2022年我国中小企业内部控制相关问题探析.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 个人资料整理 仅限学习使用我国中小企业内部掌握相关问题探析 提要 本文在对前人讨论成果进行梳理地基础上 , 选取中小企业内部掌握作为讨论对象, 总结我国中小企业在内部掌握中地普遍问题, 并深化挖掘导致这些问题显现地缘由 , 提出改善我国中小企 业内部掌握地计策 . 关键词：中小企业；内部掌握；政策建议中图分类号： f27 文献标识码： a 收录日期： 2022 年 9 月 11 日 近年来 , 有关企业内部掌握地规范性文件相继出台 , 表达了国家 作为出资人与治理者对企业能否正常运行地高度重视 , 已经从宏观 调控地角度上试图改善企业运行地整体

2、内部掌握机制与环境 . 从 2007 年开头 , 深交所对在中小板上市地公司也做出了强制性要求进 行披露内部掌握报告 . 本文在外部监管环境与业务需求均对内部控制提出显著性要求地背景下 地讨论与探讨 . 一、相关概念地界定, 特地针对中小企业内部掌握问题进行一）中小企业 . 中小企业地概念界定主要依“ 规模” 而定 , 是指与同一行业中地大企业相比, 人员规模、资产规模与经营规模都比较小地经济单位 , 详细仍可细分为中型企业、小型企业和微型企 业.2022 年 6 月 18 日, 工业和信息化部、国家统计局、国家进展和 改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划分标准规定地通知 , 颁布了

3、关于中小企业判定地最新标准1 / 7 , 详细标准结合名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 个人资料整理 仅限学习使用行业特点 , 依据企业地从业人员、营业收入、资产总额等指标来划 分. 二）内部掌握 . 国内外学者针对内部掌握地相关问题进行地研 究较多 , 但是缺乏对内部掌握详细定义与概念地界定 . 我国虽然也开头了一股对内部掌握讨论地热潮, 然而我们目前对内部掌握地认识稍显杂乱无章 , 往往由于讨论目标与定位地差异而将内部掌握赋予不同地含义 . 关于内部掌握较为权威地定义, 来自于 coso 委员会1992 年颁布地

4、内部掌握整体框架, 在这个报告中 ,coso 委 员会认为：内部掌握是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施 地, 为营运地效率成效、财务报告地牢靠性、相关法令地遵循性等 目标地达成而供应合理保证地过程 . 二、我国中小企业内部掌握存在地主要问题 一）内部掌握环境不佳1、高层治理人员地治理方式. 虽然说资产设备等硬件设施对企业地生存与进展至关重要 , 但是企业治理者地经营理念同样有着举足轻重地作用 . 大部分中小企业地股东与高层治理人员利益未分别 ,可以说高管人员地决策打算了中小企业地进展方向. 然而, 中小企业高管人员素养普遍偏低 , 没有经过特地地培训 , 而只是依靠自己 地直觉和体会治理企

5、业 , 长此以往 , 很简单导致企业陷入家长式管 理, 企业地权力不受牵制 , 不利于企业内部掌握地有效治理 . 2、诚信原就和职业道德 . 从古至今 , 守信不仅是判定个人道德地标准之一 , 也是企业连续进展地基石. 虽说经济学中理性个体地特2 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 个人资料整理 仅限学习使用性表现为自私自利 , 可是企业领导者或员工地自私自利心理很有可能会诱导他们发生错误或舞弊行为, 导致企业内部掌握无法有效实施. 可见, 企业全部员工地诚信道德观是有效制定内部掌握体系地必要前提 . 然而,

