物流费用利润、收入.pptx

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1、第七章 收入、费用、利润 内容简介内容简介 本章介绍了收入、费用的含义及确认原则，利润的构成。收入、费用、利润(亏损)的计算和结转，利润分配的顺序及账务处理。 第一节 收入一、收入 (一) 收入的含义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 日常活动 （二）收入的特征 1收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为

2、企业负债的减少， 3收入能导致企业所有者权益的增加。 4收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项， (三) 收入的分类 1.按照收入的性质 销售商品收入提供劳务收入利息收入使用费收入租金收入股利收入 2.按照企业经营业务的主次分类 主营业务收入其他业务收入 二、收入的计量 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在完成劳务时按照合同或协议价款确认劳务收入总额，合同或协议价款不公允除外 如果劳务的开始和完成不属于同一会计年度，企业应在资产负债表日按照提供劳务交易的结果是否能可靠的估计分别确认 如果资产负债表日不能对交易的结果做出可靠的估计，应当区分情况进行处理二 主营业务收入的

3、核算 主营业务收入是企业为实现经营目的而从事的日常活动中的主要项目所取得的收入。物流公司的主营业务主要有仓储收入、包装业务收入、分拣加工收入、运输收入、配送收入 主营业务收入账户借方登记企业发生的折让以及期末结转至本年利润科目的收入数额，贷方登记企业取得的收入，结转后无余额1、仓储收入的核算 物流企业的仓储活动指利用仓库及相关设施设备进行物品的入库、存贮、出库的活动，仓储主要有以下作用：衔接生产和需求、为生产和消费提供货源保证；使商品在效用最高的时候实现其价值仓储收入的账务处理 借：应收账款、银行存款 贷：主营业务收入例题 某物流公司于2008年6余额1日受托保管A公司的一批产品，存期为3个月

4、，合同总收入12000元，收到对方以支票预付的仓储费5000元 ，2008年9余额1日合同到期，对方补付余款2分拣加工收入的核算 某物流公司接受企业商品分拣和贴标加工工作，数量40000个，每个收费0.02元 ，五日完成，收取现金800元3、包装业务收入的核算 物流企业的包装业务单独核算 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入同时按照收入和费用的配比原则，凡在提供包装服务过程中能够和包装收入配比的部分，借：主营业务成本 贷：周转材料包装物、原材料、银行存款 企业的包装业务未独立核算 借;银行存款、应收账款 贷：主营业务收入 实际发生的包装物成本计入销售费用例题 物流公司对所运输的货物单独收取

5、包装费用，并对包装业务进行独立核算，2008年8月，该公司承运海涛公司的一批散货，并按海涛公司的要求对其进行装箱打包，对此次包装服务单独收取费用6000元，款项通过银行存款已经收到4、运输收入的核算 物流公司为A公司办理运输业务，本月货运收入50000元，5 配送收入的核算 配送的含义 配送的特征 配送的账务处理例题 物流公司接受客户的委托分拣、配送一批商品，价值120000元，该企业按客户的要求将商品输送到指定目的地后，依照合同约定收取3%的佣金，该公司已将商品输送到指定地点，收到企业开来的3600元转账支票一张三、其他业务收入的核算 其他业务收入是企业从事非主营业务的其他日常活动的收入。对

6、于物流企业而言，主要是原材料销售、包装物出售、让渡资产使用权等业务收入 贷方登记收入增加，借方登记期末结转的本年利润 物流公司为了减少不合理的材料储备和资金占用，本月处理材料一批，价款900元，应收增值税销项税额为153元，共1053元，款项已经收到 物流公司向A公司出租包装物一批，租期为3年，双方约定A公司每年支付租金2000元，本年年末，企业收到A公司的租金 物流公司2008年向海涛公司转让某项专利的使用权，转让期2年，根据转让合同规定，每年年末收取使用费用20000元，2008年年末收到海涛公司支付的 使用费用 物流公司将一台闲置不用的运输车辆出租，每月收取租金2000元，每月按直线法计

