某公司财务制度范本.docx

《某公司财务制度范本.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司财务制度范本.docx（45页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、拟制订的财务制度目录（仅供参考）一、财务管理制度（一）经营计划与预算制度经营计划与预算制度公司预算管理制度零基准预算制度预算管理办法（二）资金管理制度资金控制制度；资金预算制度。资金管理规定资金管理办法资金使用审批权限和支付的规定（三）利润中心管理制度综合性公司的利润中心制度门市销售的利润中心制度（四）财务控制与稽核制度总公司财务、会计处理准则；分子公司财务、会计处理准则；财务盘点制度； 总帐稽查制度公司内部稽核制度；会计审核制度月度财务计划管理制度预付款管理制度往来户结算管理制度关于压缩、控制管理费开支的办法关于实行财务总监、财务主管委派制度的暂行办法经营部和财务部主要财务业务分工管理（五）

2、资产管理制度资产管理办法固定资产管理制度； 原材料管理制度无形资产管理制度；办公用品管理制度；现金及有价证券管理制度资产经营考核办法存货管理制度资产经营考核实施细则固定资产火灾保险事务处理准则不动产管理规定工具管理制度仪器仪表管理制度资产控制制度及规则财产管理细则账款管理制度； 票据管理制度对外投资管理制度项目开发管理借款和各项费用开支标准及审批报销程序制度备用金管理细则；现金管理办法公款信用卡的管理规定银行存款管理制度银行岗位付款操作程序在建工程管理制度辅助材料管理制度（六）成本管理制度成本管理制度成本核算规程工资核算管理分批成本会计制度分步成本会计制度（七）采购销售管理制度购进商品资金管理

3、办法购销比价管理的规定关于对购入商品进行效益预测管理的有关规定采购仓储物流管理制度；销售定价管理销售合同管理合同跟踪卡片使用规则货款结算管理库存物资收发存统计管理物品出入库管理销售计划审批程序客诉处理程序客户信用管理销售部门人员的激励体制（八）物流管理制度（九）税务管理制度及办法应交税金管理制度增值税专用发票管理办法（十）筹资融资管理制度借款业务担保管理对外借款管理对外委托贷款和资金增值业务的规定（十一）现金流量管理制度（十二）利润分配制度（十三）会计政策制度（十四）财务报告制度报表设计（十五）财务分析制度分子公司和部门业绩分析细则；表报管理办法；财务分析撰写规定（十六）会计电算化管理制度（十

4、七）会计人员工作岗位责任制度出纳作业处理规则；财务部工作细则；会计工作细则；会计人员管理办法。财务部门负责人工作责任制度（十八）其他财务收支监督制度二、会计管理制度会计核算基础工作规范；会计管理制度；会计挡案管理办法； 会计核算管理制度会计基础工作管理办法会计核算基础工作规定会计人员审核费用规范。财务管理暂行规定账务处理程序制度三、内部审计制度内部审计制度审计工作制度内部审计工作管理暂行制度审计工作实施细则工程审计管理办法经理（厂长）调离审计实施细则（试行）经理（厂长）离任经济责任审计程序的规定审计审签办法企业内部行政事业单位财务收支定期审计办法外埠企业审计办法经济合同审计试行办法年度财务决算

5、报告审计签证试行办法经营收入、经营支出、经营成果审计试行办法审计工作实施办法经理任期内经济责任审计办法职工养老保险基金审计实施办法内部控制制度审计试行办法物资采购管理审计办法基本建设项目审计办法大修理项目审计办法更新改造工程审计办法内部审计实施办法（试行）实施同级审计的规定（试行）施“上审下”审计的规定（试行）四、统计管理制度统计管理办法统计工作细则五、其他制度投资项目挡案管理制度；资产评估工作管理办法职工基本养老保险个人账户管理办法（试行）担保管理办法经济合同管理制度投资管理规定；业务单证手册管理规定。某公司公司财务管理制度公司财务管理制度第一章 总 则第一条 为加强财务管理，规范财务工作，

