2022年电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案 2.pdf

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1、1 / 13 一、单项选择题1.甲公司2018 年 1 月 1 日，支付银行存款300 万元取得乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为1400 万元。 2018年 1 月 1 日甲公司以无形资产作为对价支付给乙公司的原股东，取得其手中乙公司40%股权，实现企业合并。其中，该无形资产的账面价值为800 万元（原值1000 万元，已计提摊销额 200 万元），公允价值为960万元。2018 年 1 月 1 日，甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为400 万元；乙公司可辨认净资产账面价值为1700万元，公允价值为1800万元。2018 年度

2、乙公司持有的可供出售金融资产公允价值上升150 万元，实现净利润150 万元，未分配现金股利。甲公司与乙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。1）2018 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中，甲公司持有乙公司的长期股权投资的账面价值为（）。A.1360 万元 B.1020 万元 C.1080 万元 D.1320 万元（2）在甲公司2018 年 1 月 1 日合并财务报表中应确认的投资收益的金额为（）。A.0 B.40 万元 C.70 万元 D.100 万元2.甲公司应收乙公司账款1400 万元已经逾期，甲公司已计提了80 万元坏账准备。经协商决定进行债务重组。乙公司以银行存款200

3、万元、一项无形资产和一项对C 公司的长期股权投资偿付部分债务，剩余债务免除。乙公司该项无形资产的账面原值为600 万元，已累计摊销200 万元，债务重组日公允价值为500 万元，该项长期股权投资的账面余额为700万元，已计提减值准备100 万元，债务重组日公允价值为560万元。（1）以下甲公司的确认计量中，不正确的是（）。A.以公允价值作为受让非现金资产的计量基础B.重组债权的账面价值是1320 万元C.确认债务重组损失为60 万元D.冲减资产减值损失60 万元（2）乙公司因该项债务重组对利润总额的影响金额为（）。A.100 万元 B.-60 万元 C.140 万元 D.200 万元3.甲公司

4、经批准2018 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券,发行价款4800 万元。该债券期限为 3 年，面值为5000 万元，票面年利率为3%，利息于每年的12 月 31 日支付；该债券均可以在发行1 年后可以转换为甲公司普通股股票，共可转换为400 万股。甲公司发行该可转换公司债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。已知：（P/F，6%，3）=0.8396；（ P/A， 6%，3）=2.6730。（1）下列说法中不正确的是（）。A.该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆B.负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照适用的市场利率折现的现值

5、C.可转换公司债券的负债成份在转换为股份前按照实际利率和摊余成本确认利息费用精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 13 页2 / 13 D.转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计入财务费用（2）假定可转换公司债券持有人全部于2018 年 1 月 1 日将其进行转换，则“资本公积股本溢价”的金额为（）。A.4525.94 万元 B.4324.887 万元C.4925.937 万元 D.4400 万元4.甲公司拟建造一项固定资产（大型生产线），工期预计为1.5 年。有关资料如下：（1）2018 年 1 月 1 日，甲

6、公司向中国银行专门借款1000 万元，期限为3 年，年利率为8%，每年 1月 1 日付息。（2）除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司2009 年 7 月 1 日借入的长期借款 4000 万元，期限为5 年，年利率为6%，每年 7月 1 日付息。（3）甲公司于2018 年 3 月 1 日开工建造，相关建造支出为：2018 年 4 月 1 日发生支出400万元， 7 月 1 日发生支出800 万元， 10 月 1 日发生支出200 万元。（4）专门借款中未支出部分存入银行，假定月利率为0.5%。全年按照360 天计算。（1）2018 年度专门借款利息应予资本化的利息费用为（）。A.60

7、万元 B.51 万元 C.48 万元 D.54.67 万元（2）2018 年度一般借款应予资本化的利息费用为（）。A.400 万元 B.24 万元 C.150 万元 D.9 万元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2018 年有关职工薪酬的业务如下：（1）2018 年 1 月，甲公司董事会决定将本公司生产的500 件产品作为福利发放给公司中层管理人员。该批产品的单位成本为1.2 万元，市场销售价格为每件2 万元（不含增值税）。（2）甲公司于2018 年 1 月 1 日购入 10 套商品房，每套商品房的购入价为200 万元，并以低于购入价20的价格出售给10 名高级管理

