2022年所得税鉴证流程及要求.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 企业所得税汇算清缴鉴证业务流程和要求 第一部分 鉴证业务流程 一、鉴证业务开头前的预备工作 资料接收人收集业务托付人的各项相关信息,到市场助理处进行登记,并取得报告编号；市场助理登记完 毕后,将客户资料移交给执业经理,由执业经理进行项目安排,并指定项目负责人即项目经理；,并就项目进场时间和企业进行再确认非当天；项目经理接受项目后,支配项目参加人员项目助理项目进场前由项目助理预备好业务商定书一式两份 、治理当局声明书 、企业供应资料清单 ；铅 笔、橡皮、底稿纸、运算器、U 盘、报告底稿空白电子工作文档、笔记本电脑等；二、签定业务商定书项目经理到达

2、项目现场后,第一要和客户签订业务商定书、治理当局声明书 ,特殊要留意商定书中填 写的服务收费应符合注协规定的收费标准如：深圳最低收费为 2800 元；向客户供应企业供应资料清单,要求客户按清单上所列示内容预备相应税审所需资料；三、托付人应供应以下资料一单位设立时及变更时的批文、协议、章程及验资报告复印件；二营业执照副本、相关资质认定证书复印件；三国、地税税务登记证副本复印件；四单位内部治理制度及相关的内掌握度；五享受优惠政策的税务机关批文；六报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件；七前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件或上年度企业所得税年度纳税申报主表及附表复印件八本年度资产负债表、利润表；九

3、本年度账簿、凭证、科目余额表等；其中明细账、科目余额表、序时账需留存电子文档；十本年度期末银行对账单、存货、现金盘点表、固定资产清单；十一本年度国、地税各税种纳税申报月报表和季报表；十二未经审核的年度纳税申报表及附表；十三一般纳税人需供应 12 月份增值税纳税申报表复印件；十四重要经营合同、协议复印件,租赁合同复印件；十五关联企业名单及与之关系、往来、交易明细及分支机构情形说明；十六前五个年度纳税调整后亏损盈利明细表；十七其他应供应的资料；上述全部需供应复印件的资料,需在复印件上加盖企业公章,存货、固定资产、现金盘点表须有相应负责 人的签字；四、鉴证业务开头时应初步明白的事项在鉴证业务初始阶段

4、,项目经理应环绕鉴证范畴、内容、 要求明白托付人的基本情形,主要包括以下内容：一托付人经营业务的性质、规模、范畴及经营情形；二托付人治理机构的设置、财务会计人员的配置、素养及其分工；三托付人经营治理及财务会计制度是否健全；四上年度是否托付中介机构出具税审报告及其纳税调整项目的主要内容；五会计报表的复核与分析：第一审核报表数字的正确性,规律关系和勾稽关系是否正确；重点对会计报表进行总体概略分析,以初步 确定查账鉴证的重点领域、重要会计事项；项目经理应依据托付人的情形,运用专业判定和查账体会来确名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - -

5、- - 定查账鉴证的重点领域；在对报表分析时要充分运用分析性复核；分析性复核是一项说服力较强、可以提高审计效率的取证方法,运用得当可以较快速地发觉查账鉴证的重要领域,防止审计风险；分析性复核主要包括简易比较、比率分 析、结构百分比和趋势分析；鉴证人员要依据业务需要进行选用；简易比较是要进行本期金额与以前年度 相关数据进行比较,留意发觉数额反常项目和数额变化大的项目；比率分析,一般进行销售利润率、成本 利润率等分析； 结构百分比是要对报表中重要项目占有关总额的百分比,并与以前年度相关数据进行比较,从中发觉反常变动与差异；趋势分析是要对连续假设干期报表的某一项目的金额及其变动情形进行比较与 分析,

6、通过对某一项目的趋势分析,来取得审计线索和审计证据；六、制定项目工作方案底稿 X3 表初步明白托付人的基本情形后,由项目经理编制项目工作方案；项目工作方案周期应视托付人的具体业务量和账务复杂程度而定；年收入低于3000 万的企业,外勤时间原就上不得超过1 个工作日,报告整理时间不超过 2 个工作日；七、对托付人内部掌握制度进行符合性测试 鉴证人员在进行符合性测试时,要结合托付人具体情形,可实行询问、问卷调查、现场观看等方法,可实 际抽查托付人肯定数量和肯定期限的产品商品销售经营业务、材料商品选购业务、固定资产 增加或削减、工资提取或发放、各项费用开支、成本结转等记帐凭证、会计帐簿记载是否正确等

