经济责任审计案例分析 .docx

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1、精品名师归纳总结案例 1于微小处见真功夫，一窝挖出七个“小金库”2005 年，审计机关对某局领导干部实施任期经济责任审计。审前调查明白到该局本部下属5 个单位中，除 2 个单位配备了合格的专职财务人员外，其余有的是聘用退休人员，有的是新接班的，仍有的是业务人员兼职的，财务力气相对薄弱。因此，审计组打算将审计重点放在审查财经法规遵守情形，以及会计核算的真实性与完整性。审计过程中，审计组依据审计实施方案确定的重点，充分发挥主观能动性，合理运用各种方法与策略，细查深究， 攻心攻虚，巧牵细节，破解疑点，胜利查处了该局及下属单位的 7 个“小金库” 。一、小试牛刀，初显神威审计人员在翻阅该局技协记账凭证

2、时，发觉凭证上制单人和审核人处填制的都是出纳员的名字。很明显， 这是违反内部会计掌握规范 “不相容职务分别”的规定。这么做的目的是什么？带着疑问，审计人员找到了出纳员。出纳员很坦率的告知审计人员，由于单位人员编制紧急，请不到有职称的适龄会计人员，且从节省行政经费动身，就聘用了退休会计。近几年，会计年纪渐大，为照料老人身体，他承担起技协的总分类账、明细账以及货币资金日记账的登记工作。经进一步询问，得知出纳员仍掌控单位的保险箱、支票和印鉴可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结章。这一信息加深了审计人员的疑问，真的是为了照料老人仍是另有目的，掩人耳目？审计人员不动声色，接下来几天仍 是按方

3、案实施审计。在本部审计接近尾声时，审计人员要求出纳员打开保险柜，突击盘点，结果发觉长款1.22 万元。出纳员无法说明缘由，最终以个人私存的借口妄想搪塞过去。这个理由明显无法让审计人员信服。审计组调整思路，对显现状况的各种可能性进行了推断与分析。针对技协资金量大且未纳入财政预算的情形，审计组打算再次查阅技协账簿。经过一系列的排摸审查， 最终将疑点锁定在上缴区总工会技协会费上。 2003 年和 2004 年，该局共上缴区总工会技协会费 16.25 万元。经分析，这里存在着 2 个疑点：一是上缴数额过大，偏离了正常范畴。一般情形下，区级机关每年上缴额约在几千元左右。二是区总工会收取大额技协会费的理由

4、是什么？作何用途？巧的是，审计机关此时同时实施了对区总工会领导干部任期经济责任审计。经区总工会审计组帮助核实，答案水落石出：原先该局上缴技协会费后，区总工会以现金方式返仍该局肯定数额的会费， 以达到所谓 “双赢” 的目的。在事实面前，该局出纳员不得不拿出记录着技协会费收支明细的资料。经核对， 2003 年至 2004 年，该局共收到返仍的技协会费 4.14 万元。至此次审计，结余 1.22 万元。顺藤摸瓜， 审计组接二连三的查出了该局下属 3 个单位私可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结设的“小金库” ，合计金额 8.82 万元。二、乘胜追击，扩大战果初战告捷，大大助长了审计人员的

5、士气。同时，审计人员也深深体会到，只有在审计过程中多留一个心眼，多问几个为什么，提高洞悉事物的敏捷嗅觉和分析判定才能，才有可能在浩渺如烟的会计资料和纷杂繁芜的会计事务中捕获到 有价值的审计线索，找到审计突破口，达到审计目的。在对该局下属单位三产某服务部的审计中，审计人员发觉该单位从 2004 年起，每个月都会造一张10 个人的工资单， “领款人处”或盖着私人图章或由一两人代签。对比该下属单位人员名单，没有雷同。那这10 人是何许人也？该服务部负责人说明，由于单位负责全区全部建设项目的竣工档案编制及保管工作，项目多，工作量大，人手少，这10 个人是请来整理城建档案及归档的暂时工。听起来理由很充分

