2022年电大中级财务会计模拟题及答案3.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 中心广播电视高校2022-2022学年度第一学期“ 开放专科” 期末考试中级财务会计模拟试卷（一）及答案2022 年 1 月一、单项挑选题1会计信息的最高层次的质量要求是（）A有用性 B可懂得性 C 重要性 D 牢靠性2以下各项中,属于收入会计要素内容的是 ；A罚款收入 B 出租包装物的收入 C.存款利息收入 D. 保险赔偿收入3依据现金治理制度的有关规定,以下支出不应使用现金支付的是 A 发放职工工资 35000 元 B支付商品价款 10000 元 C.支付职工医药费 1000 元 D.购买办公用品 50 元4企业发生的以下存款业务,不通过“

2、 其他货币资金” 账户核算的是 ； A 银行本票存款 B 银行汇票存款 C信用证保证金存款 D. 存入转账支票5H 公司接受备抵法并收账款余额的 5估量坏账缺失；2005 年初,“ 坏账预备” 账户额 2 万元,当年末应收账款余额 100 万元； 2006 年 5 月确认坏账 3 万元, 7 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 1 万元,年末应收账款余额 80 万元；据此 06 年末 H 公司应计提坏账预备（）； A 4 万元 B 2 万元 C1 万元 D 0 6备抵法下,企业应接受特地方法估量坏账缺失；以下不属于坏账缺失估量方法的是 ； A. 销货百分比法 B. 账龄分析法 C. 应收账

3、款余额百分比法 D 净价法7A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票；该汇票的到期日应为 ；1 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - A 7 月 13 日 B 7 月 14 日 C7 月 15 日 D 7 月 20 日8某公司 2003 年 4 月 1 日,销售产品收到票据一张,面值 600000 元,期限 6 个月；当年 7 月 1 日公司将该票据贴现,贴现率为 4；就贴现业务发生后对公司 7 月份损益影响的金额为 , A 24000 元 B 12000 元 C.6000 元 D 4000

4、 元9物价连续上涨期间,以下存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是 ； A. 先进先出法 B 个别计价法 C. 加权平均法 D 后进先出法10 外购原材料已验收入库,但至月末仍未收到结算凭证；月末企业可按材料合同价款估量入账,应作的会计分录为 A. 借：材料选购 B. 借：原材料应交税费一应交增值税 进项税额 应交税费应交增值税 进项税额 贷：应对账款 贷：应对账款 C 借：材料选购 D借：原材料贷：应对账款 贷：应对账款11 A 企业 2001 年 6 月 1 日“ 材料成本差异” 科目的借方余额为 4000 元,“ 原材料” 科目余额为 250000 元,本月购入原材料实际

5、成本 475 000 元,方案成本 425 000 元；本月发出原材料方案成本 100000 元,就该企业 2001年 6 月 30 日原材料存货实际成本为 ； A 、621 000B 、614185C 、577 400D、575 000 12 折价购入债券时,市场利率（）；A高于债券票面利率 B低于债券票面利率 C 等于债券票面利率 D无法判定13 某企业 2002 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价 50000 元,估量使用 5 年,估量净残值 2000 元；如按年数总和法计提折旧,就第三年的折旧额为 ； A 12800 元 B 10000 元2 / 25

6、名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - C 9600 元 D 6400 元14 接受公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（）；A应计提折旧或摊销B不计提折旧但应进行摊销C.不计提折旧或摊销,但应进行减值测试并计提减值预备D不计提折旧或摊销,应当以资产负债表日的公允价值计量15 对于一次仍本付息的长期借款,其应对利息的核算账户是 ；A. 预提费用 B 长期借款C. 长期应对款 D 其他应对款16 预收货款业务不多的企业,可不单设“ 预收账款” 账户；如发生预收货款业务,其核算账户应为 A. 应对账款 B 其他应对款 C.