8、人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自取得商品房至少为公司服务10 年。（1）因资料（ 1）应计入应付职工薪酬的金额为（）。A.0 B.770 万元 C.1000 万元 D.1170 万元（2）甲公司因上述业务计入管理费用的金额为（）。A.1170 万元 B.400 万元 C.1210 万元 D.1570 万元6.甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%。甲公司2009年 12 月 31 日将一项账面原值5000 万元、已经计提存货跌价准备500 万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。转换日公允价值为5200 万元， 2018 年 12 月 31 日其公允价值为51

9、00万元。税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50 年，预计净残值为0。（1）假定甲公司对本公司的投资性房地产采用成本模式计量，且对该项房地产的折旧方法、使用年限、预计净残值与税法一致，则2018 年 12 月 31 日该项投资性房地产账面价值为（）。A.5000 万元 B.5200 万元 C.4500 万元 D.4410 万元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 13 页3 / 13 （2）假定甲公司对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，则2018 年 12月 31 日因该项房地产确

10、认的递延所得税负债金额为（）。A.0 B.197.5 万元 C.50 万元 D.175 万元7.A 公司 2018 年度归属于普通股股的净利润为为3600 万元（不包括子公司B 公司利润或B 公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为3000 万股，持有子公司B 公司 80%的普通股股权。 B 公司 2018 年度净利润为1620 万元，发行在外普通股675 万股（本年度在外发行的普通股未发生变化），普通股平均市场价格为9 元。 2018 年 1 月 1 日 B 公司对外发行 45 万份 1 年后可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4 元， A 公司持有9万份认股权证。假定 B 公司本年

11、度未分配现金股利且母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。（1）2018 年度合并利润表中，基本每股收益为（）。A.1.2 元/股 B.1.5 元/股C.1.63 元/股 D.1.74 元/股（2）2018 年度合并利润表中，稀释每股收益为（）。A.1.2 元/股 B.2.4 元/股C.1.63 元/股 D.1.62 元/股8.资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。其所体现的会计计量属性是A.重置成本 B.可变现净值C.历史成本 D.公允价值9.甲公司2018 年 4 月因城市规划，与金山市白山区政府签

12、订了拆迁补偿协议。根据协议约定，给予甲公司补偿款4200 万元，具体补偿工程如下：新厂房建设、新生产线建设2500 万元停工损失1000 万元其他费用工程支出700万元甲公司必须于2018 年 12 月 31 前搬迁完毕。甲公司已于2018 年 6 月 30 日收到拆迁补偿款。甲公司 2018 年 6 月 30 日收到拆迁补偿款时，该款项记入的会计科目为（）。A.递延收益 B.营业外收入C.资本公积 D.专项应付款二、多项选择题1.甲公司 209 年发生下列各项交易或事项：（1）取得联营企业分配的现金股利300万元；（2）为购建固定资产支付专门借款利息360 万元；（3）购买持有至到期投资支付

13、价款3000 万元；（4）因固定资产毁损收取保险公司赔偿90 万元；（5）以银行存款向税务部门缴纳所得税600 万元；（6）以银行存款支付经营租入生产设备租赁费300 万元；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 13 页4 / 13 （7）收到投资性房地产的租金收入400万元；（8）确认债务重组利得200 万元。（1）下列各项现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有（）。A.取得联营企业分配的现金股利300万元B.为购建固定资产支付专门借款利息360 万元C.购买持有至到期投资支付价款3000万元D.因固定资产毁损收取的保

14、险公司赔偿90 万元E.以银行存款向税务部门缴纳所得税600 万元（2）下列有关现金流量表的填列，正确的有（）。A.以银行存款向税务部门缴纳所得税600 万元填列“支付的各项税费”工程B.以银行存款支付经营租入生产设备租赁费300 万元填列“支付其他与经营活动有关的现金”工程C.投资性房地产收到的租金收入400 万元填列“取得投资收益收到的现金”工程D.购买持有至到期投资支付价款3000万元填列“投资支付的现金”工程E.确认债务重组利得200 万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”工程2.甲公司、乙公司、丙公司、丁公司相关业务如下：（1）甲公司于2018 年 3 月 1 日发行普通股股票30

