财务管理风险内部控制制度.docx

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1、财务管理风险内部控制制度 财务管理风险内部控制制度（试行） 第一章总则 第一条为加强财务管理风险内部控制，有效防控财务管理风险，根据有关法律、法规、规章和全国XX系统内部控制基本制度（试行）等规定，结合XX系统财务管理工作实际，制定本制度。 第二条本制度适用于XX总局和国家XX局系统（以下简称“各单位”）。 第三条本制度所称财务管理风险，是指各单位及工作人员在财务管理活动中因违反财务管理法律法规及相关规定，导致财政资金损失、国有资产流失、财务信息失真等后果以及由此产生的廉政风险。 第四条根据风险危害程度等因素，将财务管理风险分为高、中、低三个等级。 （一）高风险，是指违反财务管理法律、法规、规

2、章及 有关规定，造成财政资金、国有资产大量流失或铺张浪费；XX人员徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假等，造成财政资金、国有资产被截留、挪用、虚报或贪污；以及其他被内外部监督部门重点关注，可能存在重大风险隐患或产生严重后果的风险。 （二）中风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，致使财务管理工作不规范，或被内外部监督部门指出错误、责令整改等情形，但通过依法纠正，不会造成财政资金、国有资产较大流失或铺张浪费等后果的风险。 （三）低风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，造成财务管理工作程序等履行不严谨、存在瑕疵，后果较为轻微的风险。 对财务管理具体风险及其等级应当实行动态管理，根据法

3、律、法规、工作规范及工作实际的变化情况，适时做出调整。 第五条财务管理风险内部控制的目标是：以“分事行权、分岗设权、分级授权”为主线，通过健全机制、规范流 程、完善措施，实现对财务管理的有效制约和监督，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防控和化解财务管理风险以及由此产生的廉政风险。 第六条各单位应当加强组织领导，明确职责分工，层层落实责任，严格按照法律法规和有关规定开展财务管理工作，有效防控财务管理风险。 第二章财务管理风险内部控制内容和措施 第一节预决算管理 第七条按照所涉及的重要内容和关键环节，预决算管理风险内部控制的内容主要包括：预算编制管理、预算执

4、行管理、预算调整管理、结转结余资金管理、决算管理等事项存在的风险以及由此产生的廉政风险。 第八条预决算管理主要风险点： （一）预算编制管理 1.未按规定设立、撤销、变更预算单位； 2.未按规定程序编制部门预算； 3.编制预算不完整、不真实； 4.未严格执行中财拨款公用经费最低保障线； 5.未按规定要求批复预算。 （二）预算执行管理 1.未按三公经费规定要求编制预决算； 2.未按进度执行预算。 （三）预算调整管理 1.未按规定程序调整预算； 2.未及时申请和批复预算调整。 （四）结转结余资金管理 1.未按规定划分结转结余资金； 2.未按规定上交结余资金。 （五）决算管理 1.未准确、完整填报决算

5、报表数据； 2.未按规定批复决算； 3.未按要求公开决算。 第九条预决算管理风险内部控制措施： （一）各单位应当建立健全预算编制内部管理制度，明确各部门职责分工，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息。 （二）各单位应当合理设置预算管理岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、执行、决算等不相容岗位相互分离。 （三）各单位应按照“两上两下”程序编制和批复部门预算，严格按批复的预算执行，建立预算执行分析机制，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。决算时，应逐级编制、审核、汇总、上报部门决算。 （四）各单位预算编制和调整，必须经本单位党组会或局长办公会

6、集体审定，并按有关规定报批。定期收集整理决算批复文件和批复报表等资料，利用信息系统等进行痕迹记录，对部门决算批复及时性、规范性进行内部控制。 （五）各单位应当召开预算执行分析、决算会议，定期通报预算编制、调整和执行以及年度决算情况。 第二节会计管理 第十条按照所涉及的重要内容和关键环节，会计管理风险内部控制的内容主要包括：会计核算管理、会计档案管理、会计交接管理等事项存在的风险以及由此产生的廉政风险。 第十一条会计管理主要风险点： （一）会计核算管理 1.未按规定和要求设置财务岗位； 2.未按会计制度规定实施账务处理； 3.未按规定及时对账； 4.未按规定核对收支和清理往来款项。 （二）会计档

