结算造价审计实施方案.docx

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1、结算造价审计实施方案 结算造价审计实施方案 根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例和中华人民共和国国家审计准则，编制如下审计实施方案： 一、审计目标 通过对县朝阳市场、中心市场采光棚工程结算造价的审计，揭露和查处工程项目在建设程序、概算管理、招投标及合同签订、工程结算、财务核算中存在的不真实、不合法和不规范问题，监督和检查建设资金管理和使用情况，促进建设单位合法有效地使用建设资金，提高投资效益，督促建设单位和参建单位堵塞漏洞，加强项目核算和工程管理，确保投资安全，促进整顿和规范我县的建设市场，针对存在的问题，分析产生的原因，提出审计意见和建议，为其他国家投资重点工程项目提供决策

2、依据，充分发挥审计职能为我县经济保驾护航的功能。 二、审计对象及范围 (一)审计对象：隆回县市场管理中心。 (二)审计范围 1.工程量及工程价款结算情况。 三、审计内容、重点及审计措施 (一)招投标程序及合同的签订是否合法、有效 1.审核招投标文件，一方面，关注建设项目是否符合招标条件，主要审计初步设计及概算、招标范围、招标方式和招标组织形式等是否履行有关审批核准手续; 相应资金或资金来源是否得到落实;是否具备招标所需的设计图纸及技术资料;另一方面，关注建设项目招标是否合符合程序，要关注应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标，采用公开招标的，主要审计招标人是否在国家指定的报刊和信息网络上公开

3、发布招标公告，招标公告内容是否完整。 应注意有无通过种种弄虚作假的方式“明招暗定”; 有无投标人有意压低标价，搞恶性竞争;有无投标人挂靠其他施工单位或从其他施工单位通过转让或租借的方式获取资格或资格证书，以他人名义参与投标;有无中标人转包或违法分包。关注是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或者排斥潜在投标人或者投标人的现象。 2. 审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更。审计招标文件要求中标人提交履约保证金或者其他形式履约担保的，中标人是否 提交;是否存在中标人将中标项目转让给他人、将中标项目肢解后分别转

4、让给他人或者分包人再次分包的情况。 (二)按图施工部分及隐蔽工程工程量的计算是否准确 通过对送审资料的全面复核，通过分析原设计图、招投标资料、合同，隐蔽工程签证单、现场验收记录等资料并对工程量进行现 场复核，结合施工记录、监理日记等各种资料的相关性、连续性来验证工程项目的真实存在，进而核实是否按图施工，原设计预算部分工程量是否按实计算，确定工程量。 (三)工程结算造价的准确性 运用相关的施工规范及法律法规，结合已完成的工程量、定额单价或综合单价、各项费用的有关规定确定最后的工程造价。计价方法采用定额计价(工料机单价法)，取费依据湘建价2022406号文件。 四、审计工作分工及时间安排 (一)预

5、定的审计工作时间 20XX年4月23日下达审计通知书;一审审计时间：20XX年4月27日至20XX年5月4日;二审审计时间：20XX年5月7日至20XX年5月9日。 (二)人员分工 一审责任人(审计组成员)：王彬林，1.按规定程序审计该项目工程造价的全部内容;2.拟写审计报告;3.整理审计档案。 二审责任人(审计组组长)：卿燕。1.配合一审责任人现场察看、丈量;2.按规定程序全面复审该项目工程造价的全部内容。 (二)工程造价管理情况 1、通过查阅招投标文件，审查是否存在未严格执行招投标等有关程序而造成合同价款 偏高的问题，并分析其产生的具体原因和造成的影响。审计过程中采用抽查核对的方式，重点抽

6、查中标单位是关联单位或合同价款高的项目。 2、通过查阅竣工资料和招标文件以及中标合同，对工程项目中各项取费进行逐一核对，审查工程造价的各项取费是否执行合同及相关定额标准，有无提高取费标准、抬高工程造价等问题。重点抽查施工单位是关联单位或合同价款高的项目。 3、以竣工资料为基础，结合招标文件、主合同和附加合同，重新计算工程量，审查工程量的计算和计量是否严格执行了合同文件及相关定额，工程量计算是否准确，工程变更的依据是否充分，往来款项的账户审计，确定工程价 款的结算是否合规，有无高估冒算和虚报投资额等问题。审计过程中注意隐蔽工程及其签证手续的完备情况。计算结果要部分进行现场核对，对相对主承包合同工

