2022年月高等教育自学考试审计学试题及答案3.docx

《2022年月高等教育自学考试审计学试题及答案3.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年月高等教育自学考试审计学试题及答案3.docx（16页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精选学习资料 - - - - - - - - - 全国 2022 年 7 月高等训练自学考试审计学试卷一、单项挑选题本大题共20 小题,每道题1 分,共 20 分 在每道题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内；错选、多项或未选均无分；1、我国审计的确立阶段是（ A ）B、隋唐及宋A、秦汉时期C、元明时期 D ）D、辛亥革命时期2、以下不是审计职能的是（A、经济监督B、经济评判C、经济鉴证D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款,或由这些客户作为担保人时,只要贷款是依据正常的贷款程序、条件和要求进行的,就不会对独立性产生威

2、逼；这种贷款不包括（ A ）A、事务所取得的大额贷款B、银行透支 A C、汽车贷款D、信用卡余额贷款4、在确定收费时,会计师事务所不应当考虑的因素是（ D ）A、专业服务所需的学问和前提B、所需的专业人员的水平和体会C、每一专业人员供应服务所需的时间D、鉴证的结果5、客户更换会计师事务所的时候,后任注册会计师必需与前任注册会计师进行沟通的是（A、接受托付前的沟通B、接受托付时的沟通）C、接受托付后的沟通D、出具报告时的沟通6、以下不是鉴证业务特点的是（ C ）A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证7、以下不是注册会计师法律责任的是（

3、 D ）A、违约B、过失C、欺诈D、经营失败8、没有发生销售交易,却在销售日记账中记录了一笔销售,违反的审计认定是（ A A、发生B、完整性C、精确性D、截止9、以下属于对列报的权益认定运用的是（ A ）A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项,询问治理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易,以验证其在财务报表中是否得到充分披露 1 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - C、检查存货的主要类别是否已披露,是否将一年内到期的长期负债列为流淌负债 D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产

4、品等存货成本核算方法做了恰当说明10、假如尚未更正错报汇总数低于重要性水平,对财务报表的影响不重大,那么应当发表的是（ A ）A、无保留看法的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定看法的审计报告D、无法出具看法的审计报告11、以下审计证据牢靠性最强的是（ D ）A、治理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单12、注册会计师明白审计单位及其环境的目的是（ C ）A、为了进行风险评估程序 B、收集充分适当的审计证据 C、为了识别和评估财务报表重大错报风险 D、掌握检查风险 13、注册会计师采纳风险评估程序明白被审计单位及其环境的时间是（ D ）A、在承接客户和续约时 B、在进

5、行审计方案时C、在进行期中审计时 D、贯穿于整个审计过程的始终 14、以下关于财务报表层次重大错报风险的说法,不正确 的是（ B ）A、与财务报表整体广泛相关 B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C、可能影响多项认定 D、很可能源于薄弱的掌握环境15、设计信用批准掌握的目的是为了降低坏账风险,该掌握与应收账款余额的何种认定有关.（ A ）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类16、以下有关函证的说法,错误的是（ C ）A、函证的方式分为积极和消极方式 B、假如注册会计师遇到采纳积极的函证方式实施函证而未能收到回函时,应当再次寄发询证函 C、在函证中指明直接向被审计单位回函 D、将

6、收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果17、以下应当寄发积极方式函证的是（ A ）B、涉及大量余额较小的账户A、重大错报风险评估为高水平C、预期不存在大量的错误D、有理由信任被询证者会仔细对待函证2 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 18、应对账款的审计重点是（ B ）A、发生 B、完整性C、计价和分摊 D、分类19、以下不能发觉应对账款被低估的审计程序是（ D ）A、结合存货监盘,检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票,关

7、注购货发票的日期,确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的应对凭证,确认其入账时间是否正确D、从应对账款明细账上抽取交易,与相关原始凭证核对,检查每笔业务的入账金额是否正确20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较,可以发觉该年度被审计单位盈利才能是否正常,从而找出夸大或缩减经营业绩的缘由,以下不影响毛利率变动的缘由是（ C ）A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、治理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动二、多项挑选题本大题共10 小题,每道题2 分,共 20 分 在每道题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其

