合法的新闻媒体进行。（三）企业为宣扬形象、推介产品发生的赞助性支出，应当依据广告费用进行治理。（四） 企业对外捐赠应当充分考虑自身经营规模、盈利才能、负债水平、现金流量等财务承担才能，合理掌握对外捐赠规模，原就上一年内累计捐赠额不超过本企业上一年末净资产的万分之五。（五）企业当年经营亏损或者捐赠行为可能影响正常生产经营的，一般不得对外捐赠，如特别情形需要，集团公司审核后报市国资委核准。（六）企业对外捐赠单笔金额（或等价值非现金资产）在10万元（含）以上，或一年内对同一事项或单位捐赠金额（或等价 值非现金资产）累计在10万元（含）以上的，报

25、集团公司审核后报市国资委核准后实施。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（七）对不须申报市国资委核准的对外捐赠，集团公司应在办理捐赠手续后5 个工作日内报送备案。（八）企业向市委、市政府明确的定点救济的区、定点扶贫的区及向突发性重大自然灾难受灾的区的捐赠支出，在履行内部决策程序后，可以先行捐赠，捐赠实施后5 个工作日内报送市国资委备案。（九）所属企业不须申报市国资委核准的对外捐赠按规定报集团公司备案或核准。（十）所属企业实际发生的对外捐赠支出，应当依据受赠方出具的合法的捐赠收据或者捐赠资产交接清单确认。救灾、济贫等对困难的社会弱势群体和个人的捐赠，无法索取合法的捐赠收据的，应当依据

26、城镇街道、农村乡镇等基层政府组织出具的证明和捐赠方经审批的捐赠报告确认。（十一）企业应依据国家会计、税收等法律法规规定做好对外捐赠的相关财务处理。第五章资本金和负债治理其次十七条资本金是集团公司经营的核心资本，必需加强资本金治理。公司筹集的资本金必需聘请中国注册会计师验资， 依据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。其次十八条经集团公司董事会提议，可以按章程规定增加资本。财务部门应准时调整实收资本。其次十九条集团公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第三十条加强其他应对款的治理，准时核对余额，保证负债

27、的真实性和精确性。凡一年以上应对而未付的款项应查找原 因，对的确无法付出的应对款项报公司总经理、董事长批准后处理。第三十一条集团公司对外担保业务，按集团公司规定的审批程序执行，财务部门登记后正式对外签发，并报国资委备案。财务部门据此纳入集团公司或有负债治理，在担保期满后准时督促有关业务部门撤销担保。第三十二条严格改制资金的审批程序，仔细监督和规范所属企业的改制工作。（一）由改制企业填列改制资金拨付审批表，具体说明拨付改制资金的用途和金额。（二）企业填列完毕后，由集团公司相关部门进行审核。（三）相关部门审核无误并签字后，由财务部门对其资金的来源进行审核并签字。（四）依据企业改制资金的来源情形（改

28、制资金暂存公司的由公司支付，属财政支付的上报市财政局），由集团公司领导签字确认后，依据情形支付或上报。（五）如是公司支付的，财务部门依据领导签字赐予支付。第六章流淌资产治理第三十四条现金的治理：严格执行人民银行颁布的现金治理暂行条例，依据本公司实际需要，合理核实现金的库存限可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结额，超出限额部分要准时送存银行。严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必需每日结显现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发觉不符合要准时查明缘由。财务部门对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必需有合法的原始凭 证。第三十五条银行存款的治

29、理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。出纳人员要随时把握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何企业和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调剂表，对未达帐项进行分析，查找缘由，并报财务部门负责人。第三十六条其他应收款的治理：应按户分页记帐，要严格备用金审批程式。备用金的审批程式是：备用金使用人部门负责人财务负责人领导审批。借用现金，必需用于现金结算范畴内的各种费用专案的支付。第三十七条短期投资的治理：短期投资是指一年内能够并预备

30、变现的投资，短期投资必需在公司授权范畴内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。第七章长期资产治理第三十八条长期股权投资的治理：长期股权投资是指不准可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结备在一年内变现的投资。集团公司进行长期投资应仔细做好可行性分析和认证，按审批许可权的规定批准后，由财务部门办理入帐手续。集团公司对子公司、被投资单位不具有共同掌握或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的长期股权投资采纳成本法核算。对合营企业、联营企业的长期股权投资采纳权益法核算。第三十九条投资性房的产的治理：投资性房的产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房的产。以

