企业内部控制学--控制环境 .docx

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1、精品名师归纳总结第六节人力资源政策 一：人力资源政策及其在内部掌握中的意义人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素. 内部掌握是由员工来执行的 , 而员工又受到内部掌握的治理 , 因此企业员工既是掌握的主体 , 又是掌握的客体 . 掌握与被掌握是一对冲突 , 要使被掌握者听从掌握者的意志 , 达到掌握的目的 , 必需依靠科学的规范以及公正公正人性化的人力资源治理 .内部掌握中的人力资源治理政策至少应当包括以下内容： 一）员工的挑选和聘用 . 二） 用人制度 , 包括员工培训和职业规划。轮岗制度, 特别是财会等关键岗位制衡要求。离职规定, 对把握重要商业隐秘或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规

2、定, 三）考核制度 , 包括鼓励约束 , 晋升与奖惩 .员工绩效考聘的原就：1 ：公开透亮原就2：客观考评原就 3 ：与工作相关原就 4 ：注意反馈原就 5 ：差别与公正原就 6 ：可行性与有用性原就 7 ：参加原就 三、人力资源政策与内部掌握企业至少应当关注人力资源治理的以下风险：1）人力资源缺乏、结构不合理 , 可能导致企业进展战略难以实现.负责召集股东会 , 执行股东会决议并向股东会报告工可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结机构的设置 .4 批准公司的基本治理制度 .5 听取总经理的工作报告并作出决议 .6 制订公司年度财务预、决算方案和利润安排方案、补偿亏损方案 .7 对公

3、司增加或削减注册资本、分立、合并、终止和清算等重大事项提出方案.8 聘任或解聘公司总经理、副总我国公司治理结构的问题与计策讨论经理、财务部门负责人, 并打算其奖惩.董事会相关责任的规定：1:美国 COSO报告把董事会对风险的态度和熟悉作为内部掌握的首要内容 . 由于公司中约束经营治理者的就是两种机制 , 一是资本市场和商品市场的法规, 这是外部约束。另是董事会为主体的内部约束 . 而董事会是约束高层经营治理者日常行为的最有力手段. 2:我国企业内部掌握规范基本规 范中也对董事会作出要求：董事长对本企业内部掌握的建立健全和有效实施负责。经理或总裁、厂长）负责组织领导企业内 部掌握日常运行。总会计

4、师 财务总监）对财务报告的真实可靠、资产的安全完整负责 , 并负责相关内部掌握制度建立与有效运行.董 事 会 下 设 独 立 的 审 计 委 员 会 .如 何 优 化 董 事 会 的 作 用一：完善董事人选的选举和产生制度二：弱化大股东对董事会的 掌握三：设立董事会决策与监管的支持机构四：杜绝高层治理人员交叉任职审计委员会作用：审计委员会起着一种沟通公司治理 人员、董事会、内部审计人员和外部审计师桥梁的作用, 对各个部门的责任履行情形享有肯定的检督权 , 是公司治理结构的一种过程监督 .董事会下设的委员会董事会下设的委员会及作用1 ）战略委员会可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结行

5、讨论并提出建议。 对公司章程规定须经董事会批准的重大投资、融资、增加或削减注册资本的方案进行讨论并提出建议。讨论治理层提交董事会的投资进展战略、经营方案和预算。对以上事项的实施进行检查与评估。对公司的总体业绩与进展趋势进行监督、 猜测。 就有关公司总体进展方向的一切重大事项向董事会提出建议。 董事会授权的其他事宜 . 2 ）审计委员会 提议聘请或更换公司的外部审计机构。监督公司的内部审计制度及其实施, 提出改进看法和建议。 负责内部审计与外部审计之间的沟通。审核公司的财务信息及其披露。查阅审核公司资金运用状况。检查并完善内掌握度, 对重大关联交易进行审计。如有理由认为公司的任何董事、高级职员或

6、雇员与违反中国法律、公司章程或规章制度的活动有牵连或知情 , 审计委员会有权要求公司聘请的审计机构赐予帮助并对公司的上述人员进行质询 , 费用由公司负担 .向董事会提交公司整体的风险治理战略与体系 , 建立相关的鼓励与约束机制 .定期召开委员会会议, 听取风险治理报告 , 并提出风险治理建议 .重大关联交易应当由审计委员会审查后报董事会批准.定期审查内部审计部门提交的内控评估报告、风险治理部门提交的风险评估报告以及合规治理部门提交的合规报告 , 并就公司的内控、风险和合规方面的问题向董事会提出看法和改进建议 .公司董事会授予其办理的其他事项 . 3 ）投资委员会 审议公司投资进展战略 , 并监