15、00 万股，每股面值1 元，按照5 元发行，按照发行收入的2%支付券商手续费用。（2）乙公司2018 年 7 月 1 日经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行500 万元人民币融资债券5 万份，期限为1 年，票面利率为8%，每张面值为100 元，到期一次还本付息。乙公司将该融资债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。其中发生交易费用为10 万元。 2018 年 12 月 31 日，该短期融资债券的市场价格为每张110 元（不含利息）。（3）丙公司于2018 年 9 月 1日向 A 公司以5 万元的价格发行了以自身普通股为标的看涨期权，根据该期权合同，行权日A 公司有权以每股1

16、02 元的价格从丙公司购入普通股1 万股。合同规定行权时以现金结算其净值。2018 年 12 月 31 日，该看涨期权公允价值为3 万元。（4）丁公司2018 年 1 月 1 日经相关部门批准，按照面值发行分离交易可转换公司债券10万份，每份面值为100 元。可转换公司债券发行价格总额为1000 万元，支付发行费用为18.9 万元，可转换公司债券的期限为2 年，自2018 年 1 月 1 日起至2018 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年1%，第二年2%，次年 1 月 1 日支付上一年利息。债券发行时，每张债券的认购人可以获得丁公司配发的12 份认股权证，认股权证总量

17、为120 万份，该认股权证必须到期行权，行权时每份认股权证可以获得1 股丁公司股票，每股 1 元，行权价格为7 元 /股，认股权证的存续期间为12 个月，行权期为认股权证存续期最后五个交易日。假定债券和认股权证发行当日即上市交易。已知该债券发行日同期普通债券市场年利率为4%，（ P/F， 4%，1） =0.9615；（ P/F，4%，2）=0.9246。考虑发行费用后的，丁公司确认该可转换公司债券的实际利率为5%。（1）下列关于上述金融工具的判断，表述正确的有（）。A.甲公司发行的普通股应确认为权益工具精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第

18、 4 页，共 13 页5 / 13 B.乙公司发行的债券属于金融负债C.丙公司购买的以普通股为标的看涨期权合同条款中包括了交付现金的合同义务不应确认为权益工具D.丙公司购买的看涨期权由于以普通股为标的应确认为权益工具E.丁公司发行的分离交易可转债属于混合工具（2）下列关于甲公司、乙公司、丙公司的金融工具计量，表述正确的有（）。A.甲公司发行普通股时应确认股本3000万元B.甲公司发行普通股时应确认资本公积股本溢价12000 万元C.2018 年 12 月 31 日乙公司确认公允价值变动损益为-50 万元D.2018 年 12 月 31 日乙公司确认投资收益-60 万元E.丙公司确认公允价值变动

19、损益为-2 万元（3）下列关于丁公司于2018 年 1月 1 日的会计处理中，正确的有（）。A.应付债券的入账价值为1000 万元B.应付债券的入账价值为952.71 万元C.应付债券的入账价值为934.7 万元D.认股权证的入账价值为47.29 万元E.认股权证的入账价值为46.4万元3.甲公司 2018年发生如下交易或事项：（1）甲公司2007 年 12 月 31 日购入一项生产设备，账面原价为500 万元，折旧年限为10年，预计净残值为零。2018 年 1 月 1 日起因固定资产包含的经济利益的预期实现方式发生重大改变，甲公司将该项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，将该项

20、生产设备的预计使用年限由10 年改为 8 年。（2）甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2018年 1 月 1 日将发出存货由先进先出法改为全年一次加权平均法。2018 年年初原材料账面余额等于账面价值为56000 元，库存数量为40 公斤， 2018 年 4 月、 9 月分别购入材料500 公斤、 300 公斤，每公斤成本分别为800 元、 1000 元， 9月 10 日领用 400 公斤。（3）甲公司2018 年 5 月发现 2008年 6月完工并投入使用的某工程工程未转入固定资产，该工程应转入固定资产的价值80 万元，预计使用年，采用年限平均法计提折旧，预

