税务会计期末复习资料习题集.doc

.* 税务会计期末练习题 一、增值税练习： 某企业为增值税一般纳税人，2015年7月发生下列经济业务： 1、 购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为300000元，增值税税额为51000元。供货单位代垫运费，取得运输专用发票注明运费5000元，增值税550元。上述款项尚未支付，材料尚未验收入库。 进项税51550 元 借：材料采购 305000 应交税费-应交增值税-进项税额 51550 贷 ：应付账款 356550 2 上述材料到达验收入库 借：原材料 305000 贷 ：材料采购305000 3、 接受联营单位投入的一批原材料，增值税发票注明货款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库（假定均享受注册资本份额） 进项税6800元 借：原材料 40000 应交税费-应交增值税-进项税额 6800 贷：实收资本46800 4、 基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支付修理费3000，增值税510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票 进项税510元 借：制造费用3000 应交税费-应交增值税-进项税额510 贷：银行存款3510 5、 购入不需安装的新设备一台，取得的增值税发票注明的价款为20000元，增值税为3400元，款项已用存款支付。 进项税3400元 借：固定资产20000 应交税费-应交增值税-进项税额3400 贷：银行存款 23400 6、 销售产品获得销售价款500000元，按规定收取增值税85000元，款项已收到并存入银行 销项税 85000元 借：银行存款585000 贷 ：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税-销项税额 85000 7、 随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税153元，款项均未收到 销项税153元 借：应收账款1053 贷：其他业务收入900 应交税费-应交增值税-销项税额153 8、 结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税率为17% 销项税 936（1＋17%）17%=136元 借：其他应付款936 贷：营业外收入 900 应交税费-应交增值税-销项税额136 9、 工厂的基建部门因人事某项目的建设，领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用增值税率为17% 销项税5015017%=1275元 借：在建工程8775 贷：库存商品7500 应交税费-应交增值税-销项税额1275 10、 将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价格为70000元，适用增值税率为17% 销项税 7000017%=11900元 借：长期股权投资 81900 贷：其他业务收入 70000 应交税费-应交增值税-销项税额11900 借：其他业务成本65000 贷：原材料 65000 11、 工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60000元，无同类产品销售价，适用增值税率17% 销项税 60000（1＋10%）17%=11220元 借：应付职工薪酬77220 贷 ：主营业务收入66000 应交税费-应交增值税-销项税额11220 12、 将自产的一批产品送给某灾区，作抗洪救灾用。该批产品按售价计算，金额为80000元，其实际制造成本为60000元，适用增值税率为17% 销项税 8000017%=13600元 借：营业外支出73600 贷：库存商品60000 应交税费-应交增值税-销项税额13600 13、 购进一批原材料发生非正常损失10000元，经查实，其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票注明的增值税为1700元。 进项税额转出1000017%=1700元 借：待处理财产损溢11700 贷：原材料 10000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 11700 借：其他应收款1170 管理费用 2340 营业外支出 8190 贷：待处理财产损溢11700 14、 工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60000元，其中，原材料成本为40000元，该材料增值税率17%，根据保险公司核批，该批发生火灾的库存商品应取得保险赔款10000元 进项税额转出4000017%=6800元 借：待处理财产损溢 66800 贷：库存商品 40000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 6800 借：其他应收款1000 营业外支出 56800 贷：待处理财产损溢66800 15、 本月管理部门将已使用3年的3辆旧轿车出售，共取得价款124800元。销项税 124800（1＋4%）4%2=2400元 借：银行存款124800 贷：固定资产清理122400 应交税费-应交增值税-销项税额2400 销项税=85000＋136＋153＋1275＋11900＋11220＋13600＋2400=125684元 进项税=51550＋6800＋510＋3400=62260元 应交增值税=125684-62260＋6800＋1700=71924元 要求：根据以上业务，计算相关的增值税额并作出相应的会计分录。 二、消费税练习： 1、某啤酒厂本月外销啤酒20吨，含税单价为4680元/吨，当月作为福利发给职工10升/人，共有职工988人。啤酒适用消费税率为250元/吨，1吨啤酒=988升。要求：计算该啤酒厂当月应缴纳的消费税，并作相应的会计处理。 消费税 【20+（98810988）】250=7500元 销售 借：银行存款93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费-应交增值税-销项税额13600 分给职工 借：应付职工薪酬46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税-销项税额6800 借：营业税金及附加7500 贷：应交税费-应交消费税7500 2、 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，注明价款300000元，增值税51000元，另开出普通发票收取运费117元；向某单位销售化妆品一批，开具普通发票注明金额46800元。要求：计算该化妆品企业10月份增值税和消费税，并作出相应的会计处理。 