6、， 可细细一琢磨，觉得相当可疑。审计人员商议后，预备随机抽取 2 名暂时工问问情形。该负责人满口答应，谁知接下去没了动静。找该负责人却被告之生病了。问其他人都说此事由领导负责，别人不清晰。审计人员打算另辟蹊径，从档案入手，查找突破口。通过参观档案室，查阅归档出借记录， 询问区档案局的相关人员，审计人员得知该服务部归档工作只需 2-3 人。等其次次与该负责人见面时， 审计人员单刀直入， 列举事可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结实，提出质疑。该负责人的嘴角微微抖了一下，拿起茶杯喝水， 水洒了一的。 接着， 审计人员发动政策攻势， 晓之以理， 动之以情，该服务部负责人最终承认这 10

7、人中只有 2 人是聘来整理档案的，其余都说编造出来套取现金的。经统计，一年间共套取现金 10.2 万元。三、一鼓作气，收官告捷仍是在对该服务部的审计中，一笔“不同平常”的支出引起了审计人员的留意。这是一笔支付给某私营经济中心的款 项，金额只有1500 元。翻阅后面原始凭证，发觉一张该经济中心开出的发票，内容“2004 年度治理费” 。莫非是该服务部注册在经济中心？审计人员心头一动。联想到该服务部 2003 年和 2004 年的收入高达413.43 万元，注册在经济中心， 一方面， 可享受代征税带来的优惠， 以达到少缴税金的目的。另一方面，仍可得到肯定数额的扶持资金，说白了，就是返税，何乐而不为

8、了？为了印证这个猜想，审计人员立刻动手 查找税单。很快，一张由某税务所开出的税单摆在了审计人 员面前，上面明确注明代征税率2%。看到这，审计人员心里更有了底。接下去要解决的是扶持资金的问题，一是有没 有？二是假如有的话，哪儿去了？审计人员翻遍了整套帐薄，均未找到扶持资金的蛛丝马迹。于是，审计组打算前往经济中心调查核实。由于只有找到该笔资金，全部问题才会迎刃而解。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结没想到的是， 该经济中心以爱护客户权益为由，拒绝了审计组的要求。审计组马上将这一情形向局领导作了汇报。在局领导的和谐支持下，审计工作得以顺当进行。调查结果显 示： 2003 年和 2004

9、 年，该经济中心在服务部的授意下，将扶持资金汇到了某大酒店的账上，2 年合计 11.1 万元。随后， 审计人员追查至某大酒店， 发觉由经济中心汇入的11.1 万元已大部分被该服务部人员消费掉。至审计之日，账面尚余2000 元。一鼓作气， 审计组以同样方法把该局下属某单位将某经济城返仍的 3 万元扶持资金转到帐外列支的违规事实查了出来。至此，该局及下属单位的7 处“小金库”全部被查清，累计总金额 37.26 万元。针对该局及有关下属单位内控机制薄弱，违反财经法纪， 私设小金库的问题，审计机关依据相关的法律法规作出了相应的处理惩罚，并提出了健全内掌握度、规范治理、依法做账的审计建议。审计终止了，但

10、审计人员善始善终，跟踪随访，督促该局整改落实，建章立制，制定了包括会计核算、资产治理等内控治理制度。同时，督促该局组建内部审计机构，定期参与审计机关组织的业务培训，从根本上强化会计队伍建设，促进提高全局财务治理水平。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结案例 2浙江省海盐县广播电视局原局长经济责任审计纪实2003 年 10 月，浙江省海盐县广播电视局原局长施某因犯受贿罪及玩忽职守罪、广联信息网络有限责任公司经理李某及镇广电治理总站站长钱某因犯贪污罪被海盐县人民法院分别判处 11 年半、 6 年半及 10 年的有期徒刑。 2004 年 3月，海盐县广播电视局下属广告公司经理高某因犯贪污

11、罪被嘉兴市中级人民法院判处无期徒刑。日前，此案牵出的2 名广告公司业务员又分别被判处有期徒刑六年和两年半，另有1 人涉嫌犯罪正在接受法院调查。此案是如何发觉的了？ 发觉疑点2003 年 5 月，浙江省海盐县审计局依据县委组织部审计任务建议书对县广播电视局原局长施某2001 年 1 月至 2003年 3 月（离任）经济责任实施审计。随着审计的逐步深化， 审计人员发觉了多处疑点：一、广视广告公司组稿问题。 一是巨额组稿费 （代理费）支出去向不明。广视广告公司2001 年 1 月至 2003 年 3 月共列支组稿费 85 余万元，以现金方式支出的金额为76 余万元。在支付时，以各广告客户的名义列支，