7、 应收账款 D 其他应收款17 2002 年 7 月 1 日 A 公司以每张 900 元的价格购入 B 公司 2002 年 1 月 1 日发行的面值 1000 元、票面利率3, 3 年期、到期一次仍本付息的债券 50 张；不考虑所支付的相关税费,该项债券投资的折价金额应为 ； A. 5000 元 B 5600 元 C. 5750 元 D 4400 元18 D 公司接受 A 公司投入设备一台,原价 50000 元,账面价值 30000 元,评估价 35000 元； D 公司接受设备投资时, 实收资本” 账户的入账金额为 A. 30000 元 B 35000 元 C. 50000 元 D 2000

8、0 元19 2000 年 A 公司经营亏损 650 万元； 2001 年至 2005 年,公司共实现利润 600 万元： 2006 年实现利润 200 万元,所得税税率 30 就 2006 年末, A 公司可供安排的净利润应为 A. 150 万元 B 140 万元 C 105 万元 D 90 万元20 工业企业出租无形资产取得的收入,会计上应确认为 3 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - A 营业外收入 B. 主营业务收入 C. 其他业务收入 D. 投资收益21 以下各项中,不行用于补偿企业亏损的是 ；A.

9、 资本公积 B 盈余公积 C. 税前利润 D 税后利润22 企业发生的以下各项费用中,应作为营业费用列支的是 ； A 业务款待费 B 广告费 C. 金融机构手续费 D 无形资产摊销额23 工业企业发生的以下各项收入中,不影响企业营业利润的是 ；A固定资产出租收入 B 出售无形资产的净收益C出售不适用原材料的收入 D 商品销售收入24 工业企业转让无形资产使用权取得的收入,会计上应确认为（）； A 主营业务收入 B其他业务收入 C 营业外收入 D投资收益25 以下业务中,能引起企业现金流量净额变动的是 ； A 用现金等价物清偿债务 B 将现金存入银行 C. 用存货抵偿债务 D 用银行存款购 23

10、 个月到期的债券二、多项挑选题1. 以下各项中,应作为存货核算和治理的有 ；A在途商品 B 托付加工材料 C工程物资 D. 在产品 E发出商品2接受权益法核算时,以下能够引起“ 长期股权投资” 账户金额增加的业务有 ； A 被投资单位当年实现净利润 B 被投资单位宣告分派股票股利 C 被投资单位接受资产捐赠 D. 被投资单位当年发生亏损 E 被投资单位宣告安排现金股利3借款费用的主要内容包括 4 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - A. 借款利息 B. 外币借款的汇兑差额 C. 债券发行费用 D. 借款承诺

11、费 E. 应对债券溢价或折价的摊销 4对债券折价,以下说法正确选项 ； A 它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价 B 它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿 C. 它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿 D 它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价 E 长期应对债券发生的溢价应按期分摊,作为相关会计期间利息费用的凋整 5以下各项中,不会引起企业全部者权益总额发生变动的有 A用盈余公积转增资本 B 用资本公积转增资本 C. 用盈余公积补偿亏损 D. 企业发生亏损且尚未补偿 E. 用盈余公积发放现金股利 6以下各项费用应作为销售费用列支的有 A 业务款待费 B.

12、广告费 C. 产品展览费 D. 存货跌价缺失 E. 金融机构手续费 7以下业务中,能引起企业利润增加的有 ； A. 收回已确认的坏账 B. 取得债务重组收益 C 计提长期债券投资的利息 D. 收到供应单位违反合同的违约金 E溢价发行股票收入的溢价款 8会计政策变更的会计处理方法有 ；A备抵法 B. 追溯调整法 C. 直接转销法 D 将来适用法 5 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - E. 直线法 9资产负债表中“ 应收账款” 工程的期末数包括 ； A. “ 应收账款” 科目所属相关明细科目的期末借方余额 B