6、促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条 财务管理的基本任务和方法：（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条 财务管理是公司经营管理

7、的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行会计法，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。第二章 财务管理的基础工作第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿

8、。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。第十一条 会计人

9、员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。第三章 资本金和负债管理第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十五条 公司以负

10、债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程序报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。第四章 流动资产管理第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十九条 严禁白条抵库和任意挪用

11、现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责

12、人。第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程序，借款的审批程序是：借款人部门负责人财务负责人总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用项目的支付。第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。第五章 长期资产管理第二十五条 长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好

13、可行性分析和认证，按公司审批权限的规定批准后，由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。第二十六条 固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。第二十七条 固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。第二十八条 固定资产的购置和调入

14、均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：（一）房屋、营业用房 30年（二）通讯设备、交通运输设备 3年（三）电子计算机、办公及文字处理设备 3年（四）电器设备、安全保卫设备 3年第二十九条 已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。第三十条 对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行帐务处理。第三十一条 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，

15、包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第三十二条 递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第六章 收入管理第三十三条 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第三十四条 营业收入要按照规定列入相关的收入项目，不得截留到帐外或作其他处理

16、。第七章 成本费用管理第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。第三十六条 成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。（三）固定资产折旧费：指公司根

17、据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于5年。（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款余额的1%提取。（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。第三十七条 职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。第三十八条 加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批权限，财务人员应认真

18、审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。第三十九条 公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。第八章 利润及利润分配管理第四十条 公司营业利润营业收入营业税金及附加营业支出利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程序经批准的应付款项等。（

19、三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。第四十一条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；（二）弥补公司以前年度亏损；（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10提取，盈余公积金已达注册资本的50时不再提取。（四）提取公积金、公益金按税后利润的5计提，主要用于公司的职工集体福利支出。（五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。第九章 财务报告与财务分析第

20、四十二条 财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。第四十三条 年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。第四十四条 财务分析是公司

21、财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。第四十五条 总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。第十章 会计电算化第四十六条 会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备，包括服务器、工作站、网线、打印机、UPS电源等。会计电算化硬件设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用，特殊情况确

22、需使用时，应经财务管理中心经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。第四十七条 财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件开发商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应帐务数据和功能模块的正确性。第四十八条 每月10日前对上个月的会计数据进行备份。操作人员运用财务软件必须是通过系统菜单选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程序进行。第四十九条 公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手

23、工帐并行的办法。每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐与微机帐一致。第五十条 企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程序和权限规定执行。电子支付密码器、智能IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。第十一章 附 则第五十一条 本办法由公司财务管理中心负责解释。第五十二条 本办法自董事会通过之日起开始施行。目 录前 言 4一、财务管理与财务管理制度 51、财务管理 5（1）财务管理的概念和职能 5（2）企业财务管理活动概述 52、财务

24、管理制度 7（1）财务管理制度释义 7（2）财务管理制度的作用 7（3）财务管理制度的运作 8二、企业财务管理制度设计 91、内部控制概述 9（1）内部控制 9（2）内部控制的目标和内容 102、企业财务管理制度设计的原则 10（1）合法性原则 10（2）整体性原则 11（3）针对性原则 11（4）一贯性原则 11（5）适应性原则 11（6）经济性原则 12（7）适用性和发展性原则 123、财务管理制度设计的步骤和要点 12（1）企业财务管理制度设计的步骤 12（2）企业财务管理制度设计的要点 13三、企业财务管理制度的基本内容 141、财务稽核制度 14（1）制度设立的目的 14（2）财务稽