7、程量变更较大的项目和关联单位承包的工程项目要重点抽查。 4、通过查阅竣工资料，核对有关原始签证，审查工程变更及索赔签证是否完备、真实，是否严格执行了有关程序，理由和依据是否充分，变更及索赔的计算是否合理，有无借变更或索赔为名抬高工程造价等问题。审计中对有疑问的要部分进行现场核对，对变更较大的项目和关联单位承包的工程项目要重点抽查。 5、通过查阅设计文件，核对变更设计有关手续，审查工程设计变更是否严格履行了有关手续，并查明和分析原因。 6、通过查阅物资设备采购计划和合同以及建设主管部门公布的价格行情，核对财会上的支出原始单据，审查工程所用的主要设备、材料是否按设计要求进行采购，其价格是否与当时市

8、场行情相符。对有问题的要查明原因和分析是否存在人为因素。 7、通过现场抽查，审查尾工工程的未完工程量及所需投资，查明是否留足资金和有无概算外新增工程等问题。 业务审计实施方案 单位名称(公章)： 项目负责人：罗辑 撰写人：罗辑 联系电话： 电子邮箱： 二零一二年四月一十日 目录 一、审计项目 二、编制依据 三、被审计单位基本情况 四、审计目的 五、审计范围和内容 六、重要性水平的确定和审计风险的评估 七、审计时间、组织安排与预算费用 八、具体审计方法和程序 九、审计风险评估与防范 十、审计纪律与要求 20XX年S省商业银行次级信贷业务 审计实施方案 一、审计项目 S省A市商业银行20XX年次级

9、信贷业务审计。 二、编制依据 依据中华人民共和国商业银行法、贷款通则、中国银行业监督管理委员会商业银行授信工作尽职指引和S省商业银行信贷管理手册编 制该审计实施方案。 三、被审计单位基本情况 A市商业银行是一家地处我国中部城市的零销商业银行，成立于1997年，现有在职职工3000余人，16个支行。截止2022年10月30日，全行总资产达560亿元，各项存款达23.5亿元，信贷达到18亿元，存款规模和市场份额在某省处于前列。 近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，A 市商业银行的信贷业务不断快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。 银行作为一个社会经济体第一要务是发

10、展，面对各种信贷风险，我们要坚持科学发展观，看待金融中信贷风险与发展的矛盾，要树立全面、协调、可持续的发展观，确保银行在整个国民经济中保持全面协调可持续发展。 A市商业银行在办理各项信贷业务的流程中，也出现了不同程度的信贷风险。正是基于上述背景，对本行的2022年信贷业务进行审核。 四、审计目的 本次审计是根据中华人民共和国商业银行法、贷款通则、中国银行业监督管理委员会商业银行授信工作尽职指引和信贷管理手册等相关法律、法规，对本行20XX年的次级信贷业务进行审计，并对本行次级信贷 业务的合法性、合理性发表审计意见，以评估本行的次级信贷风险。 五、审计范围与内容 根据本行2022年度各支行的次级

11、信贷业务情况、市分行内审部门人力资 源状况以及次级贷款等的综合考虑，市行内审小组拟对市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行进行重点审计，采用就地审计的方式。与此同时，对未确定为重要审计领域的其它支行采用送达审计的方式。审计方式：(1)就地审计：01分行、04分行、08分行、12分行、13 分行、14分行和16分行。 (2)送达审计：其他抽查到的分行 在对上述分支机构的信贷业务审计过程中，主要检查： (1) 次级信贷业务的贷前调查情况; (2) 客户信用评级报告内容的真实性与全面性; (3) 检查重点次级贷款单位贷前的审批情况; (4) 担保或抵押物评估的合规