8、代码填写在题后的括号内；错选、多项、少选或未选均无分；21、审计的特点是指审计区分于其他治理活动的特殊之处；审计的特点有（ AC ）A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性22、以下注册会计师审计与政府审计的区分,正确的有（ ABDE ）A、注册会计师的审计方法是受托审计,而政府审计的审计方法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行的,是有偿审计,而政府审计主要是政府行为,且是无偿审计C、注册会计师审计是单向独立的,而政府审计是双向独立的D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计看法,而政府审计的目标是对各级

9、政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情形进行审计23、以下可能威逼独立性情形的有（ ACDE ）A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键治理人员是会计师事务所的前高级治理人员3 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范畴24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ ABCD ）A、取得客户的授权 B、依据法规要求,为法律诉讼预备文件或供

10、应证据 C、接受同业复核 D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查 E、取得其他客户的要求 25、审计业务商定书的必备条款包括（ ABCDE ）A、治理层对财务报表的责任 B、财务报告审计的目标 C、执行审计工作的支配 D、治理层为注册会计师供应必要的工作条件和帮助 E、解决争议的方法26、以下可以作为永久性档案的有（ ABC ）B、批准证书A、组织结构C、营业执照D、审计策略E、审计方案 27、以下有关审计证据的牢靠性的说法,不正确的有（）A、从外部单位猎取的审计证据比从内部来源猎取的审计证据更牢靠 B、内部掌握有效时内部生成的审计证据比内部掌握薄弱时内部生成的审计证据更牢靠 C、

11、推论得出的审计证据都不行靠 D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更牢靠 E、复印的审计证据比传真猎取的审计证据更牢靠28、内部掌握的要素包括（）B、风险评估过程A、掌握环境C、信息系统与沟通D、掌握活动E、对掌握的分工 29、以下属于销售交易的内部掌握有（）A、适当的职责分别 B、正确的授权审批 C、充分的凭证和记录 D、凭证的预先编号 E、按月寄出对账单 30、函证银行存款余额,注册会计师主要是为了证明（）4 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - A、企业内部掌握的好坏 B、银行借款金额C、是否存在企

12、业未入账的负债 D、是否存在或有负债E、银行存款是否存在三、名词说明本大题共2 小题,每道题2 分,共 4 分 31、独立性32、重要性四、简答题 本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分 33、什么是掌握测试.如何判定内部掌握运行的有效性. 34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范畴要考虑的因素；五、论述题 本大题共l 小题,共10 分 35、论述编制审计工作底稿的总体要求,以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范畴等诸因素时应考虑的因素；六、案例分析题本大题共 3 小题,每道题12 分,共36 分 36、A 和 B 注册会计师对 XYZ股份有限公司 2022 年度财务报表进行审计

13、；该公司 2022 年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为；该公司供应的 2022 年度的财务报表附注的部分内容如下：1 坏账核算的会计政策：坏账核算采纳备抵法；坏账预备按期末应收账款余额的 5计提；应收账款和坏账预备工程附注：应收账款和坏账预备 2022 年年末余额分别为 16553 万元和 52.77 万元；应收账款账龄分析 金额单位为：人民币万元 账龄 年初数 年末数5 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1 年以内8392 10915 1-2 年1186 1399 2-3 年1161

14、1365 3 年以上1421 2874 合计12160 16553 2 营业收入和营业成本工程附注：营业收入和营业成本 2022 年度发生额分别是 61020 万元和 52819 万元；营业收入 万元 营业成本 万元 2022 年发生额 2022 年发生额 2022 年发生额 2022 年发生额X 产品 40000 41000 38000 33800 Y 产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819 要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,作为注册会计师,在审计方案阶段,请运用专业判定,必要时运用分析程序,分别指出

15、上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由；37、注册会计师在对某企业2022 年度银行存款进行审计时,发觉以下情形：12 月 31 日银行存款日记账账面余额是67875元,开户银行送来的对账单中银行存款余额是 64500 元,经查发觉以下几笔未达账项：112 月 30 日,托付银行收款 7250 元,银行已入该企业账户,收款通知尚未送达企业；212 月 29 日,该企业开出转账支票一张,金额 1200 元,企业已削减存款,银行尚未入账；312 月 30 日,银行已代付企业电费 1125 元,银行已经入账,企业尚未收到付款通知；412 月 30 日,企业收到外单位的转账支票一张,