7、提折旧600元第二节 费用12.2 费用 一、费用的概念、特征和确认原则 (一) 费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本，是指企业为生产一定种类和数量的产品、提供劳务而发生的各种耗费。 (二) 费用的特征 1费用应当是企业在日常活动中发生的资源的流出 2费用会减少企业的所有者权益3费用可能表现为资产的减少 或 负债的 增加 (三) 费用的确认 1按一定的分配方式确认。 2按与营业外收入的关系确认。 3、在支出发生时直接确认费用按照费用的经济用途分类 1. 生产 2. 成本 直接材料 直接人工 制造费用 企业在生产产品

8、和提供劳务过程中所消耗企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。品形成的辅助材料。企业在生产产品和提供劳务过程中，由直企业在生产产品和提供劳务过程中，由直接参加产品生产的工人工资以及按生产工接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。福利费。 企业各生产单位企业各生产单位( 如生产车间如生产车间)为组织和管为组织和管理生产而发生的各项费用理生产而发生的各项费用,包括工资

9、和福利包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费及其他制造费用机物料消耗、劳动保护费及其他制造费用2. 期间 费用 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构提取的坏账损失、提取的存

10、货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。董事会会费以及其他管理费用。 销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用，也作为销售费用运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用，也作

11、为销售费用处理。处理。 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括：是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括：利息净支出利息净支出(减利息收入减利息收入)、汇兑净损失、汇兑净损失(减汇兑收益减汇兑收益)、金融机构手、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。 二、主营业务成本的核算 1“主营业务成本”账户，主要包括仓储成本、包装成本、运输成本、配送及其他分拣加工成本主营业务成本本年利润 登记:已销售商品、产品或已提供劳务的实际成本a1 登记销售退回商品、产品的实际成本b1 平时有余额c1=a1-b1 期末结转余额 c1c1仓

12、储成本的核算 某物流公司受A公司委托，保管一批精密机器设施，为该精密设备购置专用货架一批，价款2400元，款项用银行存款支付 物流公司2008年5月仓储业务发生如下费用，仓储作业人员工资8000元 ，仓库折旧费18000元 ，土地使用权摊销金额2000元包装成本的核算 物流公司对其所运输的货物大都收取包装费用，并对其进行包装。2008年，该公司承担海涛公司一批散货，按海涛公司要求进行打包，此次包装服务单独收取费用6000元，款项通过银行存款取得。该包装业务领用纸箱100个，每个20元，用现金200元支付临时工人工资。运输成本核算 某物流公司本月运输业务领用轮胎等材料，根据领用单等凭证，共计23

13、50元 物流公司本月提取运输部门人员工资160000元 ，同时按14%提取职工福利费 物流公司本月运输车辆折旧60000元配送及分拣加工成本 物流公司接受客户的委托，经过收货、储存分拣加工包装运输等环节，将货物送达目的地，收取佣金4680元，款项通过银行存款取得。该物流公司为此次业务耗用燃油200升，价值660元，同时负担分拣工人工资300元，用现金支付临时装卸费用800元。三“其他业务成本”账户，用于核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。 其他业务成本本年利润 登记:企业出售原材料等的实际成本 a3

14、平时有余额c3=a3期末结转余额 c3c3例题物流公司为了减少不合理的材料储备和资金占用，本月处理材料一批，价款900元，增值税153元，已经收到买者开来的转账支票，这批材料的账面价值为600元物流公司向当地工商局申请公司商标，投入费用10万元，在五年中摊销；将商标使用权转让给A公司，每年使用权收入为5万元四、期间费用的核算 1、管理费用：公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、咨询费、聘请中介机构费、业务指导费、租金、研发费用、其他费用。 借：管理费用 贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧、应交税金、累计摊销、原材料、库存现金例题 物流公司用银行存款2000元支付业务招待费 物流公司签订运输合

15、同5份，总金额19560元 ，按0.05%购买印花税，以现金支付 物流公司购进一批办公财务软件，支付买价30000元，同时支付。手续费3000元，在五年内进行摊销 物流公司本月发生管理费用40000元，月末结转到本年利润账户2、销售费用 销售过程中发生的费用以及专设销售机构的经费 物流公司开出转账支票支付本月承运商品所负担的广告费5500元 物流公司本月结算应付专设销售部门员工工资12000元 物流公司本月共发生销售费用120600元，月末结转3、财务费用 物流公司3月31日用银行存款9000元支付本季度短期借款利息，编制会计分录 物流公司本月发生财务费用16000元，月末予以结转第三节 利润

