企业财务内控制度范文3篇.docx

《企业财务内控制度范文3篇.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业财务内控制度范文3篇.docx（21页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、企业财务内控制度范文3篇 企业财务内控制度范文3篇 所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息 质量失真主要表现在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分， 三是信息披露不及时。 二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况 自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案 “南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和 债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生 的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完 善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是， 会计信息失

2、真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得 到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在 中国，这种现象也同样存在:据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37、61亿元，89家 虚列利润27、47亿元;在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽 查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18、48亿元，虚减资产24、75亿元;虚增利润14、72亿元，虚减利润19、43亿元。在上市公司方面:2022年经注册会计师审计，深沪两 市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉 利润水分达15、9%。其

3、中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元;审计调减资产903亿元，调 增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745 亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50%。同时在上市 公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、st黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造 假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严 重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。 三、上市公司会计信息失真的原因 导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在

4、市场经 济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监 督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又 具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真 现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面: (一)我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真 (二)企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真 (三)内部控制制度缺乏或低效 (四)外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥 四、上市公司会计信息失真的危害 上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。企业的生存和发展离不开资金和市场。上市公司向公开市场提供的 会计报告信息是外界了解企业企

5、业经营状况的一个很重要的参考指标。上市公司公布其会计报告后，企业会计报表的外部使用人，包 括股东、债权人、潜在投资者和其它社会公众，都会根据这些报表 所反映的信息(资产负债状况、经营情况等)来做出自己的决策。 如果企业向公开市场提供的财务会计信息是不真实的，投资者就会 感觉上当受骗了。而如果资本市场上的投资人感觉到上市公司在利 用这些虚假的会计信息向他骗钱，他就不会向上市公司投资;同样地，如果银行知道公司提供的报表是假的，他们就不会再借钱给企业。 如果大家都不向上市公司投资，则企业就会象无水之鱼，迟早会陷 入难以为继的窘境。因此，上市公司会计信息失真是直接与市场经 济规则严重背离的行为。它不但

6、会严重销弱了会计信息的决策有用性，危害了广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基 础产生怀疑，也会从根本上动摇了市场经济的信用基础，削弱和扭 曲了证券资本市场的资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济的正 常运行。会计信息失真也助长了腐败行为，严重阻碍了经济的发展 和企业改革的顺利进行。 治理上司公司会计信息失真是一项复杂的社会系统工程，需要进行长期不懈的努力，多管齐下，综合治理。基于以上分析，我认为要提高上司公司会计信息质量，主要应当做好以下几方面的工作: (一)改善股权结构，明确市场机制 治理会计信息失真的前提是要及时发现问题。通过政府行政监管为主导的会计监管体系反应太慢，当发现问题时

7、，通常后果已无法挽回。以市场为主的会计监管机制主要依*企业的利益相关者发现和揭示问题，发现速度往往要快得多，而建立这一机制需要调动投资者挖掘上市公司会计问题的积极性，需要以股东多元化、股权微观分散化与宏观集中化的股权结构为前提。因此，降低国有股比重，构造多元化股权结构，依*市场机制增加股权流动性，是解决会计信息失真问题的首要任务。 (二)完善企业法人治理结构 1、明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能 产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同，该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成，在这里，基本权力(收益索

8、取权、使用权、让渡权)实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里，权力的让渡不足，使得企业的行为在一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。 只有产权的明晰界定，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件:一是所有者追求资产收益的最大化，二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下，资源的配置相对地有效率:经营者在最大化自己效用的同时也不降低(甚至增加)所有者的效用，按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时，会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组

9、合方式，充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。 2、推行独立董事制度 (三)完善内部控制制度 建立健全并严格执行企业内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量、防止舞弊行为等都具有重要作用。 1、制定发布内部控制标准体系 随着我国经济改革的深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化内部会计监管，建立和完善内部会计控制制度。为了尽快推动单位 内部控制制度建设，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行或参考。一般地，单位内部控制标准应满足以下几 方面的要求:一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成 一个完整的体系;二是将共性的内容制定详细具体的标准，对复杂

10、和 特殊的内容制定原则性的标准;三是对于关系会计信息质量的内部会 计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准， 对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。 2、组织好内部会计控制制度的贯彻实施工作 (四)加强企业外部监管机制的建设 1、完善相关法律法规的建设，加强对上市公司的监管处罚力度 2、完善独立评审制度 随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞 争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选 择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企 业的内部会计控制是关键。进一步

11、认识企业内部会计控制对企业加 强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。 关键词:内部会计控制;存在问题;原因分析;完善措施 一、企业内部会计控制存在的问题及原因分析 第二，内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计。企业的内部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划、要求、 目标进行而实施的一系列控制政策和程序等，因而一般仅针对企业 常规业务活动而设计。如果一旦发生特殊业务，企业现有的内部会 计控制就难以适应。 第三，即使设计完整的内部会计控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。内部会计控 制受企业