16、金额 9000 元,企业已收款入账,银行尚未记账；要求：1 编制银行存款余额调剂表；2 假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误,试问在编制银行存款余额调剂表时发觉的错误数额是多少 .属于什么性质的错误 .l2 月 31 日银行存款日记账账面的正确余额是多少？银行存款余额调剂表工程2022 年 l2 月 31 日金额单位：元金额金额工程企业银行存款账面余额开户银行对账单余额6 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 加：加：减：减：调剂后的存款余额 调剂后的存款余额38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和

17、销售；XYZ公司日常交易采纳自动化信息系统 以下简称系统 和手工掌握相结合的方式进行；系统自 2006 年以来没有发生变化；XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商；A 和 B 注册会计师负责审计 XYZ公司 2022 年度财务报表；资料一： A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所明白的有关销售与收款循环的掌握,部分内容摘录如下：1 仓库人员在系统中依据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品交运输商发运后,将发货单设为“ 已执行” 状态并提交结算部门；结算部门依据系统中的“ 已执行” 发货单记录、订单及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销售发票,系统在月末依据发货单和

18、发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账薄；2 每月末,系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入,并可以生成一个特地报告反映未匹配工程的清单；系统授权可以生成和阅读该报告的人员是 W公司销售部经理和总经理,但会计部门人员无权阅读该报告；资料二： A 和 B 注册会计师对销售与收款循环的内部掌握实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情形,部分内容摘录如下：1A 注册会计师观看了结算部门人员依据发货单在系统中开具发票的过程,并从 售记录实施测试,未发觉反常；2022 年主营业务收入明细账中选取销2B 注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第 2 项掌握的运行情

19、形,他们均表示由于以前月份很少发觉不匹配情形,因此,从 2022 年 9 月以后就没有再实际生成和阅读上述特地报告；在 B 注册会计师的要求下,销售部经理在系统中生成了截止 2022 年 12 月 31 日的特地报告,B 注册会计师没有发觉存在不匹配的事项；要求：1 针对资料一 1 至2 项,逐项指出上述掌握与何种交易或账户的何种认定相关；将答案直接填入表一；2 针对资料一 1 至2 项,假定不考虑其他条件,请逐项判定上述掌握在设计上是否存在缺陷；假如存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议；请将答案直接填入表二；3 针对资料二 1 至2 项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测

20、试结果是否说明相关内部掌握得到有效执行；如果说明相关内部掌握未能得到有效执行,请简要说明理由；请将答案直接填入表三；7 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 表一内部掌握事项交易账户认定对比表认定内部掌握事项 资料一 交易账户1 2 表二 内部掌握缺陷与改进看法表内部掌握事项没有缺陷,只写“ 没有缺陷” ；缺陷理由改进建议 资料一 有缺陷,须详细描述1 2 表三内部掌握是否有效运行表有效,只写“ 有效” ；无效,须写详细理由内部掌握事项 资料二 1 2 8 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第

21、 8 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 年 7 月自考 G006 00160 审计学答案【重要提示：答案以全国自考指定的审计学教材为准,按现行准就制度回答也对；】一、单项挑选题（本大题共20 小题,每道题1 分,共 20 分）1、A 2、 D 3、A 4、D 5、A 6、 C 7、 D 8、A 9、A 10、A 11、 D 12、C 13、 D 14、B 15、A 16、 C 17、 A 18、B 19、D 20、 C 二、多项挑选题（本大题共10 小题,每道题2 分,共 20 分）21、AC 22、 ABDE 23 、ACDE 24 、 ABCD 2

22、5 、ABCDE 26、ABC 27 、CDE 28 、ABCD 29 、 ABCDE 30 、BCDE 三、名词说明（本大题共2 小题,每道题2分,共 4 分）31、独立性是指实质上的独立与形式上的独立；实质上的独立是指注册会计师在发表看法时其职业判定不受影响,公平执业,保持客观和职业怀疑态度,（1 分）形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组防止显现这样重大的情形,使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公平性、客观性或职业怀疑态度受到损害（1 分）；32、重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策（2 分）；或：假如一项错报单独或

23、连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,就该项错报是重大的（2 分）；四、简答题（本大题共 2 小题,每道题 5 分,共 10 分）33、掌握测试指的是测试掌握运行的有效性；（1分）在测试掌握运行的有效性时,注册会计师应当从以下方面猎取关于掌握是否有效运行的审计依据：（1）掌握在所审计期间的不同时点是如何运行的（1 分）；（2）掌握是否得到一贯执行（1 分）；（3）掌握由谁执行（ 1 分）；（4）掌握以何种方式执行（1分）；34、函证是指注册会计师为了猎取影响财务报表或相关披露认定的工程的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明猎取和评价审计证据的过程；（1 分