13、. “ 预收账款” 科目所属相关明细科目的期末借方余额 C. “ 其它应收款” 科目所属相关明细科目的期末借方余额 D “ 预付账款” 科目所属相关明细科目的期末借方余额 E “ 应对账款” 科目所属相关明细科目的期末借方余额 10. 以下各项中,不属于企业经营活动产生的现金流量的有 ；A购货退回收到的现会 B. 发放职工薪酬支付的现金 C. 偿仍借款利息支付的现金 D 出售专利收到的现金 E购买债券支付的现金三、简答题1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区分；2.辞退福利的含义及其与职工退疗养老金的区分；3.坏账的含义及坏账缺失的会计处理；4.举例说明可抵扣临时性

14、差异的含义；5.会计政策与会计政策变更的含义,企业变更会计政策的缘由以及会计政策变更应接受的会计处理方法；四、单项业务题1拨付定额备用金 4000 元；2因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100 元,且出纳员已同意赔偿；3将一张不带息的银行承兑汇票贴现,票面金额12000 元,贴现净额11800元存入公司存款账户；4选购材料一批（按方案成本核算）,价款10000 ,增值税 1700 元,已开出银行汇票,材料未到；6 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 5某存货账面价值为 6500 元,其可变现净值为 5000

15、 元,试计提存货跌价预备；6按面值购入债券一批,方案持有至到期,以银行存款支付 200 万；7对出租的写字楼计提本月折旧 3000 元；8将自用办公楼整体出租,原价 1000 万元,折旧 300 万元；资产转换用途后接受公允价值模式计量,租赁期开头日办公楼的公允价值为 800 万元；92022 年 1 月 1 日, A 公司支付价款 106 万元购入 B 公司发行的股票 10 万股,每股价格 10.6 元, A 公司此股票列为交易性金融资产,且持有后对其无重大影响；6 月 30 日, B 公司股票价格下跌到 100 万元,试确认交易性金融资产公允价值变动缺失；10 6 月 15 日销售商品一批

16、,增值税专用发票注明货款金额为 400000 ,增值税 68000 元,之前已预收 200000 元货款；余款于 6 月 29 日收到,并存入银行；11 本月安排职工工资 15500 元,其中生产工人工资 9000 元,车间治理人员工资 1000 元,行政治理人员工资2500 元,在建工程人员薪酬 3000 元；12 依据已批准实施的辞退方案,应对职工辞退补偿 12 万元,明年 1 月初支付,确认职工辞退福利；13 以银行存款支付广告费 60000 元；14 与 B 公司达成债务重组协议,用一项专利抵付前欠货款 12 万元（该项专利的账面价值 10 万元、未计提摊销与减值预备；营业税率 5%

17、,其他税费略）；15 假如甲公司平价发行股票,每股发行价为 5 元,就股票发行收入总额 500 万元,按商定的比例 5 扣除证券公司代理手续费 25 万元（ 500 万 5）,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项 475 万元,此时甲股份有限公司应如何作会计分录；假如甲公司溢价发行股票,股票发行收入总额575 万元,如何作会计分录；600 万元,其他条件不变,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项16 按溢价 204 万发行债券一批,面值 200 万,款项存入银行；17 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库,选购成本 10 万元,售价 12 万元；18 出售专利权一项,收入 800

18、 万元存入银行,营业税率为 5,应交营业税 40 万,专利权的账面余额为 700 万7 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 元、累计摊销额为 350 万元,并已计提减值预备 200 万元；19 上年初购入一项专利,价款 10 万元,会计与税法规定的摊销年限均为 10 年,但上年未予摊销；经确认,本年发觉的该项差错属于非重大会计差错；20 年终决算将本年实现的净利润1200 万予以结转；向股东安排现金股利100 万（下年支付）；五、运算题（要求列示运算过程）12022 年 4 月 1 日 B 公司购入甲公司2

19、5 的股份方案长期持有,能够对甲公司施加重大影响并接受权益法核算；该股份的购买成本为 200 万元,投资日甲公司可辨认净资产公允价值为 700 元（与其账面价值相等）；甲公司 2022年实现净利润 1200 元（假设各月实现利润均衡）,2022 年 4 月 5 日宣告将其中的 40 用于安排现金股利,支付日为 2022 年 5 月 20 日； 2022 年度甲公司发生亏损 600 万元；要求：运算 B 公司与该项股权投资有关的以下指标（要求列示运算过程）：（1） 2022 年度应确认的投资收益（2） 2022 年 4 月 5 日确认的应收股利（3） 2022 年 4 月 5 日应收股利中应冲减