21、计净残值为 0。（4）甲公司于2009 年 1 月 1 日投资乙公司（非上市公司）500 万元，占乙公司5000 万元可辨认净资产公允价值的10，作为长期股权投资并采用成本法核算。甲公司2018 年 1月 1 日又支付850 万元增加对乙公司的投资，增资后占乙公司可辨认净资产公允价值的25，能对乙公司施加重大影响，故对乙公司的投资改为权益法核算。已知，2009 年乙公司获得净利润800 万元，年分配现金股利300 万元，乙公司没有其他所有者权益变动，两次投资时点乙公司资产、负债公允价值均等于其账面价值。（5）甲公司在2018 年 5 月 20 日发现2018 年 5 月 1 日发生一笔行政管理

22、人员差旅费1 万元计入到销售费用。（1）甲公司关于上述事项的判断，下列说法中不正确的有（）。A.资料（ 1）属于会计估计变更，采用追溯调整法进行处理B.资料（ 2）属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理C.资料（ 3）属于前期会计差错，采用追溯重述法进行处理精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 13 页6 / 13 D.资料（ 4）属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理E.资料（ 5）属于前期差错，采用追溯重述法进行处理（2）甲公司关于上述资料的处理，下列说法中正确的有（）。A.生产设备2018 年的折旧额为100 万元B

23、.2018 年年末存货的账面余额为39.6 万元C.资料（ 3）更正该项前期重大差错时，影响2018年资产负债表年初资产总额80 万元D.资料（ 4）因增资调增留存收益50 万元E.资料（ 5）不影响利润4.甲公司为一家非上市公司，2018年度涉及以下有关金融资产转移业务：（1）2018 年 1 月 1 日，甲公司与中国银行签订一项应收账款保理合同，将因销售商品而形成的对乙公司的应收账款468 万元（未计提坏账准备）出售给中国银行，价款为380 万元。在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23.4 万元（含增值税），实际

24、发生的销售退回由甲公司承担。（2）2018 年 3 月 1 日，甲公司将收到的丙公司开出的商业承兑汇票，向交通银行贴现，取得贴现款380 万元。合同约定，在票据到期日不能从丙公司收到款项时，交通银行可向甲公司追偿。该票据系丙公司于2018 年 1 月 1 日为支付购料款而开出的，票面金额为400万元，到期日为2018年 6月 30 日。（3）2018 年 5 月 1 日，甲公司将某项账面余额为1000 万元的应收账款（已计提坏账准备200 万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日的公允价值750 万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议，根据回购日的市场价格再将该金融资产回购。同日，丁投资

25、银行按协议支付了750万元。（4）2018 年 6 月 1日，甲公司将其一项金融资产出售给M 公司，同时与M 公司签订了看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权。（5）2018 年 10 月 1 日，甲公司将持有的戊公司债券（可供出售金融资产）出售给N 公司，取得价款2500 万元，并于当日收存银行。同时，甲公司与N 公司签订协议，约定2018 年 12 月 31 日按 2524 万元的价格回购该债券。该债券的初始确认金额为2400 万元，至 2018 年 10 月 1 日，尚未发生公允价值变动。（1）甲公司应终止确认金融资产的有（）。A.事项（ 1） B.事项（ 2）C.

26、事项（ 3） D.事项（ 4）E.事项（ 5）（2）下列关于甲公司的会计处理，正确的有（）。A.2018 年 1 月 1日，甲公司确认应营业外支出64.6万元B.2018 年 3 月 1日，甲公司确认应营业外支出20 万元C.2018 年 5 月 1日，甲公司确认应营业外支出250 万元D.2018 年 6 月 1日，甲公司不确认损益E.2018 年 10 月 1 日，甲公司确认应投资收益100 万元5.A 公司为B 公司的母公司，经股东大会批准，A 公司于2018 年 1 月 1 日实施股权激励计划，其主要内容为：A 公司向其子公司B 公司 100 名管理人员每人授予1 000 份现金股票精