24、）函证数量的多少与范畴是由以下因素打算的：（ 1）应收账款在全部资产中的重要性；金额大的应收账款应重点函证；（1 分）（ 2）被审计单位内部掌握的强弱；内部掌握差错报的可能性大,应当更多的函证；（1分）（ 3）以前期间的函证结果；以前函证结果说明存在问题,应当多函证；（1 分）（ 4）函证方式的挑选；通常积极式函证数量少一点,消极式函证数量多一点；（1分）五、论述题（本大题共 1 小题,共 10 分）35、编制审计工作底稿的总体要求：（1）实施审计准就的规定实施审计程序的性质、时间和范畴（1 分）；（2）实施审计程序的结果和猎取的审计证据（1 分）；（3）就重大事项得出的结论（1 分）；在确定

25、审计底稿的格式、内容和范畴等诸因素时应考虑的因素：9 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - （1）实施审计程序的性质（1 分）；（2）已识别的重大错报风险（1 分）；（3）在执行审计工作和评判审计结果时需要做出判定的范畴（1 分）；（4）已猎取审计证据的重要程度（ 1 分）；（5）已识别的例外事项的性质和范畴（ 1 分）；（6）当从已执行审计工作或猎取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性（1 分）；（7）使用的审计方法和工具（1 分）；六、案例分析题（本大题共 3 小题,每道

26、题 12 分,共 36 分）36、事项（ 1）中可能存在两处不合理；一、坏账预备年末余额 52.77/16553=3.2 ,（ 2 分 与会计政策规定的 5的坏账预备计提比例不符（2 分 ；二、应收账款账龄分析中,“2 3 年” 和“3 年以上” 这两部分的年初数之和仅为 2582 万元,而“3 年以上” 的年末数却为 2874 万元（ 1分）, 12 年年初数为 1186 万元, 2 3 年为 1365 万元是不行能的（1 分）；通常,在公司 2022 年度未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不行能的；事项（ 2）中可能存在一处不合理之处；X 产品 2022 年的销售毛利率为17.56

27、%2 分 ,大大高于2022 年的 5%（ 2 分）,既然2022 年的供产销形式与上年相当,通常应维护大致相当的销售毛利率水平；（2分）37、（1）银行存款余额调剂表（共 9 分） 2022 年 12 月 31 日 金额单位：元工程 金额 工程 金额企业银行存款账面余额 67875 开户银行对账单余额 64500 加：银行已收、企业未收的款项 7250 加：企业已收、银行未收的款项 9000 减：银行已付、企业未付的款项 1125 减：企业已付、银行未付的款项 1200 减：企业记账差错数 1700 调剂后的存款余额 72300 调剂后的存款余额 72300 （2）假设银行对账单所列银行存款

28、余额正确无误,就记账差错为 1700 元（ 1 分）；属于企业多记收入或少记支出（1 分）； 12 月 31 日企业银行存款日记账账面正确余额为 67875-1700=66175 元（ 1 分）；38、表一 内部掌握事项 交易 /账户 认定 对比表内部掌握事项（资料一）交易 /账户 认定（1）营业收入、应收账款（1 分）存在、发生（ 1分）（2）营业收入、应收账款（1 分）完整性、发生（ 1 分）表二 内部掌握缺陷与改进看法表内 部 控 制 事 项 没有缺陷,只写“ 没有缺陷“ ；缺陷理由 改进建议（资料一）有缺陷,须详细描述（ 1）没有缺陷（ 1 分）（ 2）会计部门人员没有生成和阅读专 假

29、如会计部门人员不拥有生成和阅读报告的 建议给 会计 部门 人员授门报告的权限（ 2 分）权限,就无法准时识别可能存在的差异并及 权,赐予其生成和阅读专时进行账务处理（1 分）门报告的权限（1分）表三 内部掌握是否有效运行表内部掌握事项（资料二）有效,只写“ 有效“ ；无效,须写详细理由公司的相关人员没有有效执行,（ 1）有效（ 1 分）（ 2）生成和阅读报告属于是有效的检测性掌握,但是XYZ掌握没有得到一贯执行,使得该项内部掌握形同虚设（2 分）2022年 4 月自考审计学模拟试卷及答案10 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 11 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 11 页