公路工程审计存在问题及对策.docx

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1、公路工程审计存在问题及对策摘要：对公路工程建设项目审计中存在问题进行了分析，提出了解决问题的建议办法，对保证建设资金安全，有效控制建设投资，提升建设管理水平具有重要意义。关键词：公路工程；审计；投资控制“十三五期间，青海省基本建成以高速公路为骨架、国省干线公路为支撑、农村公路为基础的公路网络，总里程达8.5万公里。全面实现西宁至各市州间及重点县高速公路全覆盖，东部城市群高速公路基本成网。完成建设投资2000亿元以上。随着公路建设投资的不断加大，公路等级的不断提升，对公路建设项目管理工作提出了更高要求。国家对交通建设项目实行跟踪审计制度，根据建设项目前期、建设期间、完工决算阶段进行审计，建设项目

2、审计监督将成为常态化。因而加强公路工程建设项目经过审计，对保证建设资金安全，有效控制建设投资，具有重要意义。现结合本人的工作体会，谈几点看法。1公路工程项目建设期间审计的内容公路工程项目建设期间审计是指从项目开工建设至项目完工决算编报之前，审计部门对建设项目有关的经济活动和财务收支的真实、合法进行的审计，主要内容有:(1)检查项目法人制、招投标制、工程监理制、合同管理制等制度能否落实、执行能否规范。(2)检查内部控制制度能否健全、执行能否严格、到位。(3)检查项目建设资金能否按规定、工程进度及时足额到位。(4)检查能否存在随意变更、恶意变更、推到算账、损害国家利益问题;能否存在不按变更程序报批

3、，未批先建、管理混乱造成工程造价失控问题;能否存在隐瞒工程造价和因设计变更造成损失浪费问题;设计单位能否认真履行职责，能否存在勘察设计工作不到位、不合规问题;监理人员能否存在协同承包商弄虚作假，虚增变更工程量，侵占国家建设资金问题。(5)检查工程价款计量、支付能否真实、合规，能否严格按合同条款和实际完成情况办理;结算手续能否齐全完备;预付款项能否按规定扣回，质保金能否扣足，有无超合同、未签合同付款情况;工程计量能否准确，有无超计量支付工程款。(6)检查开工预付款和材料、设备预付款手续能否齐全，能否按规定程序预付、扣回。(7)检查建设资金能否按计划及时足额划拨到建设单位账户，各项贷款手续能否合法

4、、合规，能否存在资金闲置或短缺现象。(8)检查建设资金的使用能否真实、合法合规，有无挪用、侵占建设资金和损失浪费等问题。(9)检查设备、材料等能否按设计要求和合同规定进行采购，设备材料能否合规、有效。(10)检查项目建设成本能否严格根据概算及有关制度正确归集，基建收入;和债权债务能否真实、合法，税、费能否根据国家规定及时足额计缴，财务年度报表能否真实、准确。(11)检查质量保证金等能否按合同约定扣留，扣留比例、金额能否符合合同要求及有关规定。(12)检查项目进度能否按计划完成，项目完成投资额能否真实准确。(13)检查征地拆迁决算能否真实，土地手续办理能否完好、合法。(14)检查工程质量能否按照

5、国家规定得到有效控制，环境保护工作能否按相关环保部门要务实施。(15)检查承包商能否存在承诺的进场人员和设备不到位，不按技术标准或工艺施工、偷工减料等合同履行问题;安全生产费使用能否合理，能否转款专用。(16)检查监理单位能否按合同规定履约，监理工程师能否按执业要求履职问题，隐蔽工程记录、关键工程和控制工程的控制记录、监理日记、监理检测报告能否完好、及时、真实。(17)检查固定资产购置、审批、管理情况。2公路工程建设项目期间审计中存在的主要问题2.1招标工程量清单子目编制不规范一是招标工程量清单，由招标人进行编制，作为投标人投标报价的基础资料。其编制严格根据公路工程标准施工招标文件(2009年

6、版)规定进行编制。但由于工程量清单编制人员对规范理解不透，对本应包含在综合报价中的内容，单列子目项，造成重复计价。例如:将应包含在“土方开挖项的“挖台阶分解出单独列项。隧道工程中将应包含在初期支护“型钢子目中的“连接钢筋单独列项。桥梁工程中超声波检测用“声测管单独列项等。2.2清单中工程数量计算不准确在编制工程量清单时，基本采用设计单位提供的工程数量汇总表数据进行汇总，列入招标工程量清单。例如:将“超宽填筑、“定位钢筋和伸缩缝中其他钢材工程数量计入合同数量中。路基土石方工程段落中未扣除部分构造物体积，特殊路基处理段落与一般路基段落重叠等。由于公路工程建设投资增大，很多项目设计周期被人为缩短，设