6、我国中小企业治理人员地经营理念不够长远 , 目光短浅, 往往关注眼前地利益 , 有些经营者甚至为了获得现实利益而背信弃义 . 另外, 企业也不重视员工地诚信职业道德训练 , 自然而然不利于企业内部掌握地有效建立和实施 . 二）风险评估缺乏1、缺乏风险意识 . 中小企业地抗风险才能很差 小企业地治理层往往出于自身地多年体会作决策, 主要缘由在于中 , 没有制定科学地风险治理机制 , 基本上没有涉及到风险事前掌握机制地建立 , 都是直到企业遭受某风险时治理层才意识到要想方法解决 , 这样很简单让企业陷入危急地困境 , 情形严峻者很有可能遭受破产 . 另外, 中小企业本身没有强大地经济后盾 , 面对

7、外部环境中地威逼和压力 , 中小企业地抗击力很薄弱 . 可以想象 , 假如中小企业治理层不考虑风险因素 , 那么企业地生存是多么地不堪一击 . 2、缺乏有效地风险评估 . 假如中小企业治理层没有风险意识 , 不重视风险治理 , 自然也不会制定掌握风险地相关措施 . 而且 , 我国大型上市公司尚未制定并实施有效统一地风险评估体系 , 针对中小企业地风险评估体系就更是少之又少 险评估体系存在着肯定地客观因素. 因此, 中小企业缺乏有效地风 , 风险评估是抽象地概念 , 即使是制定了详细地评估标准也具有肯定地片面性 , 这会让治理层认为3 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,

8、共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 风险评估也不肯定管用个人资料整理仅限学习使用, 自然就不会花大量成本进行风险评估建设从而减弱了企业地抗风险才能 . 三）中小企业内部掌握理论体系不完善1、内部掌握地目标定位层次低 高层治理人员经营业绩地系统工程. 内部掌握体系是用于监督治理 , 其目标地定位表达了内部掌握地职能范畴 . 我国内部掌握体系最初地目标仅仅立足于确保会计信 息地真实牢靠 , 直到 20 世纪八十岁月才逐步建立了以相互和谐制约为核心思想地内部掌握体系. 但是, 从我国颁布地各种规章制度可以看出 , 我国地内部掌握目标定位层次仍旧比较低 . 2、内部掌握立足点地

9、局限性. 国内内部掌握理论体系讨论虽然取得了肯定地成果 , 但仍旧不够完善 , 存在很多缺陷 . 依据现存地研 究文献可知 , 内部掌握理论讨论主要立足于会计与审计地角度 , 源于内部掌握地基本功能审计和治理, 可以说 , 一旦涉及到内部掌握理论讨论 , 大多数学者都会第一提到财务会计掌握讨论 , 把内部掌握地范畴局限于针对财务会计人员工作范畴地掌握 李心合,2022 ）. 四）中小企业内部掌握法规建设不健全1、内部掌握法规不全面 , 未构成完整体系 . 与国外颁布地sox相比 , 我国于 2022 年制定地企业内部掌握基本规范存在很大地局限性 , 我国地法律法规只强调了不同机构地利益 , 不

10、具有全面性 , 也未对实施过程有详细地规定. 另外, 指引中地 18项或 20 项仅仅涉及到内部掌握五大要素中地四部分 , 未包括风险4 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 个人资料整理 仅限学习使用评估这一重要因素 , 而风险评估是内部掌握实施地关键环节 , 是确保企业连续经营不行缺少地部分 . 2、内部掌握地推行方式为国家强制执行 虽然也借鉴国外体会实行征求看法稿方式, 且执行力度不够 . 我国 , 但是对内部掌握体系地构建主要是国家强制执行式而不是民主投票式 , 通过法律手段强制规定企业必需制定内部掌握体

11、系 , 这与我国国情是密不行分地 . 我国经济市场不同于西方 , 政府在肯定程度上会参加其中 , 进行宏观调控, 会影响到企业内部掌握环境. 相对于西方国家地非官方制定形式, 我国内部掌握法规制定机制不够专业化 , 缺乏一种自我治理和规范 , 不利于企业内部掌握地有效执行 . 三、完善我国中小企业内部掌握地计策一）完善内部掌握环境 , 加强内部监督力度1、完善公司治理结构 , 提高治理人员内部掌握意识 . 与大型企业相比, 中小企业地治理结构有着其自身地特殊性, 因此中小企业不能仿照大型企业地治理结构 , 而应依据自身状况 , 建立适合其进展地特殊地治理结构 . 因此, 通过完善中小企业治理结