7、督战略的实施。审核公司有关投资治理的内掌握度、治理模式、决策程序等。审核公司年度投可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结通过后, 投资委员会负责详细运作把关。每半年可以提出对年度投资方案的调整 .审核资产负债的配置方案、单个投资品种的投资比例 和范畴。 制订投资治理的绩效评估与考核的基准和方法, 定期评估投资业绩。 对重大投资决策进行论证 , 并向董事会汇报。 经公司董事会授权治理的其他事宜 . 4 ）经营委员会 公司业务经营以及分支机构进展状况的诊断、分析。第八节：错弊及报告 企业反舞弊工作应当受到关注： 1 ：在财务报告和信息披露方面弄虚作假2 ：未经授权和滥用职权或者实行其他不

8、法方式进行侵占和挪用企业资产 3：在开展业务活动中非法使用企业资产一牟取不当利益4 ：企业高级治理人员舞弊给企业内部掌握和经营治理可能造成的重大影响 5：员工单独或者串通舞弊给企业造成重大缺失案例引入巨人集团失败的教训 巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者, 一度在市场上叱咤风云 .该企业在 1993 年以前, 其经营状况是特别乐观的 , 但是在 1993 年国家有关进口电脑的禁令一解除 , 国外众多超重量级选手蜂拥进入我国市场 , 一些头脑理智的企业纷纷压缩规模调整结构, 可巨人集团的治理当局急于寻求新的产业支柱, 轻易迈出了经营房的产和保健饮品的多角化经营的脚步. 而当时巨人集团的资金不足

9、, 又没有得到银行等金融机构的资金支持 , 没有实力同时在两个全新的产业绽开大规模投入 , 最终全线崩溃 .案例引入海尔集团胜利的体会海尔是中国家电行业唯独一家五大产品全部通过ISO9001 国际质保体系认证和国内首家通过ISO14001 认证的家电企业 , 也是中国第一可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年 5 月海尔集团仍被美国闻名的科尔尼治理询问公司和美国财富杂志社评为全球“正确营运公司”.海尔胜利的体会是许多的, 但是其中很重要的一个因素是其健全的内部掌握制度.巨人VS 海尔巨人集团失败的缘由很大程度上是由于企业内部掌握 的失控, 特别是内部掌握环境中企业经营治理当局的经营

10、治理理念和治理结构的失误造成的 .而海尔集团的胜利体会也在于企业管 理当局的经营风格、文化理念及先进的治理方法等.一、巴林银行简介1763年, 弗朗西斯 . 巴林爵士在伦敦创建了巴林银行 , 它是世界首家 “商人银行” , 既为客户供应有关资金和有关建议 , 自己也做买卖 , 当然他们也要像其他商人一样承担买卖股票、土的或咖啡的风险, 由于经营敏捷变通、富于创新 , 巴林银行很快就在国际金融领域获得了庞大的成功. 二、巴林银行破产的背景1995 年 2 月 26 日深夜, 英国中心银行英格兰银行宣布 , 总部设在伦敦的巴林银行因资不抵债 , 即将破产 .巴林银行是有一家拥有232 年历史, 曾

11、一度在世界排名第三位的老牌商人银行.它的破产不仅震惊英伦三岛 , 而且极大的震惊了全世界的金融界, 使人们对银行业的信心受到了极大的打击 , 导致英镑汇率和银行股票的大幅下滑, 同时也波及到其他金融市场 , 引起了世界股市的下挫 . 一）交易员尼克 . 里森可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结他被伦敦总部视为期货期权结算方面的专家.1992年巴林总部派他到巴林新加坡期货公司出任总经理 .在巴林银行新加坡期货公司 , 里森被授权从日本的股票市场和利率市场中套利, 这是一种低风险的交易, 实际上利用 225 种日经股票指数期货在新加坡和大阪两个交易市 场上的差价赚取利润 . 二）“ 8

