个人所得税改革.docx

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1、个人所得税改革论文摘要：个人所得税制；税制形式；免征额；征收管理；改革办法论文摘要摘要：由于现行个人所得税制存在不适应市场经济发展、税收制度不完善等种种新问题，使对其进行改革的新问题迫在眉睫。就我国个人所得税存在新问题及其改革办法进行探索。1我国个人所得税制度存在的新问题1.1税源隐蔽，难以监控个人所得税在我国被人们看作是“中国税收第一难，其根本原因是个人收入多元化、隐蔽化，难以监控。这主要是由于随着改革开放的进一步发展和经济体制改革的深化，国民收入的分配格局较过去发生了很大的变化，最明显的特征是国民收入分配向个人倾斜，使个人收入;渠道增加，收入水平显著提高，收入构造日趋复杂。目前个人收入除工

2、资、薪金能够监控外，其他收入基本上处于失控状态。很多隐形收入、灰色收入，税务机关无法监控，也监控不了，造成个人所得税实际税源不清，加之纳税人多、面广、分散、流动、收入隐蔽等，且主要是现金直接支付，可能无帐薄、凭证可查。在这种情况下，税务部门很难把握其真正税源，以致大量的应税收入静静地流失掉了。1.2公民依法纳税意识难以树立我国公民依法纳税的观念淡薄，从客观上看是由于我国过去长期以来，一直实行低工资制度，人们的工资用于生活必需品支出后，所剩无几，没有纳税的资金;，因此无纳税的条件和意识。随着分配体制的改革，人们的收入水平越来越高，除基本生活费用外，收入剩余较多，但人们仍没有树立起纳税意识，加之税

3、收处罚的力度和税收宣传的深度远未适应新的经济发展的需要。西方国家普遍采取严格执法、严厉惩办的办法，以威慑违法者。而我国目前的税收征管对偷、逃税款的行为固然也有处罚办法，一般按偷税金额处以5倍下面的罚款，情节严重的移交司法机关处以7年下面有期徒刑。但和发达国家相比，罚则过轻，同时在税收征管中还存在有法不依、执法不严的现象，往往以补代罚，以罚代刑，致使法律威慑力不强，仅仅触及违法者之皮毛，难以起到惩戒功能。客观上拉大了税收征管和自觉纳税之间的距离。从主观上看，由于个人所得税是个人掏钱交纳的税种，属于直接税，税负不能转嫁，纳税人纳税以后必然导致其收入的直接减少，受经济利益的驱使，人们得过且过偷税漏税

4、的情况时有发生。这种畸形的观念对于加强税收征管、推行依法纳税无疑是一个极大的障碍。1.3税制形式难以体现公平合理的原则我国现行的个人所得税在税制设置上某些方面缺乏科学性、严厉性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求，也是造成税款流失的重要因素之一。2个人所得税制改革的目的和原则2.1个人所得税制改革的现阶段目的我国个人所得税改革的目的是摘要：适应建设社会主义市场经济的要求，完善税制，提高税收征管水平，重视实现调节分配和财政收入职能，更有效地发挥个人所得税在政治、经济和社会生活中的积极功能，逐步将个人所得税建设成为主体税种。2.2个人所得税制改革应遵循的原则1调节收入分

5、配，促进公平。促进公平应是个人所得税制改革的的首要原则。现阶段，我国社会收入分配不公的新问题已经很突出。我国政府目前确有必要尽快制定相关政策并采取各种办法，加大对收入再分配的调节力度。从理论上讲，个人所得税在收入再分配方面有着突出的功能，所以理当成为调节收入的主要手段。2和国际惯例接轨，适当考虑国情。个人所得税制改革必须改变现行税法中不符合国际惯例的做法，通过和其他国家税法的国际比拟及参考各国的成功经历等，全面和国际惯例接轨。这里需要强调的是，接轨并非意味着“全盘西化。改革必须适当考虑我国国情，要和我国现阶段的收入水安然平静征管能力相适应，同时体现一定的超前性，使改革的先进性和税法的稳定性有机