31、下情形属投资性房的产：（一）已出租的土的使用权。（二）持有并预备增值后转让的土的使用权。（三）已出租的建筑物。第四十条固定资产的治理：有以下情形之一的资产应纳入固定资产进行核算，使用期限在一年以上的为生产商品、供应劳务、出租或经营治理而持有的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等。第四十一条固定资产和投资性房的产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部门负责固定资产和投资性房的产的价值核算与治理，办公室和物业治理部门负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部门应建立固定资产和投资性房的产明细帐。第四十二条固定资产和投资性房的产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产和投资

32、性房的产的折旧采纳直线法分类计提，分类折旧年限为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（一）房屋、营业用房30年（二）交通运输设备10年（三）电子电脑、办公及文字处理设备5年（四）电器设备、安全保卫设备5年第四十三条已经提足折旧、连续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月削减的固定资产，当月照提折旧。第四十四条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由办公室和物业治理部门负责盘点一次，盘点中发觉短缺或盈余，应准时查明缘由，并编制盘盈盘亏表，报财务部门审核，经总经理（董事长）批准后进行帐务处理。第四十五条无形资产是指企业

33、拥有或者掌握的没有实物形状的可辨认非货币性资产，包括专利权、土的使用权、商誉等。无形资产按实际成本计量，使用寿命有限的无形资产需要在估量的使用寿命内采纳系统合理方法摊销，使用寿命不确定的无形资产，每年进行减值测试。第四十六条资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。存在以下迹象的，说明资产可能发生了减值：（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而估量的下跌。（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（三）市场利率或者其他市场投资酬劳率在当

34、期已经提高，从而影响企业运算资产估量将来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。（四）有证据说明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。（五） 资产已经或者将被闲置、终止使用或者方案提前处置。（六）企业内部报告的证据说明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所制造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）估量金额等。（七）其他说明资产可能已经发生减值的迹象，发生时按可收回金额低于其账面价值计提相应的资产减值预备。第八章收入治理第四十七条集团公司本级的营业收入包括租赁费收入、其他营业收入等。营业收入要严格依据权责发生制原就确认，并仔细核实、正确反映，以保证公司损

35、益的真实性。第四十八条营业收入要依据规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。第九章成本费用治理第四十九条成本费用开支范畴包括利息支出、治理费用、职工薪酬、其他营业支出等。（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。（二）治理费用：指医药费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、治理费、通讯费、交通费、款待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、嘉奖费、物业管可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结理费、水电费、各种预备金等其他费用。（三）固定资产折旧费：指企业依据固定资产原值和国家规定的固定资产折旧率运算摊销的费用。（四）职工薪酬：指企业为获得职

36、工供应的服务而赐予各种形式的酬劳以及其他相关支出。职工薪酬包括： 职工工资、 奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工训练经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系赐予的补偿、其他与获得职工供应的服务相关的支出。第五十条职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额 2%计提，训练经费按工资总额1.5%计提，补充养老保险、补充医疗保险按有关规定计提，住房公积金经批准后由企业按职工工资总额的肯定比例逐月交纳。第五十一条加强对费用的总额掌握，严格制定各项费用的开支标准和审批可权，费用开支原就上实行由公司法人

37、代表“一支笔”审批制度，除公司法人代表授权的领导审批外，其他人员一律不得进行费用开支审批。财务人员应仔细审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应准时向领导反映。第五十二条集团公司本级各项成本费用由财务部门负责治理和核算，费用支出的治理实行预算掌握，财务部门要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第十章利润及利润安排治理第五十三条 公司营业利润营业收入 - 营业税金及附加 - 营业支出，利润总额营业利润投资收益营业外收入 - 营业外支出。（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。（二）营业外

38、收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、训练费附加返仍款、罚没收入、罚款收入，的确无法支付而按规定程序经批准的应对款项等。（三）营业外支出是指与集团公司本级业务经营无直接关系的各项支出，具体包括固定资产盘亏和毁损报废净缺失、特别缺失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金、改制费用等。第五十四条集团公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下次序安排：（一）被没收的财物缺失，支付各项税收的滞纳金和罚款。（二）补偿公司以前年度亏损。（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金依据税后利润扣除前两项后的10提取，盈余公积金已达