7、计深度缺乏，对特殊路段、隧道地勘频率严重缺乏。导致设计图纸中错误较多，设计变更较多。2.3公路工程计价规则执行不规范问题建设项目项目合同工程量清单中所列工程数量是估算的或设计的估计数量，仅作为投标报价的共同基础，不能作为最终结算与支付的根据。实际支付应按实际完成的工程量，由承包人按技术规范规定的计量方法，以监理人认可的尺寸、断面计量，按工程量清单的单价和总额价计算支付金额。但在建设管理经过中存在:(1)在实际计量经过中，未严格执行“清单控制、据实计量的原则进行计量，没有根据现场实际完成工程量进行计量，而是直接以清单工程数量进行计量支付。(2)设计图纸施工工序与计价规则不一致，招标文件合同条款规

8、定不具体，在工程计量时造成争议问题，解决困难。例如:桥梁工程中，设计图纸所示钻孔灌注桩桩长为桩基底至系梁顶的长度，但在计价规则中，钻孔灌注桩以实际完成并经监理人验收后的数量，按不同桩径的桩长以米计量，计量应自图纸所示或监理人批准的桩底高程至承台底或系梁底。两者桩长计算界面不一致，在系梁位置混凝土部分计价存在争议。2.4设计变更签证不及时、新增单价审批不规范多数建设项目中对设计变更管理不到位，在设计变更、签证审批存在不及时，新增单价审批不规范，设计变更签证资料不齐全问题。3存在问题的原因分析3.1设计单位原因根据近年来公路工程项目审计情况来看，施工图设计文件错误、地勘缺乏、设计深度等是出现问题的

9、关键。在公路建设投资日益增长的今天，很多项目设计周期过短，导致设计深度严重缺乏。设计单位固然有严格的审核签认制度，但在工程数量、细部构造图等工程数量上出入较大;在土石方工程数量计算中，软件计算不扣除小型构造物体积。特殊路基处理段落与一般路基段落重复等造成多计算工程数量。3.2建设单位管理原因青海省“自十二五开场，交通建设投资逐年大幅度增长，从2011年完成交通建设投资135亿元到2016年的完成交通建设投资388亿元，投资增长2.87倍，但建设单位管理人员增加不多，根据近年来，青海交通建设管理人员补充情况来看，从施工单位调入人员占多数，设计单位、监理单位人员也有，这些人员对建设管理工作只是了解

10、，没有系统的建设管理经历，在没有良好的传、帮、带情况下，直接从事建设管理工作。由于建设管理经历的缺乏，对公路工程组价规则不熟悉和对工程计价规则没有系统的认识，在编制招标工程量清单时，直接采用设计单位提供的工程量清单工程数量，设计单位摘录的工程数量，只是摘录完成工程详目所需要的所有工序工程数量，不考虑计价规则中附属工作计价不计量问题。容易造成清单出错。主要为下面方面:(1)目前公路建设前期手续办理刚性约束加大，项目前期手续办理周期较长，部分项目采用招标图纸(中间资料)进行招标，招标图纸工程数量与批复的用于现场施工的施工图设计文件工程数量不符。(2)路基工程:土石方工程数量中的“超宽填筑工程数量是

11、“为保证路基边缘压实度，施工时一般采取加宽填筑的方式。采用机械碾压时，其每边加宽的宽度通常在2050cm之间，需有设计根据详细情况确定加宽宽度，计算加宽填筑数量。这部分数量不应计入计价方数量内，但其费用应摊入计价方的单价内。属于计价不计量项目，在摘录工程数量时，不应该计算在招标工程数量中。路基防护工程土工织物计算面积时，将搭接部分面积计入工程量清单中;属于计价不计量项目，在摘录工程数量时，不应该计算在招标工程数量中。土石方工程中，按断面计算土石方工程数量时，对涵洞及小型构造物体积所占部分土方不扣除。在原地面清表段落计算换填工程数量时，对规范规定原地面清表厚度30cm工程数量未扣除。在挖方路段计

12、算翻挖回填工程数量时，根据计价规则“在挖方路基的路床顶面下面，土方断面挖松深300mm再压实;石方断面应辅以人工凿平或填平压实，作为承包人应做的附属工作，均不另行计量。应考虑扣除翻挖回填30cm工程数量。(3)排水工程:边沟、排水沟在设计单位提供的数量表里有挖基土方、砂砾垫层混凝土(浆砌片石)等工程数量，但在计价规则中边沟、排水沟、截水沟的加固铺砌，按图纸施工经监理人验收合格的实际长度，分不同构造类型以米计量。由于边沟、排水沟、截水沟加固铺砌而需扩挖部分的开挖，所用砂砾垫层或基础材料、填缝材料、钢筋以及地基平整夯实及回填等土方工程均含人相关子目单价之中，不另行计量与支付。因而直接采用设计单位提

