实训六：车船使用、税印花税纳税申报表的填报.docx

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1、实训六：车船使用、税印花税纳税申报表的填报实验目的：要求学生根据案例所给资料，用在税法中学习到的知识，按照车船使用税、印花税纳税申报表申报填制要求，计算两税应纳税额并根据两税各纳税申报填制的方法实际填制两税纳税申报表，同时要求学生熟悉与两税相关的税收政策以便理论与实际结合，为以后从事会计申报纳税打下坚实的基础。步骤：1、计算相关数据2、据以填报纳税申报表一、案例 黄河实业公司2003年10月有净吨位为8吨的货车8辆，50座大客车1辆，小轿车5辆。按该地区规定车船使用税年税额：载货汽车每吨40元/净吨位，乘人汽车50座的每辆240元/辆，小轿车每辆120元/辆。 二、车船使用税申报表及申报要求

2、（一）车船使用税申报表 车船使用税纳税申报表 填表日期： 年 月 日纳税人识别号码口口口口口口口口口口口口口口口 金额单位；元（列至角分）纳税人名称黄河实业公司税款所属时期车 船类 别计 税标 准数 量单位金额全年应纳税额年缴纳次 数 本 期应纳税额已纳税额应补（退）税额 1载重货车乘人汽车小轿车合计如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏备注 会计主管（签章） 经办人（签章）纳税人（签章）代理人名称代理人（签章）代理人地址经办人电话 以下由税务机关填写 收到申报日期接收人本表为16开竖式本表一式三联，第一联纳税人保存；第二联由主管税务机关留存；第三联税务机关做

3、税收会计凭证。印花税实训一、案例黄河实业公司2003年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元；订立产品购销合同两件，所载金额为240万元；订立借款合同一份，所载金额为80万元；此外企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金5000万元，其他账簿6本。二、印花税申报表及申报要求（一）印花税申报表表6-3-1印花税申报表填表日期： 2003年 2 月 1 日纳税人识别号口口口口口口口口口口口口口口口 金额单位：元（列至角分）纳税人名称黄河实业公司税款所属时期 2003年1月应税凭证名称 件 数计税金额适用科

4、率应纳税额已纳税额应补（退）税额购花贴花情况 上期 本期 本期结存 购进 贴花 本期结存 12 345=234 67=5-6 891011=8+9-10权利、许可证照产权转移书据借款合同购销合同 营业账簿 1如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由 代理人填写以下各栏 备 注 会计主管 (签章) 经办人(签章) 纳税人 (签章) 代理人名称代理人(签章) 代理人地址经办人电话以 下 由 税 务 机 关 埴 写 收到申报表日期 接收人（二）印花税申报表填制方法 印花税申报表适用于各类应税凭证印花税的纳税申报，能够将应税凭证当月申报与即时贴花完税的情况作全面综合的反映。其填制方法如

5、下：1“填表日期”，指纳税人申报 填 写 申 报 表 的 日 期。印 花 税 应 以应税凭证书立或领受日期为准。具体纳税期限是应税合同以正式签订日期、应税书据的立据日期、应税账簿以启用日期、应税证照以领受日期为纳税期限。 2“纳税人识别号”栏，填写纳税人在办理税务登记时由主管税务机关确定的税务登记号。 3“纳税人名称”栏，填写纳税人全称，不得填写简称。 4“税款所属时期”，指应纳税款所属的时期。 5“应税凭证名称”，填写印花税纳税对象的具体名称。 6“件数”栏，填写应贴花的应税凭证的件数。 7“计税金额”栏，指印花税的计税依据，概括起来有以下几种： （1）购销合同以购销金额为计税依据。 （2）

6、加工承揽合同以加工或承揽收入金额为计税依据。加工或承揽收入金额，不仅包括加工费收入金额，还包括受托方为工承揽的业务所添配的原材料及辅助材料的金额。 （3）建设工程勘察设计合同以收取费用为计税依据。 （4）建筑安装工程承包合同以承包金额为计税依据。 （5）财产租赁合同以租赁金额为计税依据。 （6）货物运输合同以运输费用为计税依据。如货物运输合同，其金额要将装卸费剔除。 （7）仓储保管合同以保管费用为计税依据。 （8）借款合同以借款金额为计税依据。 （9）财产保险合同以保险费收人为计税依据。 （10）技术合同以合同所载金额为计税依据。 （11）产权转移书据以书据所载金额为计税依据。 （12）记载资

7、金账簿以“实收资本”、“资本公积”两项合计金额为计税依据。记载资金，账簿贴花后，以后年度启用新账簿，其“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。 （13）上述应税凭证明款标明金额的，应按照凭证所记载的数量及凭证标明的国家牌价或者市场价计算的金额为计税依据。 （14）定额贴花的，以凭证的件数为计税依据，填在“件数”栏。 8“适用税率”栏，填写纳税人计算应纳税额时应适用的税率。共分为两种： （1）比例税率。在印花税的13个税目中，采用比例税率的有11个税目和“营业账簿”税目中的资金账簿部分。 （2）定额税率。在印花税的13个税目中，适用定额税率的为“权利许可

8、证照”税目和“营业账簿”税目中的其他账簿部分，税额均为每件5元。 9“应纳税额”纳税人本期各项应税凭证所交纳的印花税税额。 应纳税额不足0.10元的，不征税；应纳税率在0.10元以上，其尾数按四舍五入方法计算缴纳。 10“已纳税额”，反映本月已贴花的税额，或以缴款书缴纳的印花税税额。 11“应补(退)税额”，指纳税人本期实际应交(或退)的税额。若应纳税额已纳税额，其计算公式为 应补税额=应纳税额已纳税额若应纳税额已纳税额，其计算公式为 应退税额=已纳税额应纳税额12“购花贴花情况”，填写采用自行贴花纳税方法的纳税人当期购花、贴花、结存情况。本栏可为税务机关提供税收票证管理的原始资料。 （1） “上期结存”栏，填写上一个纳税期购买印花税票，足额注销且仍留存的印花税票金额。 （2）“本期购进”栏，填写纳税人当期购进的印花税票金额。 （3）“本期贴花”栏，填写纳税人按应纳税额本期应注销的印花税票金额。 （4）“本期结存”指纳税人按应纳税额注销后结存可转下期使用的印花税票金额。其计算公式为本期结存=上期结存+本期购进本期贴花13本表一式三联，第一联纳税人保存；第二联为收执联，由主管税务机关留存；第三联留税务机关部门做税收会计凭证。