20、该项股权投资成本的金额（4） 2022 年度应确认的投资收益或缺失（5） 2022 年末该项股权投资的账面价值2. 购入一项设备,已知买价100000元、进项增值税17000 、安装过程中支付的人工费用6000 及领用原材料的金额14000 ,增值税率17 ；设备安装完毕交付行政治理部门使用；该项设备估量使用5 年,估量净残值2380 元；要求：运算以下指标（列示运算过程）：（1）交付使用时设备的原价（2）接受平均年限法运算的年折旧额（3）接受年数总和法运算前三年的折旧额（对运算结果保留个位整数）（4）设备使用的第三年末,因地震使设备严峻毁损而提前报废,支付清理费用2000元；运算报废时的净损

21、益（折旧额接受年数总和法运算）；8 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值缺失、治理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应对账款的年初数和年末数）,要求运用间接法运算乙公司 2022 年度经营活动产生的现金流量净额（列示运算过程）；（1） 2022 年度的利润表有关资料：净利润 2000000 元计提资产减值缺失 100000 元治理费用中折旧费用 300000 元营业外收入中处置固定资产收益 8000

22、0 元（2） 2022 年 12 月 31 日资产负债表有关资料：年初数（元）年末数（元）应收账款 234000 175500 存货 300000 250000 应对账款 58500 167500 六、综合题1甲企业原材料接受方案成本核算；2022年 9 月 30 日“ 材料选购” 账户期末借方余额为20000元,“ 原材料”账户余额为30000 元,“ 材料成本差异” 账户有贷方余额1500 元；假定上列各账户余额均为B 材料的余额, B 材料的方案成本为每公斤10 元；10 月份 B 材料的选购和收发业务如下（增值税略）：（1） 10 月 8 日,选购 1000 公斤,成本 10500 元

23、,当日全部验收入库；2 10 月 10 日,上月末付款的在途材料全部到达并验收入库,共 1800 公斤；9 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3 10 月 15 日选购 800 公斤,成本 9600 元以商业汇票结算,材料尚未到达；4 10 月 22 日选购 600 公斤验收入库,成本5400 元已由银行转账支付；5 本月基本生产车间领用 2500 公斤,均用于产品生产；要求：（1）运算 B 材料本月的以下指标： 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节省或超支） 材料成本差异率 发出材料的实际成本

24、期末结存材料的实际成本（2）对本月 8 日、 10 日发生的业务编制会计分录；（3）结转本月生产领用 B 材料应负担的成本差异；22022 年 1 月 3 日, D 公司接受分期收款方式向乙公司销售大型设备一套,合同商定销售价格为 200 万,分 4 年于每年12 月 31 日等额收取；该大型设备成本为150万；现销方式下,该设备的销售价格为170万；增值税率17 ,增值税额于销售设备时全额收现,实际利率或折现率为6% ；要求：（1）编制 2022 年 1 月 3 日销售设备时的有关会计分录；（2）运算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；（3）依据上表运算的结果,编制 2022

25、年 12 月 31 日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录；期数 各 期 收 款 确认融资收入 收回价款（本金）摊余金额（1）（2）（3）（4）1 2 3 4 合计10 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 32022 年 A 公司实现税前利润100 万元；经查,本年度确认的收支中,有购买国债的利息收入5 万元,支付罚金1 万元；去年底投入使用的一项设备,原价 20 万元,本年度利润表中列支年折旧费 10 万元,按税法规定应列支的年折旧额为 8 万元；公司所得税率为 25% ,接受资产负债表债务法核算,“