12、的董事会、管理阶层及其他员工的影响，通过企业内的人 所做的行为及所说的话而完成，因此内部会计控制无论怎样设计， 最终还得靠人去执行，而任何认真负责的执行人都不可能永远不会 出错，不会失误。因此，人们在执行任何一项程序或工作时，都会 因为粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等而导致设 计完善的内部会计控制失效。 第四，内部会计控制可能因有关人员相互勾结、内外患通、滥用职权或屈从于外部压力而失效。即使设计较为完善的内部会计控制，其有效性的发挥都会因为执行人的素质而异。企业管理层一旦道德 缺失，任意践踏内部会计控制的严肃性，同样会引起内部会计控制 整体失效。 第六，内部会计控制可能因经营环境

13、、业务性质的改变而削弱或失效。企业现有的内部会计控制是针对其面临的经营环境、业务性 质而设计的，内部会计控制的改变往往滞后于经营环境、业务性质 的变化。当经营环境和业务性质发生重大变化后，现有的内部会计 控制可能不再适用，相关的内部会计控制要么被削弱，要么已失效。 二、完善内部会计控制，提高经营管理效率的具体措施 (一)齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用 企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对 企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执 行有效经济活动责、权、利明确划分的

14、制度保障，涉及企业所有的 经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视 内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格 遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企 业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重要任务来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和 考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体 员工从思想上、行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥其在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成 工作。 (二)设计切实可行的内部会计控制体系，以适应企业可持续发展的需求 第二，加大企业舞弊相关

15、各方的法律风险、切断其舞弊的利益激励。其中对企业高层管理人员进行的控制约束规范和激励机制尤为 重要。一是企业应与高管人员签订协议并公证。在协议中明确规定 高管人员不健全、不执行企业内部控制制度的法律责任，并由其家 人或亲属担保，一旦因其个人原因致使企业遭受损失或破坏企业内 部管理，由其承担全部赔偿的经济责任及相关法律责任;其次企业应 建立有效的预算业绩评价制度和薪酬制度，将预算管理与薪酬管理 相结合。企业对高管人员采用年薪制，高管人员只有完成了年度预 算的主要任务和目标，才能按规定兑现年薪，并可加薪进级;二是企 业应建立合理的员工晋升制度和薪酬制度，将员工的晋升和薪酬与 遵循企业内部控制制度结

16、合起来。三是制定更科学、合理的执行程序。如前所述，一些理想的内部控制制度因其成本太高而无法采用。 (三)严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用 首先，企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则，带头严格执行内部会计控制制度，否则就是管理 者的失职。因为企业全体员工能否形成自我控制的思想和意识，与 企业管理者能否自我控制密切相关。一般来说，管理者如果自我控 制方面做得十分突出，企业员工的自我控制意识也就比较容易树立 起来。如果管理者要求企业员工遵守计划、标准、准则，而管理者 本人却不能自觉地遵守，企业员工的自我控制意识是不可能建立起 来的。这就是通常所说

17、的正人先要正自己的道理。 (四)制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系，以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性 首先，必须明确自我评价什么。企业建立内部会计控制的主要目的是防止、发现或纠正日常经营管理过程中的错误和舞弊行为，以 保证企业的安全运营，维护投资者的利益。因此内部会计控制的自 我评价应该围绕企业的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得 到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了企 业经营活动中的错误和舞弊行为来进行。即评价内部会计控制的健 全性、有效性。 其次，必须明确由谁来评价。要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构

18、应直 接向董事会报告工作，由董事全垂直领导。 第三，必须明确如何评价。一是必须明确评价标准。因此，企业有必要投入一定的人力、物力、财力，由权威部门建立一套完整的、公认的内部会计控制标准，使内部会计控制评价有章可循。二是必 须明确评价方法。在实际工作中，常用的评价方法有:面对面的直接 口头汇报、正式的书面文字汇报、直接观察、抽样检查、问卷调查、集中座谈等。三是必须深入基层，踏踏实实地了解实际情况，并制 度化，实事求是，切忌只凭下属的汇报作判断，也要防止检查中走 过场、搞形式，工作不踏实，走马观花，点到为止。 一、财务机构及财务人员职责 (一)根据会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料

19、的真实性、完整性负责。 (二)其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到： 2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交 财会部门。 3、提供真实完整的会计资料。 4、严格执行财务计划或预算。 5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。 6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。 (三)财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程，必须由二人及以上人员处理。具体内容包括： 1、出纳工作由出纳人员负责，其他会计不得兼任出纳。出纳员 以外的人员代收现金时，必须由财务主管人员指定。 3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐

20、人员不能 由一人兼任。 4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。 (四)财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位，配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计凭证、会计帐簿、财 务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括： l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经 法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。 2、审核会计凭证、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容 是否真实、完整、计算是否正确、手续是否完备。 3、审核各项财产物资的增减变动和结存情况是否与财务会计帐 簿记录相符。 4、稽核人员应由财会主管人员提名，报单位负责人批准，并在