39、注册资本的50时 不再提取。（四）提取公积金、公益金按税后利润的5计提，主要用于公司的职工集体福利支出。（五）提取国有资本收益金，按税后利润5%运算和缴纳，并相应做好国有资本经营预算的编制。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第十一章重大财务事项报告制度第五十五条企业财务进展规划、内部财务会计制度制定与修改、重要会计政策和会计估量变更、资产核销、年度财务预决 算、工资总额预算、利润安排和亏损补偿、对外捐赠、对审计披 露事项的整改，以及其他对企业财务状况产生重大影响的事项列 为重大财务报告事项。第五十六条重大财务报告事项分为报批事项和报备事项。报批事项须经市国资委核准后方可实施，报备

40、事项为告知事项。第五十七条以下事项为集团公司向国资委报批事项：（一）集团公司及其所属企业清产核资中的损益认定和资金核实。（二）利润安排和亏损补偿方案。（三）年度财务预决算。（四）工资总额预算。（五）企业资产减值预备计提标准的制定及修改。（六）按有关法律法规规定应由市国资委核准的其他重大财务事项。第五十八条以下事项为集团公司向国资委报备事项：（一）制定与修改内部财务会计制度。（二）重要会计政策和会计估量变更。（三）对年度审计报告及各种专项审计报告所披露事项的整改措施及整改落实情形。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（四）集团公司及所属企业当期发生的对企业财务状况有重大影响的其他事项

41、，包括重大投资、重大亏损或重大资产缺失、重大资产处置、 重大资产选购、 重大融资、 对外借款及托付理财、重大债务重组、重大对外担保、重大法律纠纷案件等。第五十九条重大影响是指该财务事项涉及金额达到1000万元以上。第六十条重大财务事项统一由集团公司负责向市国资委 报告。重大财务报批事项实行一事一报，企业应将经董事会审议 通过的事项报市国资委核准后方可实施。重大财务报备事项应于 事项发生后15 个工作日内按要求准时向市国资委报送备案材料。第六十一条所属企业依据第五十七、五十八条规定的内容来确定重大财务事项，除按规定需由集团向国资委报批或报备外，应按规定向集团公司报批或报备。所属企业单笔金额100

42、 万元以上或 1 个月内同一事项累计金额100 万元以上除正常经营所需外资金往来，需向集团公司财务部报告，并告知董事长、总经理。正常经营发生的大额资金往来（1000 万元以上，小规模企业200 万元以上），按上述程序报告。第十二章财务报告与财务分析第六十二条集团公司须依据合并报表的有关规定，将全部所属企业纳入合并范畴，在充分抵销内部交易与内部往来的基础 上，严格依据产权关系逐级层层合并编制集团合并报表。第六十三条财务报表分月报、月快报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。月快报的格式由国务院国资委统一可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结制订，年度财务报表包括资产负债表、损益表

43、、现金流量表、营业费用明细表、利润安排表。（一） 集团公司财务月报表应于次月15 日内完成， 报送市国资委、市财政局、税务局、董事长、监事会主席、总经理等。年度财务会计报告应于次年90日内制作，并聘请会计师事务所进行审计。（二）月快报由专人负责，做到完整报送不遗漏，报送时间为次月8 日之前，月快报分析报送时间为次月10 日之前，特别情形按市国资委通知办理。第六十四条财务快报分析内容应包括：（一）生产经营和财务状况的增减变动情形及缘由。（二）重大财务事项对企业的影响、重要特别常性损益形成的缘由及金额。（三）面临的财务风险及应对措施情形。（四）企业现金流量分析。（五）市国资委认为需要分析的其他内容

44、。第六十五条年末仍应报送财务情形说明书。财务情形说明书主要内容包括：（一）业务、经营情形，利润实现情形，资金增减及周转情形，财务收支情形等。（二）财务会计方法变动情形及缘由，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项。资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项。以及为正确懂得财务报表可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结需要说明的其他事项。第六十六条财务分析是集团公司财务治理的重要组成部 分，财务部门应对公司经营状况和经营成果每月或季度、半年、 年进行总结、评判和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发 挥资金效能。通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，月度 财务分析报送时间应于次月15日内完成，为领导或有关部门的决策供应依据。第六十七条总结和