27、选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 13 页7 / 13 增值权；第一年年末能够行权的条件是B 公司净利润增长率达到10%，第二年年末能够行权的条件是B 公司净利润两年平均增长率达到12%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有 1 份现金股票增值权可以从A 公司获得相当于行权当日A 公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。B 公司2018 年度实现的净利润增长率8%，本年度没有管理人员离职。该年年末，A 公司预计 B 公司截止2018 年 12 月 31 日两个会计年度平均净利润增长率将达到12%，预计未来1 年将有 2

28、名管理人员离职。B 公司 2018 年、 2018 年两个会计年度平均净利润增长率达到15%，2018 年度 B 公司管理人员有5 人离职； B 公司的管理人员于2018 年 3 月 31 日行权。每份现金股票增值权的公允价值如下： 2018 年 1 月 1 日为 9 元； 2018 年 12 月 31 日为 10 元； 2018 年 12 月 31 日为12 元， 2018 年 3 月 31 日为 15 元。（1）根据该股份激励计划，下列说法正确的有（）。A.A 公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理B.A 公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理C.B 公司应作为权益结算的股份支付进行会

29、计处理D.B 公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理E.B 公司不需要进行会计处理（2）根据该股份激励计划，下列针对A 公司、 B 公司在2018 年个别财务报表工程的影响额计算正确的有（）。A.A 公司应增加长期股权投资49 万元，同时增加应付职工薪酬49 万元B.A 公司应增加长期股权投资44.1 万元，同时增加资本公积44.1 万元C.A 公司应增加长期股权投资44.1 万元，同时增加应付职工薪酬44.1 万元D.B 公司应增加管理费用50 万元，同时增加应付职工薪酬50 万元E.B 公司应增加管理费用44.1万元，同时增加资本公积44.1 万元（3）根据该股份激励计划，下列针对A 公

30、司、 B 公司在2018 年个别财务报表工程的影响额计算正确的有（）。A.A 公司应增加长期股权投资41.4 万元，同时增加应付职工薪酬41.4 万元B.A 公司应增加长期股权投资65 万元，同时增加资本公积65 万元C.A 公司应增加长期股权投资65 万元，同时增加应付职工薪酬65万元D.B 公司应增加管理费用65 万元，同时增加应付职工薪酬65 万元E.B 公司应增加管理费用41.4万元，同时增加资本公积41.4 万元三、综合题1.甲公司为上市公司，2018 年有关资料如下：（1）甲公司2018年年初的递延所得税资产借方余额为190 万元，递延所得税负债贷方余额为10 万元，具体构成工程如

31、下：工程可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款60 15 交易性金融资产40 10 可供出售金融资产200 50 预计负债（产品质量保修费用）80 20 可税前抵扣的2009 年亏损420 105 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 13 页8 / 13 合计760 190 40 10 （2）甲公司2018 年度实现的利润总额为2000 万元。 2018 年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备20 万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值

32、变动确认公允价值变动收益20 万元。根据税法规定，公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额。年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40 万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得税的金额。当年实际支付产品质量保修费用50 万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又计提产品质量保修费用10 万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品质量保修费用允许税前扣除。但预计的产品质量保修费用不允许税前扣除。当年发生研究开发支出100 万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发

33、支出可以按50%加计扣除。本期计提存货跌价准备50 万元。根据税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生时可以税前扣除。投资国债获得利息收入100 万元。税法规定国债利息收入免税。发生业务招待费500万元。税法规定允许税前扣除金额为300万元。发生公益性捐赠支出100 万元。税法规定该公益性捐赠可全额于税前扣除。本期发生行政性罚款40 万元。税法规定企业行政性罚款不可税前扣除。（3）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；假定不考虑其他因素。要求：（ 1）根据上述资料，计算甲公司2018 年应纳税所

34、得额和应交所得税金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各工程2018 年年末暂时性差异的金额，并计算结果填列下表中：工程账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款360 400 交易性金融资产420 360 存货850 900 可供出售金融资产400 560 预计负债40 0 合计（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2018 年所得税费用的金额。2.南方股份有限公司（以下简称南方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。南方公司为境内上市公司，委托XYZ 会计师事务所对南方公司2018 年度的财务会计报告进