25、核工作的总体任务 142、财务组织制度 15（1）制度设立的目的 15（2）财务组织制度的内容 153、全面预算管理制度 16（1）制度设立的目的 16（2）全面预算工作的总体任务 16（3）全面预算的编制方法和优缺点 16（4）摩托罗拉的全面预算体系 174、内部财务控制制度 18（1）制度设计的目的 18（2）内部财务控制的任务和方法 18（3）内部财务控制的内容和要点 185、生产统计管理制度 20（1）制度设计的目的 20（2）生产统计工作的总体任务 206、生产成本核算制度 20（1）制度设计的目的 20（2）生产成本核算工作的总体任务 20（3）成本核算制度的基本概念 20（4）成

26、本控制的内容和方法 217、财务分析制度 21（1）制度设计的目的 21（2）财务分析工作的总体任务 21（3）财务分析的主要内容和方法 22四、企业财务管理制度的执行 221、财务管理制度实施的组织保证 222、财务管理制度的执行力度 233、财务管理制度原则性和灵活性的协调 244、对财务管理制度的再认识 24结 论 25附件：企业财务管理制度范例 261、财务会计稽核制度 262、财务组织制度 263、全面预算管理制度 274、生产统计管理制度 27附件：注释 28附件：参考文献 28浅析企业财务管理制度的建设前 言进入21世纪，中国企业改革的步伐越来越快，随着西方大量新思维、新模式的不

27、断涌入，中国企业的财务管理，正在经历着前所未有的变革。为了在即将到来的全球经济大战中经受住考验，中国的很多大企业，都在试图通过培训和导入西方先进财务管理模式，改善企业的财务管理水平，提升财务管理人员的理财能力。然而，由于我国曾经经历过特殊的计划经济时期，财务管理采用苏联的模式长达40年之久；即便在1992年，财政部颁布新的财务通则，恢复到借鉴英美模式之后，新的财务管理模式,也就经历了短短10年多点的时间。所以，我国大部分企业的现状，财务管理水平还停留在完善财务管理制度的初级阶段，如果不考虑自身现状，急于提高企业的财务管理水平，盲目引入已经积累了一百多年的西方先进理念，无疑会拔苗助长，造成更大的

28、浪费。因此，正视自己的现状，一步一个脚印，踏踏实实做好基础的财务管理制度建设工作，是我国大多数企业的当务之急。关键词：财务管理 制度 建设一、财务管理与财务管理制度1、财务管理（1）财务管理的概念和职能财务管理，简言之，就是：组织资金运动，处理财务关系。按照财务管理的准确定义，财务管理是：组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。财务管理的职能是决策、计划和控制。其管理的内容是投资、筹资和资金分配。它实现管理的手段就是：通过对企业各

29、种经济活动的过程控制，使决策者对全面经营计划得到相应落实并得以实现。计划是决策的结果，而控制则是计划的实现手段。所以，财务决策、财务计划及财务控制就形成了财务管理的循环，贯穿企业经营的全过程。其循环过程如以下示意图所示：财务管理的职能循环示意图（2）企业财务管理活动概述资金及其有效的循环一直是企业良性运转的血脉，是企业发展的源动力，而财务管理的对象正是企业的资金及其循环过程。所以，企业进行财务管理活动，现金流一直是财务管理围绕的中心。广义的现金流循环包括资金的流入（筹资活动）、资金的流出（投资活动）和企业的资金分配活动。这三大活动构成企业财务管理的主要内容。企业的筹资活动包括所有者权益和负债两

30、部分。即企业所有者最初投入的资金、企业运营过程中逐年积累下来的公积金、公益金和利润，以及企业在经营过程当中取得的贷款、债务性质的各类资产和应付款。企业的投资活动包括购买的固定资产、原材料及辅料，企业的储备资金，人员的工资，企业的对外投资活动等。简言之就是资金的支出和运用活动。企业的资金分配活动包括产品销售收入抵减成本后形成的利润、利润在国家、公司和股东之间的分配，具体表现为向国家缴纳的税收、留存在企业的发展基金以及股东得到的红利。企业的筹资、投资和资金分配流程如下图所示：企业财务管理活动流程图2、财务管理制度（1）财务管理制度释义到底什么是制度？有人说，制度就是对客观存在规律的模拟；也有人说，