12、性; (5) 成为次级贷款后有无继续合理追回; (6)贷前是否严格审批贷款单位信用，是否对贷款单位作出合理的资产评估; 六、重要性水平的确定和审计风险评估 (一) 重要性水平的确定 本次审计根据以往我们对次级信贷业务内部控制了解及其对次级信贷业 务的初步审阅，我们认为本次审计相对于上一年而言,信贷余额没有发生重大变化。因此，本次审计的重要性标准依据次级信贷的0.5%计算约为0.9亿元(即9000万元)作为本次审计的重要性标准,本次所有单独或汇总起来后对本行信 贷业务产生重大影响的调整或重分类不超过上述标准。 即本次审计重要性标准为：人民币9000万元 采用就地审计的各分支行重要性标准根据准则，

13、要求以上述重要性标准 1/3-1/6把握，采用抽查与送达审计相结合的分支行重要性标准不得高于1500万元，全部调整事项应予汇总后编制未调整不符事项汇总表。对于采用抽查与送 达审计相结合的分支行最终误差超过1500万元的要开展进一步审计程度，进行详细审计。各分支行的重要性标准如下表所示： 表1S省商业银行各分支行重要性标准分配情况单位：万元 (二)审计风险评估 以前年度的审计工作底稿对内部控制有较多的了解及评价测试,结合本次 对次级信贷业务情况及管理控制制度的了解,我们将重大错报风险综合评价为20%,结合影响检查风险的因素我们将本次的检查风险确定为4%。 七、审计时间、组织安排与费用预算 本项目

14、的预计审计起讫时间为：20XX年4月10日至5月30日，根据审计进度，时间可提前或延长，时间服从质量安排。 (一)具体审计执行时间安排 就地审计的具体执行时间如下所示： 1、20XX年4月10日-20XX年4月18日，该阶段主要辅导各支行有关次级信贷人员填制明细表; 2、20XX年4月20日-20XX年5月20日进行现场审计; 3、在20XX年5月22日-20XX年5月27日，汇总现场审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。 送达审计的具体执行时间安排如下所示： 1、20XX年4月10日-20XX年5月5日，送达审计的支行报送与次级信贷业务贷前情况、客户信用评级、检查重点次级贷款单位贷前

15、的审批情况、担保或抵押物、贷后检查频率与检查质量、次级贷款分类合理性等方面的相关审计资料; 2、20XX年5月2日-20XX年5月20日，对送达审计支行报送的审计资料进行审计; 3、在20XX年5月22日-20XX年5月30日，汇总审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。 本次审计时间约为50天，其中现场工作时间约为30天,结合内部审计部门的审计经费情况，本次信贷审计的费用预算为20万元。 具体费用预算表 审计小组构成及审计执行人员分工 审计组组长;罗辑 审计组成员;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。 三十元标准，结户后由审计机关与被审计单位结算; 八、具体审计

16、方法与程序 对本行次级信贷业务的审计采取就地审计的方式，通过听取汇报、查阅账簿、次级信贷内部控制制度、抽查次级信贷案件、实地调查、分析核对等方法进行审计，其具体步骤如下： (一)进驻阶段。4月22日各审计人员汇同审计助理向被审分支行发审计通知书，进驻各分支行，审计小组说明来意与工作安排，听取被审计单位关于次级信贷业务管理情况的汇报; (二)执行阶段。根据审计方案，审计人员查阅信贷内部控制制度、凭证、账簿、报表及其相关文件资料，审查次级信贷，次级信贷业务流程，分析与审核次级信贷业务情况，收集审计证据，撰写审计工作底稿，并由项目负责人复核; (三)汇总阶段。汇总审计工作底稿，撰写审计报告和管理建议