16、和利润分配一、利润的形成与核算 (一) 利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 (二) 利润的构成 营业营业利润利润营业营业收入收入=营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用资产减资产减值损失值损失公允价值变动公允价值变动收益（损失）收益（损失）投资收益投资收益（损失）（损失）1营业利润的构成 2利润总额的计算 利润总额利润总额=营业利润营业外收入减去营业外支出营业利润营业外收入减去营业外支出 二、营业外收入和支出的核算 营业外收入是指和企业的经营没有直接关系，但与企业

17、有一定的联系。 营业外收入主要有：处置固定资产净收益、非货币性交易收益、转让无形资产收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付张宽，教育费附加发还等 会计处理 物流公司将一项专利权转让给A公司，该专利权的成本为30000元，已经摊销20000元，实际取得转让收入18000元，款项已经存入银行，转让无形资产的营业税为5% 物流公司处理一台设备，处理净收益32000元2、营业外支出主要有固定资产盘亏、处理固定资产净损失、转让无形资产损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出 物流公司为抗洪捐款1000000元 ，用银行出款支付三、所得税费用所得税是企业取得收益后，按国家制定的企业制定的所得税法规定

18、的应向国家缴纳的税金。财务会计和税法的根本差别是确认收入和费用支出的时间以及费用支出的范围和标准不同，所以会计所得和纳税所得可能存在不一致。这种不一致有永久性差异（口径不同）和暂时性差异（账面价值和计税基础不同）两种 应纳税所得额=税前会计利润+（-）纳税调整项目 纳税调整项目是指公司的财务会计处理与税法规定有出入而应予以调整的金额，以及按税法规定扣除项目金额 应纳所得税=应纳税所得额*所得税税率所得税费用的核算 应付税款法时 借：所得税费用 贷：应交税金应交所得税 物流公司全年利润总额为1000000元，所得税率为25%，该公司暖你支出的招待费共160000元，税前允许列支金额为100000

19、元，非公益性捐款支出为50000元 ，国债利息收入为10000元纳税影响会计法 借：所得税费用 递延所得资产 贷：应交税费 、递延所得税负债 次年确认转销 借：所得税费用 贷：递延所得税资产四、本年利润的核算两种结算方法 账结法 表结法会计分录 借；收入类帐户 贷：本年利润 借：本年利润 贷：成本费用类帐户 结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润例题 物流公司2008年12月31日每个有关收入、支出账户金额如下：主营业务收入 220000元，其他业务收入8000元，公允价值变动损益5000元，投资收益2000元，营业外收入20000元，其他业务成本3000元，主营业务成本10000

20、0元，销售费用5000元，营业税金及附加6000元，销售费用5000源，管理费用10000元，财务费用4000元，营业外支出5000元，所得税费用40260元五、利润分配 利润分配的程序： 1 弥补以前年度亏损 2、提取法定盈余公积金 3、按利润分配方案支付优先股股利 4、提取任意盈余公积 5、按利润分配方案支付普通股股利账务处理 首先设置利润分配科目，该科目核算企业利润的分配或亏损的弥补，和历年利润分配后的结存金额 用盈余公积弥补亏损：借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 按规定从净利润中提取法定盈余公积和任意盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公

21、积、任意盈余公积应当分配股东现金股利或利润 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利 企业经股东大会批准分派股票股利 借：利润分配转作股票股利 贷：股本年度终了 将本年实现的净利润从本年利润科目转到利润分配未分配利润账户 借：本年利润 贷：利润分配 未分配利润 如发生亏顺则做相反操作 同时将利润分配科目下的其他明细科目的余额转入利润分配未分配利润账户。年末结转后除未分配利润明细科目外，其他利润分配明细科目没有余额，其借方余额放映企业历年积累的未弥补亏损，贷方余额反映企业历年积累的未分配利润例题 某物流公司批准用盈余公积弥补亏损30000元 物流公司2008年实现净利润500000元，按10%提取法定盈余公积，根据固定大会提取20%的任意盈余公积，向普通股东分派现金股利100000元