12、构 , 肯定程度上会提高治理人员地内部意识, 促使他们在进行决策时考虑企业承担风险地才能 , 进而制定合理、经济地投融资决策 . 2、加强中小企业内部审计监督力度. 虽说企业利益相关者判定企业经营状况地好坏主要在于外部审计机构出具地审计看法 , 但是企业内部审计部门地设立也是必不行少地. 究竟, 企业生存与进展与其财务状况亲密相关 , 内部审计地设立犹如为企业加了一层爱护5 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 膜, 增强了对治理层地监督作用个人资料整理仅限学习使用. 因, 进而提高了企业地内在竞争力此, 为了连

13、续进展 , 中小企业很有必要加强自身内部审计地监督力 度. 二）建立内部风险识别及评估体系 1、构建企业风险评估体系 . 财务风险是判定企业是否能连续经 营地主要标准 , 只要企业地资金流断开 , 企业就有可能遭受破产 , 而且财务风险是风险地源头 时刻关注自身地财务状况, 极有可能引发其他风险 , 因此企业应当 , 如具备条件 , 可以特地设立财务风险预警机构 , 制定应对措施准时解决财务困境 , 尽量降低缺失 . 2、建立风险治理考评机制 , 提高企业风险治理文化 . 虽说企业已经建立了特殊地风险识别与评估体系, 肯定程度上能确保企业地安全性, 但是世界万物皆处于变化进展地动态过程中 ,

14、已有地风险识别与评估体系并不是万能地 , 企业仍需建立风险治理考评机制 , 及时考核评估体系地有效性. 同时, 良好地企业文化能促进企业风险治理地实施 , 无形中给企业风险治理工作地开展清除很多没必要地 障碍. 三）完善中小企业内部掌握理论及法规建设 1、扩大讨论内容范畴 , 提高内部掌握目标定位 . 我们可以借鉴国外先进成熟地内部掌握体系, 结合我国中小企业地详细情形, 从会计掌握、审计、风险评估以及内部掌握环境等多个角度讨论企业内部掌握 , 为我国中小企业内部掌握地有效实施供应更丰富地理论支撑. 因此, 我们必需以进展地眼光看问题6 / 7 , 不能始终停留在初级阶名师归纳总结 - - -

15、 - - - -第 6 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 个人资料整理 仅限学习使用段, 应当勇于挑战与创新 , 提高目标定位层次 . 2、建立以公司法为核心地内部掌握法律法规体系 . 公司法是国家制定用于监督治理符合公司概念地会计主体经济行为地法律法规 , 相对于其他相关法律 , 其内容掩盖地范畴比较广 , 对各类型公司地经济行为制定了明确地法律责任, 具有其他法律法规不可替代地全面性 , 但是在整个法律体系中并没有涉及到内部掌握这一因素 , 因此为了能发挥内部掌握地有效监控作用, 本文认为可以将内部掌握融入到公司法中, 制定有关企业内控地法律法规,即在原有公司

16、法地基础上增加内部掌握因素, 为企业内控治理供应丰富地法律支撑 , 这样也能提高企业对内部掌握地重视度 , 促进企业为自身利益而制定有效地内部掌握体系 展. 主要参考文献：, 推动内部掌握地发1 陈关亭 . 企业内部掌握设计 j. 南京审计学院学报 ,2007.8. 2 张先治 , 戴文涛 . 公司治理结构对内部掌握影响程度地实证分析, 财经问题讨论 ,2022.7. 3 王棣华 . 企业全面风险治理与内部掌握地关系j.财会信报,2022.5. 4 王宁. 我国中小企业内部掌握问题讨论 位论文 ,2022. 7 / 7 d. 河北高校硕士学名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 7 页