17、书，征求被审单位对审计报告和管理建议书的意义，将审计结果报告给本行总部。 九、审计风险评估与防范 在实施审计过程中，审计人员应提高风险防范意识，最大限度地减小审计风险。 (一)对次级贷款分类不准确可能存在的风险界定 次五级贷款分类的界定问题。 (二)次级信贷业务审计评价不当可能存在的审计风险 1、对非评价审计事项进行评价 2、对审计过程中未涉及的事项进行评价 3、对审计证据不足的审计事项进行评价 4、审计评价的措词不当 (三)其他可能存在的风险 如审计方法采用不当、审计抽样样本选取不科学等等。 十、审计纪律与要求 1、认真履行审计职能，坚持依法审计; 2、坚持原则，正确运用法律法规; 3、认真

18、执行审计回避制度，审计人员与被审计单位的领导及有关人员有直系亲属关系，或曾在被审计单位有工作经历的，应主动提出回避; 4、不准接受被审计单位的宴请和特殊招待; 5、不准收受被审计单位和有关人员的馈赠;因各种原因未能拒收的礼品，在收受礼品一个月内，如实填写礼品登记表，连同礼品一并上缴局人事教育科。 6、不准收取被审单位的奖金、补贴、加班费、劳务费等各种名目的现金和实物; 7、不准接受被审计单位公款旅游的邀请; 8、不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求; 9、不准泄露工作机密和被审计单位的商业秘密; 10、秉公执法，不准为违纪单位或责任者隐瞒违纪问题和讲情开脱; 11、下户审计期间工作餐每人每

19、餐政反馈表制度，审计结束时，请被审计单位对审计人员执行廉政情况签署意见。 财务预算报告模板 一、预算编制基础 概括说明确定本年度预算目标的依据，包括： (一)对预算年度宏观经济形势的总体预测与分析，说明企业编制预算的宏观经济形势基础。 (二)企业编制年度预算所选用的会计政策，说明折旧率、资产减值等重大会计政策及会计估计发生变更的原因，对损益的影响金额。 (三)年度预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。 二、预算编制目标 概括说明本年度预算的收入、利润目标。 三、预算编制情况 (一)财务收支预算 财务收支预算是企业编制年度预算的

20、基础，企业应在深入开展业务板块分析、重要子企业调查的基础上，对主要业务板块的发展趋势及生产经营情况进行客观的预测，对企业产生重大影响的生产经营决策进行说明。至少应包括以下内容： 1、收入预算 结合本企业整体战略规划、所处行业地位、市场供求关系及价格变动等情况，按主要业务板块说明生产经营指标增减变动情况和收入、成本等变动情况，以及指标变动对企业效益的影响程度等。 2、成本费用预算 预算年度各项成本费用情况，包括材料费、外协费、人工成本、折旧费、差旅费、业务招待费、日常管理费、财务费用等预计发生金额、年度增减变动情况。成本费用占营业收入比重变动情况以及本年度拟采取的费用增长控制措施及落实方法。 其

21、中预算年度企业人工成本情况，具体包括：预算年度内企业人工成本支出 情况、人工成本占营业收入及成本费用比重变动情况、职工数量变化等情况。如果人工成本总额、人均人工成本或工资增幅超过收入及利润增幅，应详细说明原因。 3、投资收益 预算年度投资收益预计发生金额、年度增减变动情况。 4、营业外收支 预算年度营业外收支预计发生金额、年度增减变动情况。 (二)投资预算。 1.说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、 预期收益及预计实施年限等情况，对于资金来源与资金保障情况应重点说明。 2.说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，具体包括：投 资目的、预计投资规模、资金来源、

22、持股比例、预计收益等情况; 说明预算年度拟清理的长期股权投资，以及拟采取的清理手段和措施。 3.分类说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金 占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。 (三)筹资预算。 说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等情况，分析未来偿债能力和风险。 (四)资金预算。 预算年度内资产负债及现金流量情况，重点说明经营性现金流量变化情况，说明企业为保障资金安全所采取的具体应对措施。如加强应收款项回收管理、提高库存流动性、跟踪高负债子企业和亏损企业、加强重大工程项目资金管控等。 三、实现预算目标的措施 预算年度为了实现预算目