7、；结合考 虑企业治理机构的设置和治理水平、财会人员素养,验证托付人所制定的内部掌握制度是否得到仔细贯彻 执行,可信任的程度如何；并以鉴证人员日常的工作体会和判定力,综合评判托付人内部掌握制度的可信 赖程度,分析对初步确定的查账鉴证的重点领域,重要会计事项是否恰当；在鉴证过程中发觉的内掌握度 重大缺陷,鉴证人员应以口头或书面形式向托付人提出建议；八、实质性测试 所谓实质性测试,就是对托付人的会计报表、企业所得税纳税申报表和企业所得税纳税调整项目表各项目进行查账鉴证,并将查账鉴证的结果逐项填入工作底稿；工作底稿是在查账鉴证过程中形成的审定记录和猎取的证据,是形成最终鉴证报告的基础,也是逐级复核审查

8、的依据； 因此, 查账鉴证工作底稿必需是实施查账鉴证程序的记录；工作底稿内容要完整、真实、牢靠,审定结论要明确,文字要公平清晰；在查账阶段,由项目经理针对企业所涉及到的会计科目的原始凭证有挑选的进行抽查,并将所抽查的记账 凭证的日期、凭证号、会计科目进行记录,交由项目助理进行复印取证；九、查账鉴证审定事项的调整 由于企业帐簿已结,会计报表已报出,项目经理凭已审定的数据,依据税收法规的相关规定,确定托付人 纳税调整科目的调整额；鉴证过程中如发觉重大问题风险掌握需准时向公司领导请示；十、与托付人交换看法 对审核调整事项与托付人交换看法,对已确认的调整额及相关事项形成相应书面文字性说明与客户交换 看

9、法记录,托付人对全部调整事项确认后,在与客户交换看法记录上签字、盖章；十一、编制企业所得税汇算清缴鉴证报告及其附件 在外勤日后的两个工作日内,对工作底稿进行完善,检查底稿中各表格间规律及勾兑关系是否正确,确认 审核数据是否正确等, 形成报告初稿； 报告初稿伴同全部工作底稿一并呈报执业经理进行审核三级复核 ,审核通过后方可形成最终的报告,打印、装订后交由执业经理签字、行政经理盖章；名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 十二、后续事宜 项目经理将完整的报告及装订好的底稿移交至市场助理处,由市场助理开具发票、填写备案表后交市场

10、经 理备案；同时,市场助理检查底稿是否完整,如有缺少项,列明清单,连同备案后的报告、发票一起移交 至项目经理处,并要求三天内补齐资料；项目经理将报告、发票、需补充资料清单交送至最初的资料接收 人处,由资料接收人负责送报告、收款；收款后到行政经理处交款,由行政经理开具收款收据,项目经理凭收据及底稿补充资料到市场助理处进行 项目终止登记；项目完结当日,市场助理须对项目档案进行整理、归档；其次部分 企业所得税纳税申报表项目的审核要求一、存货的审定一要取得托付人年终存货盘点表,包括盘点明细表及汇总表；盘点明细表要与明细帐相核对,汇总表 与总分类帐相核对,审定帐目、帐表是否相符；对重点存货要进行抽查；审

11、查对盘盈、盘亏的存货处理是 否正确；二抽查存货的出入库价格,是否依据企业会计制度确定存货计价方法执行,对未按制度规定的计价方 法计价的,对利润有影响的应作出记录或予以调整；三使用方案成本计价的,要查“ 材料成本差异”否正确,年末余额是否恰当；、“ 产成品成本差异” 科目,审核差异的发生、结转是四对主要材料,库存商品要从选购到入库、帐簿记录进行抽查审查其完整性与正确性；对购货折让、折扣、退回、损坏赔偿、选购费用等事项处理的正确性进行审查；五对托付加工材料、半成品的发出、收回、加工费的支付,要进行抽查,审核其真实性与正确性；对 一年以上未动的存货余额要重点审查,查明缘由；六抽查产成品商品入、出库单