7、案管理 1.未按规定收集整理会计档案； 2.未按规定保管会计档案； 3.未按规定使用会计档案。 （三）会计交接管理 1.未按规定流程进行会计交接； 2.未按规定内容进行会计交接。 第十二条会计管理风险内部控制措施： （一）各单位应当明确支付、核算、审核等关键岗位的职责权限，实施会计主管、会计、出纳、资产实物管理等不相容岗位分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。 （二）根据会计制度有关规定，按照录入、审核、记账、对账、结账的业务流程进行会计核算，通过各项业务流程的控制和制约，有效防控会计管理风险。 （三）各单位应当及时收集、整理和归档会计核算过程中的会计凭证、会计账簿、会计报表和财务会计报告等

8、资料，妥善保管、使用会计档案，确保会计资料准确、完整和真实；加强会计交接工作的痕迹管理，确保交接事项可记录，责任可追溯。 （四）各单位应当明确规定涉及会计核算、会计档案和会计交接管理相关的授权审批的范围、权限、程序、责任等内容，负责会计核算、会计档案和会计交接工作的人员必须在授权范围内办理各项业务，承担相应的责任。 （五）各单位应在规定时间内，采取适当形式，在一定范围内公开会计管理情况，接受干部职工的监督。 第三节国库集中收付 第十三条按照所涉及的重要内容和关键环节，国库集中收付风险内部控制的内容主要包括：国库集中支付管理、非XX入收缴管理、国库动态监控管理、银行账户管理、财政票据管理等事项的

9、风险以及由此产生的廉政风险。 第十四条国库集中收付管理主要风险点： （一）国库集中支付管理 1.未准确编报用款计划； 2.未按规定办理财政直接支付手续； 3.未经财政部批准垫付资金。 （二）非XX入收缴管理 未按规定上缴非XX入并开具应使用的财政票据。 （三）国库动态监控管理 未按要求核实、整改、反馈财政国库疑点信息。 （四）银行账户管理 未按规定开立银行账户。 （五）财政票据管理 1.未按规定对财政票据申领和发放进行台账管理； 2.未按规定对财政票据使用进行台账管理。 第十五条国库集中收付风险内部控制措施： （一）各单位在非XX入收缴工作中应当分别设置收款岗与开票岗，在网络版财务软件资金监控

10、模块使用中应当分别设置管理岗、经办岗，通过明确岗位职责、分离不相容岗位，达到相互制约、防范风险的效果。 （二）各单位应当严格执行国库集中收付管理规定的填报、审核、审批的工作流程，加强对用款计划编报、财政资 金支付、资金归垫等环节的控制，防控国库集中收付管理风险。 （三）各单位必须妥善保管好财政票据，并设立专门的登记簿对财政票据的购买、领用、注销等内容进行记录，防止空白财政票据遗失和盗用。 （四）预算单位认真核实财政国库疑点信息，及时反馈情况；上级单位监督下级单位对发现的问题进行认真整改落实，达到规范资金支付的目的。 第四节资产管理 第十六条按照所涉及的重要内容和关键环节，资产管理风险内部控制的

11、内容主要包括：资产配置、资产使用、资产处置等事项的风险以及由此产生的廉政风险。 第十七条资产管理主要风险点： （一）资产配置 1.未按规定编制资产配置预算； 2.未按规定标准配置资产； 3.未按规定登记固定资产。 （二）资产使用 1.未按规定出租出借资产； 2.超面积标准使用办公用房； 3.未按规定定期清理盘点。 （三）资产处置 未按规定程序和权限处置资产。 第十八条资产管理风险内部控制措施： （一）各单位应当做好资产账务和实物管理的职责分工，建立资产实物管理部门、财务部门、资产使用部门各司其职、各负其责、权责明确的管理体系，通过职责分工控制和制约，有效防控资产管理风险。 （二）各单位应当严格按照程序和权限处置资产，即基层单位申请、主管部门审核审批、财务部门审批等环节，后一环节工作必须依托前一环节形成的结果开展，通过流程制约各环节的审批权限，防范越权审批带来的风险。