21、财会岗位责任制中予以明确。 (五)财会主管人员必须符合以下条件： 1、坚持原则、廉洁奉公、具有较高的政策、业务水平和职业道 德水准。 2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握本单位业 务管理的有关知识。 3、除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 4、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。 5、身体状况能适应本职工作的要求。 财务主管人员的任免，必须报经上级人事、财会部门批准。 (六)会计人员必须符合以下条件： 1、具备中专以上财会学历和必要的专业知识，具备会计从业资格且持有会计从业资格证书。 2、熟悉国家有关法律、法规、规

22、章、制度。 4、坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。 5、具有良好的身体素质。 (七)任(聘)用会计人员应当实行回避制度。领导班子成员的直系亲属不得担任财会主管人员。财会主管人员的直系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属关系的人员不得在同一财会部门中任职。 (八)财会主管人员、会计人员因工作调动或离职，必 须将本人所经管的会计工作，在办理调转手续之前，全部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动或离职。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，可由移交人员委托代办移交。 二、会计处理程序 (一)采用记帐凭证核算形式，并按以下流程进行会计处理： 经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始

23、凭证，及时送交财会部门-会计人员审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证-稽核人员审核-财务主管审核-出纳人员根据收款、付款凭证办理收付业务，登记库存现金日记帐-帐务人员根据记帐凭证登记明细分类帐、总帐，期末，将总帐与库存现金日记帐和银行日记帐和各明细 分类帐的余额核对相符-根据帐簿记录及其他有关资料编制财务 会计报告。 (二)业务经办人员必须根据实际发生的经济业务事项，按国家统会计制度和铁路会计基础工作规范的要求取得或填制原始凭证。 1、内容是否填写齐全并符合规定，与经济业务内容是否相符。 2、接收单位是否为正确。 4、裁剪发票的裁剪金额是否与小写金额相符

24、。限额发票的填写 余额是否超过最高限额。 5、发票是否有税务局统一监制章、行政事业性收费收据是否有 行政事业收费专用章;从外单位取得收据、发票是否加盖单位财务专 用章或发票专用章。 6、收据、发票金额有否涂改、是否与发生的经济业务金额相符。 7、购买图书、药品及其他实物时，发票中无明细项目的，是否 附有与发票总金额相符且加盖了对方公章或财务专用章的明细表。 经办人应及时将手续完备的原始凭证送交会计机构。 (三)制证人员应根据国家统一的会计制度、铁路会计基础工作规范的规定以及财务收支计划或预算、合同等，对原始凭证的真 实性、合法性、有效性进行审核。 制证(报销)人员对不真实、不合法的原始凭证不予

25、接受，并向财会主管人员报告;财会主管人员应向单位负责人报告;对重大的不真实、不合法的经济业务事项，财会主管人员还应当向上级财会主管 部门报告。 制证(报销)人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 根据会计法的规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改; 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 三、货币资金的管理 (一)货币资金必须集中由财会部门统管理，所有货 币资金收文都必须纳入财会部门统核算。其他任何部门未经财会部门授权或委托，不得擅自办理收付业务和开具各种收款凭据和 发票，不得设立“小金库”。 (二)银行帐户的

26、开立，必须符合中国人民银行银行帐户管理办法以及上级财会主管部门关于银行帐户管理的规定。未经上级财 会主管部门批准，不得开设银行帐户，不得公款私存，不得出租借 银行帐户。 (四)从银行提取现金。必须如实写明用途、不得超限额提取备用金。财务部门必须配备带有报警装置的防抢劫安全箱(包)、取送现 金时必须使用。到银行存取款时，各单位必须严格执行派员护送或 专车接送规定。即：一万元及以下的现金取送必须两人同行，一万 元及以上的现金取送必须派专车接送，十万元及以上的现金取送必 须专车接送并派保卫人员护送。 (五)交款人向财务交纳现金，必须填制现金缴款单，注明缴款事由。会计人员必须根据现金缴款单开具收款收据。出纳人员根据收 款收据清点现金入库;收妥现金入库后，应在收款收据及所附的原始 凭证的空白处加盖“收讫”戳记。 财会主管人员根据出纳入员签章并加盖“收讫”戳记的收款收据，在收款收据上加盖财务专用章、并签章。 制证人员必须根据审核无误的收款收据的记帐联和现金缴款单及其他有关资料及时编制现金收款凭证并签章。 (六)工资、奖金应委托金融机构代发、必须由金融机构出具加盖银行结算章的代发清单，作为支付工资奖金的付款凭证的附件。 (七)各部门应将领取的工资奖金及时发放到个人，于次月底前将签收单上交到财会部门，到时不交或迟交的要对经办人进行考核， 上交财会部门的签收单不得使用复印件或复写件。