转让定价的税务管理ppt课件_幻灯片模板.docx

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2、关联企业的关联关系条件：1.缔约国一方企业直接或间接介入缔约国另一方企业的管理、控制或资本2.同一人直接或间接介入缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本6.1转让定价税务管理法规（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著根据控股比例标准断定关联企业案例注:这里所采用的控股比例标准为25%，且采用A公司控制B公司，B公司控制C公司，则A公司间接控制C公司的间接控制标准。6.1转让定价税务管理法规（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著例1:公司关系示意图(1)图61公司关系示意图(1)（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著例

3、2：公司关系示意图(2)图62公司关系示意图（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著例3：公司关系示意图(3)图63公司关系示意图（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著例4：公司关系示意图(4)图64公司关系示意图（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著6.2转让定价审核、调整的原则与方法6.2.1跨国关联企业间收入和费用分配的原则6.2.2转让定价的审核和调整方法6.2.3转让定价调整中的国际重复征税问题（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著6.2.2转让定价的审核和调整方法1.可比非受控价格法2.再销售价格

4、法3.成本加成法4.其他合理方法6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著1.可比非受控价格法(CUP)根据一样交易条件下坟联企业之间进行同类交易时所使用的非受控价格来调整关联企业之间不合理的转让定价。可比非受控价格法是审核和调整跨国关联企业转让定价的一种最合理、最科学的方法。6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著可比性因素：(1)购销经过的可比性(2)购销环节的可比性(3)购销货物的可比性(4)购销环境的可比性6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际

5、税收）(第三版)朱青编著2.再销售价格法(RPM)以关联企业间交易的买方(再销售方)将购进货物再销售给坟联企业时的销售价格(再销售价格)扣除合理销售利润及其他费用(如关税)后的余额为根据，借以确定或调整关联企业之间的交易价格。公平交易价格=再销售价格(1-合理销售毛利率)6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著再销售价格法是一种根据非受控交易使用的市场价格倒推算出关联交易应使用的转让价格的方法。一般以为，在再销售方使用了本人无形资产的情况下，再销售价格法就不太适用了。6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际

6、税收）(第三版)朱青编著3.成本加成法(CPLM)以关联企业发生的成本加上合理利润后的金额(组成市场价格)为根据，借以确定关联企业合理的转让价格。6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著使用成本加成法应注意：一是成本的口径和范围要符合本国会计制度的规定，同时要求税务部门能获得企业准确的成本信息;二是加成率的选择必须合理，应优先选取被调查的受控方与非受控方进行可比交易使用的加成率。6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著4.其他合理方法(1)可比利润法(2)利润分割法(3)交易净利润法

7、6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著 (1)可比利润法(CPM)指在可比情况下，按非受控纳税人(可比方)与其他非受控纳税人从事同样经营活动所获得的利润率(利润水平指标)来推算受控纳税人(被检方)在关联交易中应使用的转让价格。我国允许采用可比利润法。6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著使用可比利润法的步骤：1)寻找受检方;2)选择利润率指标;3)寻找可比方并找出其利润指标，将这些指标与受检方的利润指标进行比照。6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（

8、国际税收）(第三版)朱青编著 (2)利润分割法(PSM)是对若干个关联企业共同介入的一项关联交易产生的合并利润，根据各企业在其中承当的职能和对合并利润奉献的小来确定分配比例，并根据这个分配比例在各关联企业之间分配合并利润，进而最终确定某一关联企业合理转让价格的方法。我国税法称其为利润分配法。6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著合并利润在关联企业之间分割有两种方法：1)奉献分析法即利润的划分要根据各关联企业对某笔受控交易奉献的相对价值。2)剩余利润分析法对剩余利润的分配主要是考虑各关联企业所特有的资产，尤其是其中的无形资产。6.2转让定

9、价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著净利润法适用的步骤：1)进行功能、风险分析，确定可比数据;2)选择所比拟的利润指标的年度;3)对多年的利润率指标进行分析;4)检验结果的合理性。6.2转让定价审核、调整的原则与方法（国际税收）(第三版)朱青编著（国际税收）(第三版)朱青编著5.调整方法的使用顺序(1)经合组织的要求首先考虑可比非受控价格法、再销售价格法和成本加成法，且没有规定使用顺序;只要上述三种传统方法无法采用时，才考虑使用利润法。(2)我国的规定国税发2004143号第二十八条规定：在上述三种调整方法(注：指三种传统的价格方法)均不适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分配法、净利润法等。6.2转让定价审核、调整的原则与方法上一页：税务会计消费税ppt课件下一页：税务部门研发费归集辅导ppt课件1.企业税务管理企业节税的基本途径ppt课件2.税务筹划税务管理企业税务健康检查全指导ppt课件