12、,核对品种、数量、实际成本与生产成本、销售成本的结转数是否 正确；七审核低值易耗品的摊销是否依据企业会计制度确定的摊销方法进行摊销；二、固定资产的审定 要取得托付人年终固定资产的盘点表进行审查,盘盈、盘亏、报废的处理是否符合制度规定,盘点表与总 帐、明细帐是否相符；要留意是否存在个人财产入帐的情形如：股东个人汽车；三、累计折旧的审定 审查是否依据企业会计制度确定的折旧方法进行折旧,折旧额计提是否正确；如会计制度规定与税法规定 不一样,以税法规定为准；四、无形资产的审定一以投资方式取得的无形资产的价值,应检查企业合同、协议和验资报告,确认其价值；二以购入方式取得的无形资产的价值,应检查企业合同、

13、协议和资产评估报告,确认其价值；三自己形成的无形资产,检查法律手续是否完备,成本运算是否正确；四无形资产的摊销是否依据有关的财务会计制度规定的方法进行摊销,摊销额是否精确,会计处理是 否正确；五、递延资产的审定名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 检查列入递延资产的项目和摊销的方法是否符合规定、摊销额是否精确；六、开办费的审定 审查列入开办费项目的支出是否属于筹建期的支出,开办费的摊销是否符合会计制度制定；七、待摊费用的审定一审查大额待摊费用的原始凭证及有关资料,检查发生额的正确性和有无不属于待摊费用的事项；二审查有关文

14、件资料,检查费用的受益期,确认摊销额是否正确；三检查有无应摊未摊项目,假如有,要查明缘由；八、应收帐款及其他应收款的审定 审查明白重点债务人应收款的内容及业务发生时间、金额和已收款项金额；通过上述审查重点明白有无影 响收入、成本、税金、缺失的项目；对年末余额较大、往来频繁的必要时进行发函询证；九、坏帐预备的审定 对提取坏帐预备金的托付人,要审查年度内发生的坏帐是否符合转作坏帐的要求,并应与应收帐款中转作 坏帐的数额核对；依据新的企业所得税法,除税务机关批准的企业外,企业计提的坏帐预备不得在税前列 支；十、预付货款的审定 检查预付货款明细帐,依据预付货款内容检查预付货款业务发生时间、业务性质、本

15、期预付货款金额、收 到货物结转金额,确认余额的正确性；对一年以上未动的余额,要查明缘由；对年末余额较大的必要时进 行发函询证；十一、应对帐款及其他应对款的审定 审查重点债权人名称、经济业务发生时间、业务内容、本期发生金额、全年清偿转销金额,确认年末余额 的正确性；关注一年以上未动帐目；通过上述审查重点明白有无影响收入、成本、税金、缺失的项目；对 年末余额较大、往来频繁的必要时进行发函询证；十二、预收货款的审定一检查预收货款明细帐,依据预收货款,检查预收货款,业务发生时间、业务性质、本期预收货款金 额和发出货物结算情形,对大额预收货款应检查原始凭证和记帐凭证,确认余额的正确性；对年末余额较 大的

16、必要时进行发函询证；二对一年以上未动的项目,要查明缘由；三对帐户中发生借方余额的,要查明缘由；十三、预提费用的审定一检查预提费用明细表,依据预提费用,检查预提项目业务发生日期、预提金额,检查原始凭证和原 始凭证相关的文件资料,确认预提的合法性；二对一年以上未进行结算的项目,要查明缘由；三预提费用是税法规定不答应税前列支的项目；十四、长期借款的审定 对托付人重大长期借款,应审查债权人、借款日期、金额、借款条件、利率,有无合同协议、授权批准等名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 情形；审查长期借款利息的运算利率是否与银行同期

17、利率相等数额是否精确,帐务处理是否正确；第三部分 所得税运算的审定 一、销售营业收入的审定一与上年比较,分析产品商品销售结构、价格变动情形、反常变动的缘由；二比较本年度各月份收入情形,查明反常现象和重大波动缘由；三抽查不少于一个月的原始凭证、记帐凭证、销售营业明细帐与总分类帐,确认销售营业收 入记录是否完整、真实；四检查销货退回和折让、折扣手续是否符合规定,是否按规定进行了会计处理；五结合对“ 应收帐款” 的审查,检查有无已经实现的销售营业收入未计入销售营业收入；六审查资产负债表日前后的收入与退货记录,对跨年度的重大销售营业项目,应予以调整；二、生产成本营业成本的审定 审查采纳何种成本运算方法