23、标拟采取的措施，如增收节支、成本管控、过程控制等的措施。 四、预算年度重大事项说明 (一)预算年度内拟出售固定资产、债务重组等重大营业外收支项目的原因、金额、对象、方式等情况。 (二)说明企业预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制情况，并说明 对逾期担保等或有事项拟采取的清理措施。 (三)详细说明企业预算年度内对外捐赠支出项目、支出规模、支出方案等 预算安排情况。 (四)其他需要说明的情况。 财务预算方案 20XX年，国家房地产宏观调控向纵深发展，公司三大主业项目全面开工 建设，面临一定的资金压力;在限购、限价、限贷的市场环境下，存量房产销售在一定程度上受到影响。公司经营发展仍面临着诸多的难

24、关和挑战。 本预算方案是通过对公司目前所面临的宏观经济政策、行业状况及投资环境等外部环境的分析研究，参考公司近两年来的经营业绩及目前的经营能力，结合20XX年度投资计划、经营计划以及其他有关资料，遵循我国现行的法律、法规和企业会计制度，按照公认的会计准则，秉着稳健、谨慎的原则编制而成。 一、预算编制的前提条件 1、预算期内本公司所遵循的法律、法规、政策和经济环境无重大变化; 2、按现行的国家主要税率、汇率、银行信贷利率; 3、市场状况无重大变化; 4、无其他人力不可抗拒及不可预测因素造成的重大不利影响。 二、主要预算指标分析说明 1、营业收入：预计20XX年度营业收入较上年同期减少18.10%

25、。 2、主营业务成本：预计20XX年度营业成本较上年同期减少22.14%。 3、营业税金及附加：预计20XX年度营业税金及附加较上年同期增加13.05%。 4、期间费用 销售费用。预计20XX年度销售费用较上年同期增加36.38%。 管理费用。预计20XX年度管理费用较上年同期增加8.51%。 财务费用。预计20XX年度财务费用较上年同期减少45.02%。 5、投资收益。预计20XX年投资收益较上年同期增长14100%。 6、利润总额。预计20XX年公司利润总额较上年同期减少31.48%。 三、资产负债和权益预算情况说明 预计截至20XX年12月31日。总资产比年初增加28.85%;总负债比年

26、初增加47.46%;所有者权益比年初增长4.45%;资产负债率比年初上升8.19个百分点。 四、投资、借款预算情况说明 深房集团20XX年投资预算计划涵盖3个房地产开发投资项目，主要包括龙岗深房尚林花园(北区)、光明深房传麒山(原深房御府)、汕头市汕头金湖路住宅。本年预算投资总额为11.2亿元。本期因投资力度加大，预计全集团20XX 年底借款余额较上年同期增长59.87%。 五、落实预算的基本措施 为此，20XX年公司将持续关注和加强对宏观经济形势和房地产市场动态的分析和研究，审时度势，灵活应对政策和市场变化;把握时机，适时适度增加土地储备;积极拓展融资渠道，提高资金运作效率;持续提高管控水平

27、和主业开 发能力，打造精品，提升企业市场地位和品牌形象;强化项目开发成本控制，提高盈利能力，争取尽快恢复资本市场融资能力。 深圳经济特区房地产(集团)股份有限公司 董事会 工程财务审计的要点： 一、项目可行性研究阶段的审计要点 可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据。一项好的可行性研究，应是工程技术经济最优的方案，能使国家以较小的风险、合理的投资，获取最佳的经济和社会效益。在这一环节审计中，应把握好以下要点：分析项目调研程序是否科学；调研内容是否全面；调研结论依据是否充分；专家意见是否独立、客观，反对意见是否得到重视；可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对项目要素进行认真全面的调查和详细的测算分析，经过多方案的比较论证后提出的；项目是否具备经济上的必要性、合理性、现实性；技术和设备的先进性、适用性、可靠性是否科学；财务上是否具备盈利性、合法性；环境及建设上是否具备可行性；项目建议书是否坚持实事求是的原则；拟建项目的各要素是否进行认真的调查研究，测算分析是否符合实际情况。 二、项目设计阶段的审计要点 工程项目的设计方案是整个项目的蓝图，事关整个项目建设的最终成败。在对这一阶段的审计中，审计人员应关注以下要点：工程建设理由及条件；工程选