12、8888”帐户 里森于 1992 年在新加坡期货公司工作时 , 巴林银行原本有一个帐号为“99905”的错误帐号 , 专 门 处 理 交 易 过 程 中 因 疏 忽 造 成 的 错 误 .1992年 夏天, 伦敦总部要求里森另设一个“错误帐户” , 记录较小的错误 , 并自行在新加坡处理 , 防止给伦敦的工作增加麻烦. 这样, 帐号为“ 88888”的“错误帐户”便产生了. 几周之后 , 伦敦总部又打来电话 , 要求新加坡期货公司仍是按老法规办事, 全部的错误记录仍有“ 99905”帐户直接向伦敦报告 . “ 88888”错误帐户刚刚建立就被搁置不用了 , 但它却成为一个真正的“错误帐户”存于

13、电脑之中 . “ 88888”这个被人忽视的帐户 , 为里森日后制造假帐供应了 机 会 .三 、 .巴 林 银行 倒 闭 过 程里森被授权从事风险并不大的风险套利交易. 1992年 7 月里森手下一名交易员由于操作失误 , 里森为其隐瞒并将缺失放入“88888” 帐户.此后, 类似失误都被记入“ 88888”帐户 , 此帐户的亏损越来越大.为了补偿亏损 , 里森大量购入 225 种日经股票指数期货 . 由于判定失误, 造成巨额亏损 , 并又被转入“ 88888”帐户 .巴林银行资不抵债, 最终破产 . 此时才暴露出里森的越权违规操作 .四巴林银行倒可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总

14、结巴林银行破产的缘由是什么. 直接缘由是新加坡巴林公司期货经理尼克 .里森对“错误账户的不恰当使用及对日本股市走向的错误判定 .但认真分析 , 会发觉巴林大事的发生有更深层的缘由, 主要表达在如下两个方面： 一）巴林银行内部治理制度和体系问题1、缺乏科学合理的职能划分 .在大多数期货交易公司 , 不仅前台交易与后台清算职权是分开的, 而且仍有一个独立完成的部门对各项交易进行核对 . 但巴林银行却让里森同时主管前台的交易和后台的交割清算 . 这种做法严峻违反了治理和操作职能要分立的基本规章. 2、巴林银行的人员岗位缺乏必要的流淌 .里森是在 1992 年到新加坡工作的 , 巴林总部始终认为他工作

15、杰出, 如不是东窗事发 , 谁也不知道里森要在这个岗位上待多久 . 二）对金融衍生品风险熟悉不够从理论上讲 , 金融衍生品不会自然增加市场风险 , 如能恰当的运用 , 比如利用它套期保值 , 可为投资者供应一个有效的降低风险的对冲方法. 但在其具有积极作用的同时 , 也有其致命的危急 , 即在特定的交易过程中, 投资者纯粹以买卖图利为目的, 垫付少量的保证金炒买炒卖大额合约来获得丰厚的利润 , 而往往无视交易潜在的风险 , 假如掌握不当, 那么这种投机行为就会招致不行估量的缺失.五、巴林银行带给中国的启示与发达国家相比较 , 中国的金融市场仍显得特别的稚嫩 , 其金融衍生商品刚刚起步 , 却进

16、展极快 , 需要通过不断的磨练而趋于成熟完善 . 我们既要借鉴其他成熟金融市场的胜利之处, 又要从别人的失败的案例中提取体会 . 使金融证券市场朝着健康有序的方向进展.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结市场的客观需要而产生的 . 随着我国金融市场的不断国际化、现代化, 必定要求引进开发金融衍生产品 . 但同时, 假如监控不到位 , 就会形成庞大的风险 .我国曾显现过的两大由金融衍生工具导致巨额经营损失甚至是破产倒闭的大事 , 为我们供应了警醒： 三）加强对跨国银行的外部监管随着我国加入WTO金, 融开放程度进一步扩大 , 外资银行的不断涌人 , 这要求我国应具有完善的跨国银行监管手段, 以防范银行经营国际化所带来的风险. 主要包括以下几点：里森正是对衍生产品操作无度才毁灭了巴林集团 . 里森在整个交易过程中一味希望赚钱, 在已遭受重大亏损时仍孤注一掷 , 增加购买量 , 对于交易中潜在的风险熟视无睹 , 结果使巴林银行成为衍生金融产品的牺牲品. 1、前台交易人与后台清算人必需严格分开.决不答应一人身兼数职 , 以便相互核对相互牵制 , 防止舞弊 . 2、高级治理层要明确职责 , 加强沟通.现代金融企业规模不断扩大 , 环节日益增多 , 业务纷繁复杂, 给治理带来了肯定的难度 .3、加强人事治理 , 提高人员素养可编辑资料 - - - 欢迎下载