35、行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2018 年 3 月 15 日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议：（1）2018 年 4 月 8 日，南方公司与A 公司签定合同，向A 公司销售某大型设备。该设备精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 13 页9 / 13 需按 A 公司的要求进行生产。合同约定；该设备应于合同签定后8 个月内交货，并由南方公司负责安装调试，合同价款为1000 万元（不含增值税）。开始生产日A 公司预付货款500 万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以

36、安装调试达到预定可使用状态为标志且安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为80%，南方公司在完成合同时方可确认该设备的销售收入及相关成本。2018 年 5 月 20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A 公司预付的货款500万元。 2018 年 12 月 31 日该设备完工，实际发生生产成本900 万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A 公司，但安装调试工作尚未开始。南方公司就上述事项于2018 年 12 月 31 日确认主营业务收入1000万元和主营业务成本900万元。（2）2018 年 9

37、月 1 日，南方公司与其第二大股东B 公司签定债务重组协议。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产转让给B 公司，用以偿还所欠B 公司的2340 万元债务。南方公司用于抵债的固定资产（房产）原价5000 万元，累计折旧2000 万元，已计提减值准备 1000 万元，公允价值为1800 万元。 2018 年 10 月 28 日，南方公司与B 公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。南方公司就上述事项在2018 年将重组债务的账面余额与所转让资产账面价值之间的差额340万元确认为资本公积。（3）2018 年 10 月 31 日，南方公司与C 公司签定协议，将一项管理用设备转让给C 公司，转让价款46

38、80 万元（含增值税680 万元）。南方公司转让设备系2009 年 10 月取得，原价为 4000 万元，已计提折旧200万元，公允价值为3850 万元（不含税）。当日，南方公司又与C 公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期 5 年，年租金60 万元，每月租金5 万元。南方公司2018 年 11月 1 日、从 12 月 1 日分别向C 公司支付租金5 万元。南方公司就上述事项在2018 年确认了设备转让收益（营业外收入）200 万元及相关租赁费用（管理费用）10 万元。（4）2018 年 11 月 10 日，南方公司获知D 公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是南方公司侵犯

39、了D 公司的专利技术。D 公司要求法院判令南方公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付赔偿款500 万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。南方公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2018 年 12 月 16 日停止该专利技术产品，并与D 公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，D 公司同意南方公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要南方公司赔偿500 万元，南方公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例， 500 万元的专利技术费太高，在编制2018 年年报时，南方公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向D 公司支付专利技术

40、费300万元，至南方公司2018年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。南方公司就上述事项仅在2018 年年报财务报表附注中作了披露。（5）南方公司的存货中包括按定单生产的某特定型号产品，因在生产过程中对图纸参数输入有误，导致所生产的产品全部报废，南方公司已按设计要求重新生产，并已交付客户，该批报废产品的成本为1800 万元，残料价值为600万元。南方公司已将相关损失记入“待处理财产损溢”科目，但注册会计师发现2018 年年报中将该批报废产品仍以其成本1800 万元计入存货工程列示。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 13

41、 页10 / 13 要求：根据上述资料，逐项判断南方公司的会计处理是否正确，若不正确请说明理由，并简述更正的会计处理。3.甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。（1）2018 年 6 月 30 日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A 公司。甲公司拥有A 公司 20%有表决权股份，长江集团拥有A 公司 10%的有表决权股份。 A 公司董事会由7 名成员组成，其中2 名由甲公司委派，1 名由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。根据A 公司的公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5 人以上（含5 人）同意方可实施。长江集团与A 公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关

42、系。甲公司对A 公司股权系2018 年 1 月 1 日支付银行存款900 万元（含相关税费5 万元）取得，取得时A 公司可辨认净资产公允价值为4000 万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为2500 万元，资本公积（均为资本溢价）500 万元，盈余公积100 万元，未分配利润 200 万元。B 公司。甲公司拥有B 公司 8%的有表决权股份，A 公司拥有B 公司 25%的有表决权股份。甲公司对B 公司股权系2018 年 4 月 20 日取得。 B 公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在2018 年 4 月 20 日，以一批存货作为对价，取得B 公司 8%的股权