12、由公司经理高某及有关人员代领，但无具体的收款人（单位）签字。组稿费支付对象应为广告客户单位有关人员或广告承接人，且依据该局与广告公司签订的 目标责任书 的规定， “组稿费应专款专可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结用，不答应内部私分 ”。二是广告业务收入有入账不全的嫌疑。审计人员常常在电视中看到宣扬某宾馆的广告，但账上却无 该宾馆的广告费收入。同类业务的广告在同一时段、播出时 间相同所收取的广告费收入不等，特殊是几家通讯器材商店 所支付的广告费从每年的2 万元到 8 万元不等。三是业务招待费及礼品支出庞大。 广视广告公司共有职工8 人，2001 年1 月至 2003 年 3 月的款

13、待费及会议费支出达111 余万元， 以礼品名义列支的款项近40 万元，且单笔支出金额较大并以现金支付的较多。二、基本建设项目治理纷乱。县广电大楼（广电技术中 心）建安投资支出1113.53 万元。经深化调查发觉，有些工程结算上只有领导签字而无经办人员签字，且项目零散，存 在肢解工程的情形。部分装璜工程未进行招投标且发包给无 资质的施工单位施工。有多个项目未经决算审计直接进行款 项结算。同时依据中介机构供应的广电大楼竣工决算审查结果报告说明， 已审定的 2 个工程项目比审计结果多付2.94 万元，未审计的 7 个工程项目已超合同付款12.08 万元。三、设备、材料选购内掌握度缺失。延长审计广联信

14、息网络有限责任公司发觉该公司在设备及材料选购时,存在手续不全、部分材料无验收单等严峻违反财经纪律情形。困难重重针对以上疑点，靠着谨慎的职业判定和敏捷的洞悉力，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结审计人员认为里面大有文章。为了进一步查明事实真相，审计人员要求相关人员作出合理的说明并供应相关的资料。为了核查广告收入入账的全面性及组稿费的去向，审计组要求广告公司经理高某供应电视台播出节目单、广告协议及组稿费代领后支付的具体明细或业务台账。高某仅供应一部分节目单及广告协议，使审计人员无法与广告业务收入作进一步的核对。对组稿费代领后支付的具体情形，高某拒绝作出回答，不是对审计人员的多次要求置

15、如惘闻，就是大谈自己的功绩，仍多次谈到广告收入的年年增长，是由于自己“有很多小兄弟，黑道白道都通”。当询问原局长施某有关广电大楼的基建问题时，因当时分管基建的副局长已去世，施 某更是一问三不知。外围突破被审计者及相关人员的拒不协作，更增加了审计人员心中的疑问。面对困难，审计组毫不退缩，而是立刻把情形向局领导作了汇报， 经过讨论， 局长坚决拍板， “以广告公司为突破口，外松内紧，有挑选的进行外围调查，只要有确凿的证据证明我们审计人员的怀疑，立刻移送检察院 ”。局领导亲自负责对广告公司组稿费的外围调查，通过一些信任的广告业务单位领导，从侧面明白组稿费的具体支付情形。明白中发觉，有些业务单位的具体经

16、办人员没有领到或所领到金额与账上提取的金额相差很大。审计组挑选了某宾馆与某国际可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结大厦绽开外围调查， 缘由有三： 一是两家单位曾是国有企业， 虽已转制，但治理比较规范，便于核查。二是均在广告公司做过广告。三是广告公司在这两家的消费较多。据此，可以在较小范畴内，取得正确成效。在某宾馆，审计组发觉了广告公司与该宾馆签订的广告合同。双方商定， 2001 年度、2002 年度每年的广告费为5 万元，抵广告公司在该宾馆的消费，至 2002 年末，广告公司共已消费97196 元。通过对消费情况的进一步核查发觉， 2002 年 1 月 19 日高某个人搬家的宴请费