31、制度就是为了规范人们的行为，制度的核心在于对相关人员的行为进行合理地激励与约束。制度的内容包括：正式的规则和非正式的规则。正式的规则，如明确个人的行为目标、界定个人的行为范围和职责、惩罚的规则、以上问题的度量规则等；非正式的规则，如人们的行为习惯等。我们这里要讲的财务制度，更大程度上而言，是企业进行经营活动的游戏规则。规则让企业的活动合理、合规，而合理合规的行为会产生效率。所以，在企业的管理制度体系中，财务管理制度是极其重要的一个组成部分。财务管理制度是关于财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。当针对某一项财务管理工作时，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位、职责以及工作的基

32、本内容和要求。（2）财务管理制度的作用? 为财务管理工作提供组织保证财务管理制度涉及机构设置、人员配备、岗位和职责分工的部分，详细规定了财务、会计以及相关人员的工作安排和权限层次，使财务管理程序有章可循，有法可依，组织严密。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了组织层面的保证。? 为财务管理工作提供体系保证财务管理制度涉及的面非常广，从经营的事前计划到事中控制再到事后监督，从经营活动开始的财务全面预算到经营活动结束的财务分析和部门绩效考核，从注重合理合法性的外部审计到查错补漏、始终贯穿其中的内部审计，可以说财务管理制度是一个非常严密而又彼此衔接的系统。所以，这样严密的体系为财务管理工作提供了制

33、度上的保证。? 为财务管理工作提供方法保证另外财务管理制度详细规定了财务、会计及其会计处理、财务管理流程的具体操作和方法，并对容易出错的地方着重控制，财务管理制度可以说是细化的管理手段。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了方法上的保证。? 为财务管理工作提供质量保证财务管理制度的多人核查、流程稽核以及内部控制制度都对财务管理和会计处理作了约束性的硬性规定，这在很大程度上为财务管理工作提供了质量上的保障。（3）财务管理制度的运作如果把企业的各种制度比作企业必须遵从的法律，那么，财务管理制度的运作，套用我国的法律术语就是：“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。有法可依，即制定完善的财务制度

34、，作为财务管理工作的指导依据；有法必依、执法必严，即明确职责，理顺流程，严格依照制度的要求处理相关事务；违法必究，即对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。财务管理制度在企业的基本法地位和运作情况，可以用如下示意图进行表示：企业财务管理制度运作示意图从以上示意图可以看出，企业的财务管理制度要运行流畅，需要立法、执法、和司法各司其职，并且需要其他部门和领导层的高度配合。二、企业财务管理制度设计企业财务管理制度应该根据国家财务、会计制度的有关规定，结合自身生产经营特点和管理要求而制定。企业首先应该按照国家统一要求，建立合理、科学、有序的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化、制度

35、化；其次，企业还应该加强自我约束，确保财务管理制度和企业的经营管理思路相一致。现代企业比较注重财务的内部控制，本文所言的企业财务管理制度建设，也想从内部控制的角度入手。1、内部控制概述（1）内部控制内部控制制度：是单位的管理人员为帮助达到管理人员的目标而采用的组织计划和全部方法与程序，在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有效性，包括严格遵守管理政策，保护资产，预防和揭发舞弊和错误，保持准确和完整的会计记录，以及适时编制可靠的财务资料。内部控制制度施行于那些超出会计制度直接起作用的有关事项。内部控制制度的不同组成部分适用于有关的内部控制，统称为内部控制。广义的内部控制包括全部管理控制，它已

36、经超越了会计、财务的范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。狭义的内部控制包括与处理经济业务有关的内部会计控制，内部控制只与资产管理有关，而与行政、业务无关。我们这里讨论的内部控制，取其狭义的概念。即内部控制制度是建立在财务管理意义上的制度。内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。（2）内部控制的目标和内容? 内部控制的目标内部控制的目标是：形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊

