2022年现金流量表五大练习题 .pdf

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1、1 一、甲公司2010 年有关资料如下：本期产品销售收入元；应收账款期初余额元，期末余额元；本期预收的货款元。本期用银行存款支付购买原材料货款元；用银行存款支付工程用物资货款元；本期购买原材料预付货款元。本期从银行提取现金元，用于发放工资。本期实际支付工资元，各种奖金元。其中经营人职工资元，奖金元，在建工程人职工资元，奖金元。期初未交所得税为元，本期发生的应交所得税元，期末未交所得税为元。要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中以下项目的金额，并列出计算过程不考虑增值税：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。“支付

2、的各种税费”项目。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。一、参考答案“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=80000+10000-34000 +4000=60000元。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000元。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=18000+2000=20000元。“支付的各种税费”项目=1600+6600-600=7600 元。 “购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 =12000+1000+81900=94900元。二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17 2010 年有关资料如下

3、： 1资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下单位：万元：账户年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款23404680精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 10 页2 应收票据585351交易性金融资产30050出售250应收股利20105坏账准备200200计提400存货25002400长期股权投资500100 以无形资产投资600应付账款17552340应交税费- 应交增值税250308已交272进项税额180- 应交所得税3010040长期借款600300200 归还本金7002利润表有关账户本年发生额如下单

4、位：万元：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入3000主营业务成本1700投资收益：- 现金股利10- 出售交易性金融资产收益203其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示： 1销售商品、提供劳务收到的现金； 2购买商品、接受劳务支付的现金； 3支付的各项税费； 4收回投资所收到的现金； 5取得投资收益所收到的现金；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2

5、页，共 10 页3 6取得借款所收到的现金； 7归还债务所支付的现金。参考答案：1销售商品、提供劳务收到的现金=3000+3000*17%+2340-4680 +585-351 =1404万元；2购买商品、接受劳务支付的现金；=1700+272- 2500-2400 +1755-2340 =1287万元3支付的各项税费=308+30+100-40 =398万元；4收回投资所收到的现金=50+20=70万元；5取得投资收益所收到的现金=20+10-5=25万元；6取得借款所收到的现金=300万元；7归还债务所支付的现金=200万元。三、甲股份此题下称甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1

6、7% ，2010 年度，甲公司有关业务资料如下：1部分账户年初年末余额或本年发生额如下：金额单位：万元资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额交易性金融资产200 500 短期借款120 140 应收账款1200 1600 应付账款250 600 坏账准备12 16 预收账款124 224 预付账款126 210 应付职工薪酬383 452 存货620 900 应付股利30 0 存货跌价准备20 40 应交税费应交增值税0 0 待摊费用220 700 预提费用210 215 长期股权投资720 1360 长期借款360 840 固定资产8600 8880 无形资产640 1

7、80 无形资产减值准备20 40 损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入8400 财务费用40 主营业务成本4600 投资收益405 销售费用265 营业外支出49 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 10 页4 管理费用908 2其他有关资料如下：交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400 万元，本期出售短期股票投资， 款项已存入银行，获得投资收益40 万元，不考虑其他与短期股票投资增减变动有关的交易或事项。应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均

8、以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2 万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为630 万元， 外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252 万元；工资及福利费为315 万元；制造费用为63 万元，其中折旧费13 万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本即主营业务成本中，原材料为1840 万元；工资及福利费为2300 万元；制造费用为460 万元，其中折旧费60 万元，其

9、余均为以货币资金支付的其他制造费用。待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540 万元。本年摊销待摊费用的金额为60 万元。 4 月 1 日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40% ，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400 万元。该专利权的账面余额为420 万元，已计提减值准备20 万元按年计提。2010 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为600 万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25% 。 1 月 1 日，以银行存款400 万元购置设备一台，不需要安装，当

10、月投入使用；4 月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120 万元，已计提折旧80 万元，已计提减值准备20 万元，以银行存款支付清理费用2 万元，收到变价收入13 万元，该设备已清理完毕。无形资产摊销额为40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15 万元，年末计提无形资产减值准备40 万元。借入短期借款240 万元， 借入长期借款460 万元， 长期借款年末余额中包括确认的20 万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5 万元。 确认长期借款利息费用20 万元，其余财务费用均以银行存