17、用 8214 元也列支其中。在某国际大厦，审计组通过广告公司消费账与该国际大厦业务账及财务账核对发觉，广告 公司账上反映， 2003 年 1 月 29 日，高某经手的广告媒体座谈会会务费现金支出10300 元，而国际大厦账面反映，广告公司当日消费金额仅为1030 元，至审计调查日（ 2003 年 5月 21 日）国际大厦也从未收到广告公司10300 元现金，应收款账上也未反映，高某虚报支出贪污会务费10300 元的事实得以把握。至此，审计组最终揪住了高某的狐狸尾巴。准时移送虽然，高某的犯罪行为已暴露无疑，但审计组所把握的仅仅是冰山一角。鉴于审计手段的局限性，为了防止打草惊蛇，审计组依据改县审计

18、局局长的指示，准时把所把握的情形移送给了县检察院。县检察院依据审计供应的线索，通过进一步侦查， 查实 :原广电局局长施某收受高某 6 万元现金及可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结基建设备业务单位贿赂的犯罪事实,广告公司经理高某等四人私分组稿费 80.48 万元（其中高某51.87 万元）及实行虚报冒领、 广告收入不入账等手段侵吞、 骗取公款等犯罪事实， 高某涉案总金额达 100 余万元。此外，仍查实了广联信息网络有限责任公司经理李某及镇广电治理总站站长钱某（原广联信息网络有限责任公司副经理）收受业务单位贿赂的犯罪事实,上述人员均受到了法律的制裁，原广电局局长施某仍成为海盐县历史上

19、被判处玩忽职守罪的第一人。案后深思广播电视局一案的告破，在全县引起了较大反响，县政府为此召开了专题财经纪律训练和预防职务违法犯罪专题 讲座，以加强对全县党政领导干部的警示训练。而作为审计组人员也从中受益匪浅：一是审计人员要以“认真细致 ”四字贯穿审计工作始终，二是要善于从经济活动的蛛丝马迹中寻找疑点，三是要讲究审计方法，业务审查与财务收支审计相结合，账面审查与外围调查相结合。四是审计机关与有关部门要加强联系和谐，相互协作、相互支持，确保审计成果的准时充分利用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结案例 3挪用公款 100 余万元炒股，一次经济责任审计挖出单位3 条“蛀虫”2021 年

20、3 月，某市经济责任审计局工作人员在对城区某单位负责人进行经济责任审计时，发觉该单位收据票号有缺号现象。审计人员认真甄别，从中发觉该单位闲置房屋房租存在“鸳鸯 ”合同。经剥茧抽丝，最终查实该单位3 名职工挪用大量公款购买基金、炒股票等事实。近日，茅箭区法院以挪用公款罪分别追究了 3 人的刑事责任。核查千余份白条发觉端倪2021 年 3 月，受市委组织部托付， 市经济责任审计局对城区某单位负责人进行任期经济责任审计。审计组进驻该单位后，靠着多年的审计体会，打算从该单位自购的白条收据入手，查找突破点。审计组将该单位1000 多份白条收据全部输入电脑进行核对，通过排序，发觉这些收据票号有部分缺号现象

21、，这引起了审计人员的警觉。为进一步弄清情形，审计组找来该局相关人员要求说明情形。通过认真询问，得 知这些都是该局闲置房屋的房租费用。审计组进一步要求该 单位供应与租房户签订的全部合同。从租房合同看，该单位 每年房租总收入为 3 万元，而上交会计核算中心的房租收入每年有 4 万元，这多交的 1 万元是从什么的方来的了？带着这个疑问，审计组又对该单位前两年的房租收入进行核对，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结发觉实际收入和房租合同基本吻合，这说明该局没有全部供应房租合同，有可能存在“鸳鸯 ”合同。“鸳鸯 ”合同牵出挪用公款案在充分的审计证据和国家有关政策法规面前，该单位相关人员熟悉到