26、 递延所得税资产” 与“ 递延所得税负债”账户的年初余额均为 0；假设该公司当年无其他纳税调整事项；要求：（1）运算 A 公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与临时性差异,指出临时性差异的类型；（2）运算 A 公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；（3）运算 A 公司本年的纳税所得额与应交所得税；（4） 2022 年 1-11 月 A 公司已预交所得税参考答案一、单项挑选20 万元,编制公司本年末核算应交所得税的会计分录；题号1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 答案A B B D C D B C A D A A 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

27、 23 24 25 C D B C C B D C A B B B A 二、多项挑选题题号1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答案ABDE AC ABCDE BD ABC BC ABCD BD AB CDE 三、简答题1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区分（P152-153）（1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产；（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的

28、后续计量上,企业通常应当接受成本模式对投资性房地产进行后续计量,在满意特定条件的情形下也可以接受公允价值模式进行后续计量；同一企业只能接受一种模式对全部投资性房地产进行后续计量,不得同时接受两种计量模式；2.辞退福利的含义及其与职工退疗养老金的区分（1）含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿,引发补偿的事项是辞退；（2）与退疗养老金的区分：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前,企业依据法律与职工本人或职工代表签订的协议,或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此,企业应当在辞退时进行确认和计

29、量；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时供应的长期服务；因此,企业应当在职工供应服务的会计期间确认和计量；3.坏账的含义及坏账缺失的会计处理（1）坏帐缺失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性微小的应收账款；由于发生坏账而产生的缺失,称为坏账缺失；（2）坏账缺失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种；直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账缺失不予考虑,只有在实际发生坏账时才作为缺失计入当期损益,并冲减应收账款的方法；我国会计准就规定企业应接受备抵法核算应收账款的坏账；备抵法是依据收入与费用的配比原就,

30、按期估量坏账缺失,形成坏账预备,在实际发生坏账时,冲减坏账预备；在会计实务中,按期估量坏账缺失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法；12 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4.举例说明可抵扣临时性差异的含义可抵扣临时性差异,是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的临时性差异；该差异在将来期间转回时会削减转回期间的应纳税所得额,削减将来期间的应缴所得税；在可抵扣临时性差异产生当期,应当确认相关的递延所得税资产；资产的账面价值小于其计税基础或负债的账

31、面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣临时性差异；例如,一项资产的账面价值为 200 万元,计税基础为 260 万元,就企业在将来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除 60 万元；从整体上来看,将来期间应纳税所得额会削减,应缴所得税也会削减,形成可抵扣临时性差异,符合确认条件时,应确认相关的递延所得税资产；5.会计政策与会计政策变更的含义,企业变更会计政策的缘由以及会计政策变更应接受的会计处理方法答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的详细原就以及企业所接受的详细会计处理方法；在特定的情形下,企业可以对相同的交易或事项由原先接受的会计政策改用另一会计政策,这种行为就是会计政策变更

32、；企业会计政策变更,按其产生的缘由可分为强制性变更和自发性变更；会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法；四、单项业务题1拨付定额备用金 4000 元；借：备用金（或其他应收款）4000 贷：库存现金 4000 2因出纳员工作差错所致库存现金盘亏借：其他应收款出纳员 100 100 元,且出纳员已同意赔偿；贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 100 11800元存入公司存款账户；3将一张不带息的银行承兑汇票贴现,票面金额12000 元,贴现净额借：银行存款 11800 13 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 25 页精选学习资料 - - - - -

33、- - - - 财务费用 200 贷：应收票据 12000 4选购材料一批（按方案成本核算）,价款借：材料选购 10000 应交税费增值税（进项税） 1700 10000 ,增值税 1700 元,已开出银行汇票,材料未到；贷：其他货币资金银行汇票 11700 5某存货账面价值为 6500 元,其可变现净值为 5000 元,试计提存货跌价预备；计提存货跌价预备 6500-5000=1500 借：资产减值缺失 1500 贷：存货跌价预备 1500 6按面值购入债券一批,方案持有至到期,以银行存款支付 200 万；借：持有至到期投资成本 2000000 贷：银行存款 2000000 7对出租的写字楼