43、，该批存货的账面价值为700万元，公允价值为1000 万元（不含增值税），另支付手续费30 万元。C 公司。甲公司拥有C 公司 60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2009 年 2 月 20 日取得，成本为2800 万元，购买日C 公司可辨认净资产公允价值总额为5000 万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。D 公司。 2009 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款2200 万现金取得D 公司股份400 万股，占 D 公司总股份的25%，并对 D 公司形成重大影响。2009 年 1 月 1日， D 公司可辨认净资产公允价值为8000 万元。E 上市公司。甲

44、公司持有E 上市公司0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系2018 年2 月取得，拥有E 上市公司50 万股股票，每股买价12 元，同时支付相关税费2 万元，准备长期持有。 2018 年 12 月 31 日 E 上市公司股票市价为每股11 元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。（2）2018 年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作：2018 年 8 月，甲公司以银行存款3800 万元从A 公司的其他股东手中（不包括长江集团）购买了A 公司 60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2018 年 8 月 31 日办理完毕。该项交易

45、发生后，A 公司董事会成员结构变更为：甲公司派出5 名，长江集团公司派出 1 名，其他股东派出1 名。2018 年 1 月 1 日至 2018 年 8 月 31 日， A 公司实现净利润900 万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2018 年 8 月 31 日， A 公司可辨认净资产公允价值为5500 万元，原20%股权公允价值为1100 万元。2018 年 9 月 30 日，甲公司支付银行存款4950 万元向丙公司收购其全资子公司G 公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200 万元。相关的股权转让手续于2018 年 9 月 30 日办理完毕，当日G 公司可辨认净资产公

46、允价值为5000 万元，账面价值为3500 万元。长江集团从2008 年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007 年对 G 公司形成精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 13 页11 / 13 非同一控制下企业合并形成，在2018 年 9 月 30 日对 G 公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500 万元。2018 年 11 月 30 日，甲公司支付银行存款3200 万元从C 公司的其他股东手中进一步购买了 C 公司 40%的股权。当日， C 公司的可辨认净资产公允价值为6000 万元，自购买

47、日开始持续计量的金额为7000 万元。（3）2018 年 7 月 1 日， D 公司向大海公司定向增发新股400 万股，大海公司以4000 万元现金认购。增发股份后，甲公司对D 公司仍具有重大影响。2009 年 1 月 1 日到 2018 年 6月 30 日期间，以2009 年 1 月 1 日 D 公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D 公司累计实现净利润1600 万元。在此期间，D 公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。要求：（1）根据资料（1）回答下列问题：判断甲公司2018年 1 月 1 日取得 A 公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。判断 2018 年 4

48、 月 20 日取得 B 公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。判断对E 上市公司的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则，并作出2018 年12 月 31 日的相关会计处理。（2）结合资料（1）和（ 2）回答下列问题：针对 A 公司的投资，作出2018 年 8 月 31 日在个别财务报表和合并财务报表中的会计处理，并计算因该项合并产生的商誉金额。针对收购G 公司的事项，判断该项企业合并的合并类型并作出甲公司2018 年 9 月 30 日在个别财务报表的会计处理。针对进一步购买C 公司 40%的股权，说明该项交易的性质，作出该项购买在2018 年 11月 30 日在个别

49、财务报表和合并财务报表中的相关会计处理，并计算因合并C 公司产生商誉的金额。（3）根据资料（3）回答下列问题：2018 年 7 月 1日，甲公司持有D 公司的长期股权投资的账面价值。编制甲公司因D 公司增发股票而进行的会计处理。4.大海公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。大海公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税。资料（一）2018 年 1 月 1日，大海公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下: （

50、1）2018 年 1 月 1 日，大海公司以一批库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给甲公司的原股东丙公司，取得甲公司80%的股份。大海公司与丙公司不存在关联方关系且该项合并为应税合并。2018 年 1 月 1日作为合并对价的相关资产的资料如下：库存商品的成本为1600 万元，已计提存货跌价准备200 万元，公允价值为2000万元；投资性房地产的账面价值为3800 万元，其中成本为3000 万元，公允价值变动（借方）为 800 万元，公允价值为4000 万元；假定不考虑投资性房地产转让的相关税费；无形资产的原值4400 万元，已计提摊销额400 万元，公允价值为44