消费税 ： 300000＋46800（1＋17%）＋117(1＋17%）30%=102030元 增值税 ：51000＋117(1＋17%）17%＋46800(1＋17%）17%=5781元 借：银行存款 351117 贷 ：主营业务收入 300100 应交税费-应交增值税-销项税额 51017 借：银行存款46800 贷 ：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税-销项税额 6800 借：营业税金及附加 102030 贷：应交税费-应交消费税102030 3、 某酒厂销售白酒，包装物单独计价，销售白酒20吨，不含税售价为5000元/吨，开出增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元，另收取包装费819元，开出普通发票。要求：计算该洒厂应缴纳的消费税，并作出相应的会计分录。 消费税 【10000＋819（1＋17%）】20%＋2000200.5=40140元 借：银行存款 117000 贷 ：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税-销项税额 17000 借：银行存款819 贷 ：主营业务收入 700 应交税费-应交增值税-销项税额 119 借：营业税金及附加 40140 贷：应交税费-应交消费税40140 4、 A卷烟厂生产销售卷烟，2月10日，发出烟叶一批， 委托B厂加工成烟丝。发出加工烟叶的成本为200000元，支付不含税加工费80000元。B厂没有同类烟丝销售价格。2月20日，A卷烟厂收回委托B厂加工的烟丝，收回后直接出售，售价500000元。要求：计算应缴纳的消费税并作相应会计分录 组成计税价格 （200000＋80000）（1-30%）=400000元 消费税 40000030%=120000元 借：委托加工物资 200000 贷：原材料 200000 借：委托加工物资 2000000 贷：银行存款 2000000 借:原材料 2000000 贷：委托加工物资 2000000 借：营业税金及附加 120000 贷：应交税费-应交消费税120000 三、企业所得税练习： 1、某企业为居民企业，2014年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入4000万元 （2）发生产品销售成本2600万元 （3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元 （4）销售税金160万元（含增值税120万元） （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元） （计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。 要求：计算企业2014年度实际应纳的企业所得税 利润总额 4000-2600-770-480-60-（160-120）＋80-50=80万元 广告费扣除限额 400015%=600万元 超50 万元 调增 业务招待费扣除限额 2560%=15万元 40000.5%=20万元 超10万元 调增 税收滞纳金6万元不许扣除 应调增 捐款扣除限额 8012%=9.6万元 超20.4万元 调增 职工工会经费扣除限额 2002%=4万元 超1万元 调增 职工福利费扣除限额 20014%=28万元 超3万元 调增 职工教育经费扣除限额 2002.5%=5万元 超2万元 调增 应纳税所得额 80＋50＋10＋6＋20.4＋1＋3＋2=172.4万元 应交所得税 172.425%=43.1万元 2、某工业企业为居民企业，2014年度发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元） 要求：计算企业2014年应纳企业所得税。 利润总额 5600-4000-694＋40-60-300＋800-760-200＋34＋100-250=370万元 业务招待费扣除限额 7060%=42万元 （5600＋800）0.5%=32万元 超38万元 调增 研究开发费 6050%=30万元 调减 捐款扣除限额 37012%=44.4万元 不调 国债的利息收入40万元和取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元 调减 应纳税所得额 370-30＋38-40-34=304万元 应交所得税 30425%=76万元 3、 某机械制造企业，2014年实现收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元，国债利息收入200万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元、职工福利费50万元、职工教育经费2万元、工会经费10万元，税收滞纳金10万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。计算该企业当年应纳企业所得税。 4、某企业2014年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；营业外支出列支35万元，其中，通过希望工程向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？ 四、个人所得税练习： 1、假定某纳税人2013年1月含税工资收入4200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税。 2、中国公民王某是一国有企业员工，其2013年的收入情况如下： （1）取得全年工资、薪金收入60000元； （2）4月份因意外事故取得保险赔偿25000元； （3）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入12000元； （4）12月份彩票中奖20000元 要求：计算王某2013年应缴个人所得税 3、吴某将其一栋房屋出售，取得转让收入550000元，房屋造价及相关费用265000元，转让房屋过程中支付相关税费28900元。要求：计算吴某应纳个人所得税 4、某中国公民2013年12月份有以下几笔收入 （1）取得该月工资6500元 （2）领取年终加薪20000元 （3）为外单位设计广告，取得收入25000元。 要求：计算该公民应缴纳的个人所得税。 5、某小开型运输公司系个体工商户，账证比较健全，2013年12月取得营业额为220000元，准许扣除的当月成本、费用及相关税金共计170600元。1—11月累计应纳税所得额为68400元，1—11月累计已预缴个人所得税为10200元。计算该个体工商户2012年度应补缴的个人所得税。 6、2011年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2013年招待所实现承包经营利润150000元（未扣除含承包人工资报酬），按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30000元。计算该承包人2013年应纳个人所得税。 7、刘某于2013年1月将其自有的面积为150平方米的公寓按市场价出租给张某居住。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。当年2月，因下水道堵塞找人修理，发生修理费用1000元，有维修部门的正式收据。计算刘某全年租金收入应缴的个人所得税。 8、某作家的一部小说在某杂志上分三期连载，杂志社分三次付给稿酬9000元；一个月后，该小说又在另一出版社发行，得稿酬30000元，计算该作家应纳个人所得税。