34、计提本月折旧 3000 元；借：其他业务成本 3000 贷：投资性房地产累计折旧 3000 8将自用办公楼整体出租,原价 1000 万元,折旧 300 万元；资产转换用途后接受公允价值模式计量,租赁期开头日办公楼的公允价值为 800 万元；借：投资性房地产成本 8000000 累计折旧 3000000 贷：固定资产 10000000 资本公积其他资本公积 1000000 92022 年 1 月 1 日, A 公司支付价款 106 万元购入 B 公司发行的股票 10 万股,每股价格 10.6 元, A 公司此股票列为交易性金融资产,且持有后对其无重大影响；6 月 30 日, B 公司股票价格下跌

35、到 100 万元,试确认交易性金融14 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资产公允价值变动缺失；借：公允价值变动损益 60 000 400000 ,增值税68000 元,之前已预收200000元贷：交易性金融资产公允价值变动 60 000 10 6 月 15 日销售商品一批,增值税专用发票注明货款金额为货款；余款于 6 月 29 日收到,并存入银行；借：预收账款预收 F 公司 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金应交增值税（销项税额） 68000 收到余款 268000 元,存入开户银

36、行；借：银行存款 268000 贷：预收账款预收F 公司 268000 9000元,车间治理人员工资1000元,行政治理人员工资11 本月安排职工工资15500元,其中生产工人工资2500 元,在建工程人员薪酬3000 元；借：生产成本 9000 制造费用 1000 治理费用 2500 在建工程 3000 贷：应对职工薪酬工资 15500 12 万元,明年1 月初支付,确认职工辞退福利；12 依据已批准实施的辞退方案,应对职工辞退补偿借：治理费用 120000 贷：应对职工薪酬辞退福利 120000 13 以银行存款支付广告费 60000 元；借：销售费用 60000 15 / 25 名师归纳

37、总结 - - - - - - -第 15 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：银行存款 60000 14 与 B 公司达成债务重组协议,用一项专利抵付前欠货款 12 万元（该项专利的账面价值 10 万元、未计提摊销与减值预备；营业税率 5% ,其他税费略）；债务重组收益：12-10-10 5%=1.5 万借：应对账款A 公司 120000 贷：无形资产专利权 100000 应交税费应交营业税 5000 营业外收入债务重组收益 15000 15 假如甲公司平价发行股票,每股发行价为 5 元,就股票发行收入总额 500 万元,按商定的比例 5 扣除证券公司代理手续

38、费 25 万元（ 500 万 5）,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项 475 万元,此时甲股份有限公司应如何作会计分录；借：银行存款 4750000 财务费用 250000 贷：股本 5000000 假如甲公司溢价发行股票,股票发行收入总额600 万元,其他条件不变,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575 万元,此时甲股份有限公司应如何作会计分录；借：银行存款 5750000 贷：股本 5000000 资本公积股本溢价 750000 16 按溢价 204 万发行债券一批,面值 200 万,款项存入银行；借：银行存款 2040000 贷：应对债券面值 2000000 10 万元,售价

39、12 万元；应对债券利息调整 40000 17 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库,选购成本16 / 25 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 25 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：库存商品 120000 贷：商品选购 100000 商品进销差价 20000 18 出售专利权一项,收入800 万元存入银行,营业税率为5,应交营业税40 万,专利权的账面余额为700 万元、累计摊销额为350 万元,并已计提减值预备200 万元；出售损益： 800- （700-200-350）-40=610万借：银行存款 8000000 累计摊销 3500000 无形资产减值预备 2000000 贷：无形资产 7000000 应交税费应交营业税 400000 营业外收入处置非流淌资产利得 6100000 19 上年初购入一项专利,价款 10 万元,会计与税法规定的摊销年限均为 10 年,但上年未予摊销；经确认,本年发觉的该项差错属于非重大会计差错；借：治理费用 10000 贷：累计摊销 10000 20 年终决算将本年实现的净利润1200 万予以结转；向股东安排现金股利100 万（下年支付）；借：本