37、行为，保护企业财产的安全完整；规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。? 内部控制的内容以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性；以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性；如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等；以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整，如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查

38、制度等；以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。2、企业财务管理制度设计的原则企业在内部控制基础上进行的财务管理制度建设，须遵循以下原则：（1）合法性原则企业建立财务管理制度，必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务管理制度。企业财务通则和国家发布的企业财务会计制度等是国家进行宏观财务管理的财务法规，是企业财务活动必须遵循的原则规范。制定企业财务管理制度，必须依据并遵循企业财务通则和国家颁布的企业财务制度，不能超越或突破国家统一规定，也不能脱离国家财务法规另搞一套，确保国家财务法规的有效实施。（2）整体性原则企业的财务管理制度必须充分涉及到企

39、业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理制度，也要建立资产、吸入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应做出规范，确保企业财务活动有序运行。（3）针对性原则财务管理制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节

40、和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不尽相同，其财务活动的方式方法也不可能完全一致。企业制定财务管理制度，既要遵循国家的统一规定，也应充分考虑其生产经营特点和管理要求，具备较强的可操作性。特别是国家赋予的理财自主权，企业应在财务管理办法中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合其实际情况做出具体规定。（4）一贯性原则企业的财务管理制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。企业在制定财务管理制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。（5）适应性原则适应性原则，指

41、企业财务管理制度应根据企业已经变化的情况、财务会计专业的发展、及社会发展状况，及时补充企业的财务管理制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务管理制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务管理制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向推进。（6）经济性原则企业的财务管理制度建立，还要考虑成本效益原则。在实际运用过程中，从经济角度看应该是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企

42、业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。（7）适用性和发展性原则企业财务管理制度还应便于各部门、各员工实际运用，也就是说：企业财务制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务管理制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。此外，制定企业财务制度，也要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。3、财务管理制度设计的步骤和要点（1）企业财务管理制度设计的步骤企业财务管理制度设计的步骤包括：准备、调查、设计、试行、定稿、公布和沟通。其流程示意图如下：财务管理制度设计流程示意图财务管理制度设

43、计准备时期的主要工作有：确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。调查阶段的主要工作有：企业内外基本情况调查，企业财务制度现状及实施情况调查，各类主要业务财务处理程序的调查等。设计阶段的主要工作有：确定制度设计方案，并按设计分工展开工作。试行阶段的主要任务是：通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性；并把执行的结果反馈到财务管理制度流程设计前期的各个阶段。定稿阶段的主要任务是：把前期试运行的结果定稿。公布和沟通阶段的主要任务是：把财务管理制度以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以颁布。财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业内部对员工开展培训。培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对

44、财务制度的支持与制度实施的坚决性。培训内容应包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。（2）企业财务管理制度设计的要点企业的财务管理制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务管理制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务部门控制要实现以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权力分离，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用的授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对，包括外部和内部审计等。三、企业财务管理制度的基本内容企业财务管理制度有：财

45、会稽核制度、财务组织制度、全面预算制度、财务分析制度、内部控制制度和统计核算制度等，而内部控制制度和统计核算制度要围绕的中心是采购、生产和销售。企业财务管理各制度之间关系和流程示意图如下：企业财务管理制度关系示意图下边对各财务管理制度进行简要分析和介绍：1、财务稽核制度（1）制度设立的目的财务稽核制度建立的总体目的是：明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。（2）财务稽核工作的总体任务财务稽核工作包括两方面的内容：一方面是稽核组织的建立，另一方面是稽核程序的建立。通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，使企业的资金流向更加合理和顺畅；另外以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，能起到督促财务部门更好发挥专业职能的作用。稽核组织在企业具体表现为内部审计机构和内部审计机构涉及的上下级关联人员。稽核程序在企业表现为会计内部稽核及其关联业务的核查。会计法规定：会计机构内部应当建立稽核制度。内部会计稽核是会计机构本身对会计核算工作进行的一种自我检