6、地结合起来，建立既向各国普遍做法靠拢，又具有中华特点的个人所得税制。3重视发挥财政收入职能。从所得税的职能角度看，财政收入职能是基础，也是发挥调节功能的必要前提。只要税种收入规模到达一定程度，才能较好地发挥个人所得税调节分配的功能。3怎样完善个人所得税制度3.1从税制上看应减少税率级次，扩大级距我国应大大地削减税率级次。在减少级次情况下扩大级距的经济涵义并不在于简化税制，其在税负公平及增加财政收入方面的意义是深远的。首先，我们把最低收入级距列为第一级距。处于较低收入的纳税人数目是大多数，远多于高收入纳税人的数目。这样，假设第一级距的宽度相当大，足够覆盖大多数较低收入的纳税人，从公平的角度考虑，

7、由于大多数人的个人收入波动缺乏以越过这一级距，进而使不公平现象消失。从财政收入角度来看，由于这一级距相对扩大，而其税率下降幅度较小，进而总财政收入将可能增加。从最高级距来看，由于最高收入级距的纳税人比例和税收收入相对都比拟低，而且收入增加多是低收入阶层，而高收入阶层增加收入较难，因此，这一级距的级距宽度和税率的较大程度的变动对总税收收入的影响将由于纳税人比例相对较小而减弱。所以，此级距下限能够较大幅度下调或上升，以适应效率、公平原则，而不太影响总税收收入。税率能够较大降低，以体现效率原则，同时高累进税率又能进一步体现公平原则。3.2建立有效的个人收入监控机制我国个人所得税税款流失严重的重要原因

8、之一是税源不清。因而，捉住税源的监控是管好个人所得税的一项重要基础性工作。在这方面我国可参照美国和澳大利亚等国家的方法，实行“个人经济身份征制度，即到达法定年龄的公民必须到政府机关领取身份证或纳税身份号码，两证的号码是一致的，并终身不变。个人的收入及支出信息均在此号码下，通过银行帐号在全国范围内联网存储，并和税务机关征税联网，税务部门直接通过其银行自动扣税，使每人的每一笔收入都在税务部门的直接监控之下。同时，也要求每个单位都要在银行开户，并且，每一笔收入和支出都要在银行转帐。这样，就可在全国范围内建立起有效的税务监控机制，促使公民必须依法自觉纳税，使偷税漏税没有可能，逐步构成人们的自觉纳税意识

9、。3.3提高税务征管人员的素质，改善征管手段随着我国经济的发展和公民个人收入水平的逐步提高，交纳个人所得税的人数会越来越多，在目前人们还没有完全树立自觉纳税意识、全国还没有建立自动监控机制的条件下，要求税务机关充实个人所得税的征管气力，培养一批忠于职守和具有良好职业道德的征管人员，加大个人所得税的检查力度，完善举报制度，进一步健全个人收入申报制度和代扣代缴制度，而且，要把工作的重点放在落实代扣代缴的税源控管上，主动争取税源比拟集中的单位的支持和配合，加大税法的宣传、辅导和培训的力度，使纳税意识深化人心，保证税款及时、足额入库。3.4加大违法的处罚力度，严厉打击偷逃税款行为由于对个人收入征税，直

10、接影响到纳税人的亲身利益，因此，尽可能少交或不交税，是习以为常的事，但主要还是由于税收制度的不完备和惩罚不够严厉。我国目前偷税漏税情况较为普遍和严重，不是无法可依，而是执法不严和税收罚则太轻。我以为应从经济和法律两方面加大打击力度，加重税收罚则，对一些情节严重、数额宏大的偷税漏税行为除经济处罚外，还应给予较重的刑事制裁，尤其是对领导干部和大腕明显们的违法行为更要依法查处，公开曝光，使其在政治上身败名裂，经济上倾家荡产，社会上没有立足之地。只要这样才能净化社会环境，使广大公民在法律的严格监督下，养成自觉纳税的习惯。个人所得税制改革势在必行但任重而道远，我们在熟悉改革的紧迫性的同时，也要熟悉到它的艰巨性。毋庸质疑，改革个人所得税制对于完善我国税制建设和促进经济发展有着重大而深远的积极意义，但改革就免不了会带来一定的阵痛。这就不仅需要决策者要认真制定各项完备的改革计划和办法以尽量减轻社会的阵痛，同时还要号召全社会的全力支持和配合，以大局为重，保证改革的顺利开展。