13、供的工程量清单，容易将附属工作内容砂砾垫层等单独列入清单，存在重复计价。(4)桥梁工程:桥梁构造物钢筋数量统计时，容易将定位钢筋数量、工作长度数量列入清单数量中。但在计价规则中，钢筋及钢筋骨架用的铁丝、钢板、套筒(连接套)、焊接、钢筋垫块或其他固定、定位架立钢筋的材料，以及钢筋的防锈、截取、套丝、弯曲、场内运输、安装等，作为钢筋工程的附属工作，不另行计量。(5)隧道工程:在隧道工程编制清单时，将隧道连接钢筋、螺母等单独列项，列入招标工程量清单内。但在计价规则中，洞身超前支护所需的材料，按图纸所示或监理人指示并经历收的各种规格的超前锚杆或小钢管、管棚、注浆小导管、锚杆以米计量;各种型钢以千克(k

14、g)计量;连接钢板、螺栓、螺帽、拉杆、垫圈等作为钢支护的附属构件，不另行计量。3.3监理单位履行职责原因在公路工程建设管理中，投资控制是监理单位最基本的职责，但由于监理人员的履职不到位，对图纸未进行严格审核，没能在现场严格执行据实计量原则，对实际完成工程数量未进行具体核实，没能严格根据（范本）要求进行计量，直接采用清单工程量进行计量，造成建设投资控制不严。监理单位对设计变更资料中的关键数据，缺少监理原始记录，监理日志记录不全面、不规范，造成部分设计变更签证核查困难。4.1加强施工图设计文件管理设计单位出具的施工图设计文件，作为现场施工的根据，在招标时做好施工图设计审查工作，严格按批复后的施工图

15、设计文件招标。4.2加强招标文件编制工作4.2.1加强招标文件审查工作在公路工程建设管理工作中，在编制项目招标文件专用本，要针对项目特点，对容易出现争议问题的条款进行细化和补充完善，加强对招标文件的审查工作，确保招标文件条款合法合规，前后一致。4.2.2加强招标工程量清单、业主控制价的编制工作业主控制价、招标工程量清单编制，是公路工程建设项目投资控制的基础，招标工程量清单编制的好坏，直接影响项目建设投资。目前在我省管理人员、十分是造价管理人员缺少的情况下，引进第三方专业造价咨询机构严格按（范本）规定进行招标工程量清单、业主控制价编制工作，确保工程量清单规范、准确，项目建设投资控制合理。4.2.

16、3另外，积极引进和培养高素质招标造价管理人员，提高业主控制价、招标工程量清单编制水平，提升项目建设管理水平，加强建设项目投资管理。4.3完善制度，严格执行计价规则项目开工后，根据现有的公路建设相关法律法规和规章制度、参照外省先进项目管理的经历和做法，编制本项目公路工程建设计量和计价等相关的规章制度;组织建设单位、设计、监理、施工单位相关人员进行项目计价规则培训，强化对计价规则执行力度。及时组织开展图纸审核工作，签认零号台账，对工程现场计量支付，提供根据，确保项目建设资金安全。严格计量审核程序，监理工程师必须以质量合格、手续齐全、符合安全和环保要求作为计量支付的先决条件，对于隐蔽工程、构造物基础

17、的基地处理等其他复杂、有争议需要现场确认的项目，合同设计、施工单位现场共同确认，确保工程计量准确。4.4加强合同管理，规范合同执行加强对各参建单位管理力度。严格按合同要求，加强对施工单位人员、机械设备等履约能力的监督和管理力度;加强对监理履职情况的核查，对监理人员素质、人员数量、履行职责情况、廉政纪律执行情况进行全面的监督检查，对设计、质检及检测单位的履行职责情况、廉政纪律执行情况进行全面的监督检查，保证项目建设任务顺利完成。4.5加强设计变更签证管理。对于工程设计变更的立项、审批，严格执行设计变更管理制度，完善程序流程，杜绝随意变更、私自变更现象的发生。在变更缺项单价确定上，严格按招标文件范本规定的估价原则进行审核审批。4.6严格内部审计工作加大内部审计力度。建设单位根据承当建设任务的详细项目情况，将根据交通运输部（交通建设项目审计施行办法）(交审计发200064号)（交通运输建设项目跟踪审计操作指南）和（交通建设项目委托审计管理办法）要求，制定严格的内部审计监督机制，加强交通建设项目前期、建设期间、决算审计工作，引进中介机构和培养专业工程审计管理人员，通过及时、全面、有效的审计，对建设项目全经过监督，揭示项目建设管理中存在的问题，提出管理意见和建议，催促规范项目管理，防治损失、浪费，做到查错防弊，改良管理，保障建设资金合理、合法使用，有效控制建设投资，提升项目建设管理水平。