18、,成本运算方法前后期是否一样,在此基础上进行生产成本营业成本的检 查；一生产成本的直接材料成本的检查1.抽查产品成本运算单,检查直接材料成本的运算是否正确,材料费用的安排标准与运算方法是否合理；2.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本,有重大波动的,要查明缘由；3.对采纳定额成本或方案成本的企业,要检查成本差异的运算、安排与会计处理是否正确,并比较在本年度有无重大变化；二生产成本中直接人工成本的检查1.抽查产品成本运算单,检查直接人工成本的运算是否正确、工资费用的安排标准与运算是否合理；2.分析比较同一产品前后年度的直接人工成本,有重大波动的要查明缘由；3.对采纳定额成本或方案成本的企业,要

19、检查成本差异的运算、安排与会计处理是否正确,并比较在本年度有无重大变化；三制造费用的审定1.抽查制造费用中数据较大的项目,检查其支出是否合理；2.检查发生的费用有无跨期入帐情形；3.对采纳定额成本或方案成本的企业,要检查成本差异的运算、安排与会计处理是否正确,并比较在本年度有无重大变化；四销售成本的审定1.检查结转销售成本与产成品出库的单位成本是否一样；2.检查销售成本与销售收入是否配比；3.检查销售退回,受理代销商品等重大事项,其调整的会计处理是否正确；五对商品流通企业要审查商品销售成本运算是否正确；对按售价核算的企业要重点审核商品进销差价 运算是否正确；三、销售费用的审定一检查销售费用各项

20、目的设置,是否符合核算内容与范畴；二本年度发生额与上年度发生额进行比较,有无重大波动和反常情形；三对某些项目的发生额显现反常,检查原始凭证是否合法、会计处理是否正确；四检查有无跨期入帐现象,对重大跨期项目,应予以调整；四、销售税金及附加的审定名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 审定本年度应纳的增值税、消费税、资源税、营业税、城市保护建设税、训练费附加,核对各税应纳税金、已缴税金和应补退税金的运算是否正确；对增值税一般纳税人本年度应缴增值税情形要进行审定；五、其他业务利润审定 对其他收支项目发生额较大的要进行审查,原始凭

21、证是否齐全,收入、支出内容是否合理,应缴税金运算 是否正确；六、治理费用的审定一检查明细项目设置,是否符合会计制度规定的核算内容；二与上年度进行比较,本年度各月份进行比较,重大波动和反常情形要查明缘由；三检查业务款待费是否超过标准依据发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的 5；四检查工会经费是否不超过实发工资总额的 2、职工福利费是否不超过实发工资总额的 14、职工训练经费是否不超过实发工资总额的2.5提取；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除；五检查车船税、房产税、土地使用税、印花税的缴纳情形；六检查场地使用权或场地使用费的摊销及缴纳情形；七检查捐赠费公益性捐赠支出,不超过年

22、度利润总额的12%、广告费和业务宣扬费不超过当年销售营业收入的 15%以及各种罚款、罚金、滞纳金是否符合会计处理和税务处理的规定；八检查上缴总机构行政治理费是否按规定经税务机关审批；九检查支出的各种保险费用、退休统筹费用是否符合规定的标准,是否上缴；七、财务费用的审定一将本年发生的费用与上年进行比较,本年度各月份进行比较,重大波动和反常情形要查明缘由；二对利息收支发生反常的,要检查原始凭证,利息收支是否合法,会计处理、税务处理是否正确；三检查汇兑损益的汇率是否正确,运算是否精确；八、投资收益的审定一编制投资收益明细表,按短期、长期分大类按股票、债券、联营、合作、合资等具体分类,列出投 向单位、

23、投入金额、本年收入股息、红利和分回的净利润等；二对“ 短期投资”、“ 长期投资” 的审查结合起来检查、验证、确定投资收益的运算依据是否充分,收 益的所属期是否恰当；三确定投资收益是否属于调整削减应纳税所得额的项目；九、营业外收支的审定一检查营业外收支的项目、内容,是否符合列作营业外收支的核算内容；二抽查数额较大的营业外收支项目和内容,检查原始凭证是否齐全,是否符合制度规定,有无授权批 准；十、以前年度损益调整的审定一托付人是否按上年查账鉴证应调整的内容进行了调整,假如未作调整应由托付人作出说明,中介机 构再做鉴证；二对其他部门检查非查账鉴证缘由及结果；十一、应缴所得税的审定进行调整的和本企业自行发觉上年错误调整的,要逐项审查调整名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 依据托付人供应的帐册表证和查账鉴证活动结果,调整企业所得税纳税申报表和企业所得税纳税调名师归纳总结 整项目表有关项目及数字,确定本年度应纳税所得额和运算本年度应纳所得税额,出具鉴证报告；第 7 页,共 7 页- - - - - - -