11、款支付。应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14 万元 .已交税金为1131.86 万元 ,贷方发生额为1428 万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数, 年末数均与投资活动和筹资活动无关, 本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 10 页5 销售费用包括工资及福利费114 万元 , 均以货币资金结算或形成应付债务,

12、折旧费用4 万元 ,其余营业费用均以银行存款支付。管理费用包括工资及福利费285万元 , 均以货币资金结算或形成应付债务, 折旧费用 124万元 ,无形资产摊销40 万元 , 一般管理用设备租金摊销60 万元 , 计提坏账准备2 万元 , 计提存货跌价准备20 万元 , 其余管理费用均以银行存款支付。投资收益包括从丙股份分得的现金股利125 万元 , 款项已存入银行, 甲公司对丙股份的长期股权投资采用成本法核算, 分得的现金股利为甲公司投资后丙股份实现净利润的分配额。除上述所给资料外, 有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项, 以及除增值税以外的其他相关税费。

13、要求：计算甲股份2010 年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。甲股份 2010 年度现金流量表有关项目项目金额万元1 销售商品、提供劳务收到的现金2 购买商品、接受劳务支付的现金3 支付职工以及为职工支付的现金4 支付其他与经营活动有关的现金5 收回投资所收到的现金140 6 取得投资收益所收到的现金125 7 处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额11 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金400 9 投资所支付的现金400 10 借款所收到的现金700 11 归还债务所支付的现金220 12 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金45 参考答

14、案：甲股份 2010 年度现金流量表有关项目项目金额万元1 销售商品、提供劳务收到的现金9530 2 购买商品、接受劳务支付的现金3 支付职工以及为职工支付的现金2945 4 支付其他与经营活动有关的现金1514 5 收回投资所收到的现金140 6 取得投资收益所收到的现金125 7 处理固定资产、 无形资产和其他长期资产所收到的现金净额11 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金400 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 10 页6 9 投资所支付的现金400 10 借款所收到的现金700 11 归还债务所支

15、付的现金220 12 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金45 四、乙股份此题下称乙公司 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司 2010年度有关资料如下：1部分账户2010 年年初、年末余额或本年发生额如下单位：万元：账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额库存现金及银行存款1250 4525 应收账款2500 4800 坏账准备25 48 预付账款215 320 原材料800 500 库存商品0 700 待摊费用240 192 长期股权投资800 1030 固定资产11200 11320 无形资产525 120 短期借款140 120 应付账款380 800 预收账款20

16、0 300 应付职工薪酬427.5 547.5 应付股利45 25 应交税费 - 应交增值税0 0 长期借款250 1100 应付债券0 1000 主营业务收入8500 主营业务成本5600 销售费用253 管理费用880 财务费用37 投资收益290 营业外收入10 营业外支出10 2其他有关资料如下：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 10 页7 应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3 万元，款项已存入银行。原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存

17、商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本700 万元，由以下成本项目构成：原材料成本385 万元工资及福利费225 万元以货币资金结算或形成应付债务制造费用90 万元固定资产折旧60 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付本年销售商品成本即主营业务成本5600 万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080 万元工资及福利费1800 万元以货币资金结算或形成应付债务制造费用 720 万元固定资产折旧费用480 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票本年应交增值税借方发生额为1445 万元，其中购买

18、原材料发生的增值税项税额为538.05 万元，已交税金为906.95 万元；贷方发生额为1445 万元均为销售商品发生的增值税销项税额。待摊销费用年初余额为240 万元，为预付公司办公楼租金经营租赁。本年以银行存款预付该办公楼租金240 万元，本年累计摊销额为288 万元。本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150 万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150 万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利。本年以银行存款350 万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设

19、备账面原价为230 万元， 清理时的累计折旧为185 万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3 万元，变价收入38 万元已存入银行。本年向丁公司出售一项专利权，价款200 万元已存入银行，以银行存款支付营业税10 万元。该专利权出售时的账面余额为180 万元。本年摊销无形资产75 万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20 万元、专利权出售前的摊销额 25 万元。本年借入短期借款300 万元。本年借入长期借款850 万元。12 月 31 日，按面值发行3 年期、票面年利率为5% 的长期债券1000 万元，款项已收存银行。应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支

20、付。应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括：工资及福利费215 万元以银行存款支付或形成应付债务；折旧费用8 万元，其他营业费用30 万元均以银行存款支付。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 10 页8 管理费用包括：工资及福利费185 万元以银行存款支付或形成应付债务；折旧费用228万元；无形资产摊销75 万元；待摊费用摊销288 万元；计提坏账准备20 万元；其他管理费用84 万元均以银行存款支付。财务费用包括：支付短期借款利息15

21、万元；支付长期借款利息22 万元。投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210 万元乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80 万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列乙公司2010 年度现金流量表有关项目的金额。1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付给职工以及为职工支付的现金4支付的其他与经营活动有关的现金5取得投资收益所收到的现金6处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额7购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现

22、金8吸收投资所收到的现金9取得借款所收到的现金10归还债务所支付的现金11分配股利、利润和偿付利息所支付的现金参考答案：1销售商品、提供劳务收到的现金=7748万元2购买商品、接受劳务支付的现金=3388.05 万元3支付给职工以及为职工支付的现金=2305万元4支付的其他与经营活动有关的现金=624万元5取得投资收益所收到的现金=210万元6处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=225万元7购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=350万元8吸收投资所收到的现金=1000万元9取得借款所收到的现金=1150万元10归还债务所支付的现金=320万元11分配股利、利润和

23、偿付利息所支付的现金=57万元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 10 页9 五、甲股份为商品流通企业。2010 年度会计报表的有关资料如下： 1 2010 年 12 月 31 日资产负债表有关项目年初、年末数如下单位：元：资产年初数年末数负债和股东权益年初数年末数应收票据30000 20000 应付账款40000 25000 应收账款49500 69300 应付职工薪酬5000 6000 预付账款10000 15000 应交税费4000 5000 存货100000 70000 其中：应交增值税1000 600 待摊费用50

24、00 0 应交其他税金2700 4000 其他应交款300 400 其他应付款200 1000 2 2010 年度利润有关项目本年累计数如下单位：元：项目本年累计数营业收入800000 营业成本450000 营业税金及附加6460 销售费用200000 所得税费用40000 3其他有关资料如下：待摊费用为支付的预付保险费。本期增值税销项税额为136000 元，进项税额为71400 元，已交增值税为65000 元。其他应付款为收取的出借包装物押金。2010 年度没有实际发生坏账；2009 年和 2010 年两年年末均没有计提存货跌价准备。未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工工资1000

25、00 元、福利费14000 元、折旧费 2000 元、计提应收账款坏账准备200 元、水电费10000 元、差旅费20000 元、会议费8000 元、办公费 20000 元、咨询费15000 元、业务招待费5800 元及摊销的预付保险费5000 元。上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。要求：计算现金流量表中以下项目的金额； 1销售商品、提供劳务收到的现金。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 10 页10 2收到的其他与经营活动有关的现金。 3购买商品、接受劳务支付的现金。 4支付给职工以及为职工支付的现金。

26、 5支付的各项税费。 6支付的其他与经营活动有关的现金。参考答案：1 销售商品、提供劳务收到的现金 800000+136000+30000-20000 +4950069300 200926000元2收到的其他与经营活动有关的现金1000-200 800元3购买商品、接受劳务支付的现金 450000+71400+4000025000+1500010000 70000100000 511400元4支付给职工以及为职工支付的现金100000+14000+5000-6000 113000元5支付的各项税费40000+6460+65000 27004000 +300400 110060元6支付的其他与经营活动有关的现金200000100000140002000200500078800元或： 10000+20000+8000+20000+15000+580078800元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 10 页