22、问题的严峻性，最终不得不拿出了全部的房租合同。经过认真核对，审计组发觉该局3 年来共收取房租收入 20 多万元，但有18 万元房租收入没有在账面上反映。对此问题，审计组又挨家挨户对每个租房户进行调查询问。租 房户表示，房租全部依据合同交给了该单位财务科。随后，审计组又到农行某分理处调查。该分理处表示， 他们将 2006年至 2007 年房租收入存入该单位原财务科负责人何某在农行开办的个人存折上 种种迹象说明，何某有重大嫌疑， 这消逝的 18 万元确定与他有关。审计组通过调查发觉，该单位有17.12 万元的房租收入未入单位法定账册，存放在何某的个人存折上。市内另一单 位两次支付的养老金代发手续费

23、9.62 万元也没有上单位账册，也是存放在何某的个人账户上。此外，何某仍先后将9个单位退管费 5.27 万元和物业治理费2 万元存入个人账户上。经过认真核算，几年来何某通过隐瞒收入、设置账外账等手段挪用公款 34 万元。而这些钱大部分都交给了其妻子， 用于购买基金，进行营利活动。连续深挖查处2 起挪用公款案可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结在延长审计该单位物业治理费时，物业办工作人员罗某进入了审计组的视线。通过查阅物业办会计资料，审计人员发觉，罗某挪用公款数额庞大。审计查明，2007 年，该单位支配罗某负责收取和保管该局职工缴纳的欠缴房款和办理房屋产权费用。 2021 年 6 月

24、至 2021 年 1 月期间，罗某将其保管的 83 万元公款多次用转账、取现的形式予以挪用炒股。在大量的审计证据和审计人员强大的心理攻势下，罗某承认 挪用公款炒股的事实。一石激起千层浪。审计组将战果进一步扩大，在与罗某交谈中得知，2021 年 9 月，该单位办公室副主任兼物业办主任佘某，从罗某保管的公款中挪用10 万元，借给其哥哥用于个人承包工程。功夫不负有心人。经过1 个多月的苦战，审计组最终揭开了该单位 3 名职工挪用公款买基金、炒股等事实。经审计督办，已从何某妻子处追回被挪用的公款6.5 万元，从某个体老板处追回了部分多支付的工程款。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结案例

25、4河北农机补贴成“唐僧肉” ，引发集体腐败坑害农夫2021 年 12 月 20 日，河北省南和县农机局原局长尹尚文因单位受贿罪、 受贿罪， 数罪并罚， 被法院判处有期徒刑三年， 缓刑五年。尹尚文利用职务之便，伙同原副局长韩占其、王占国和会计黄建红非法收受农机经销商“农机推广费 ”43万元;以先缴费为购机条件，非法收取购机农户“培训、服务费 ” 累计 27 万元不入账。此外，尹尚文个人仍非法收受农机经销商张志强 5 万元现金。韩占其、王占国、黄建红犯单位受贿罪，被法院判处免予刑事惩罚;张志强犯行贿罪被判处有期徒刑三年，缓刑五年。这是河北省邢台市检察院2021 年以来在全市范畴内组织开展查办农机补

26、贴领域贪污贿赂案件专项行动的一个典型案例。农机补贴成为 “唐僧肉 ” 官商勾结成就发财梦“为勉励和支持农夫使用先进适用的农业机械，国家每年投入大量资金补贴农机购置户。没想到，这些农机补贴资金却成了不法厂商和腐败分子的唐僧肉 。一些农机干部与农机经销厂商相互勾结，弄虚作假，从中套取和瓜分补贴，严 重损害农夫利益， 破坏国家惠农政策。 ”河北省检察院反贪局负责人介绍说，去年以来，河北衡水、邢台、保定三市检察机关共立案查处农机补贴领域贪污贿赂犯罪39 件 78 人，涉案金额达 1080 余万元。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结“农机补贴领域的贪污贿赂犯罪具有肯定的普遍性。”这位负责人

27、分析说，衡水立案查办的12 件案件中，涉及 7 个县市农机部门， 占全市 10 个县 市农机部门的 70%;邢台立案的 19 件案件中，共涉及14 个县 市，占全市 17 个县 市 的 82%;保定 5 个县立案 8 件 18 人，检察机关在办案中发觉仍有 4 个县市农机部门存在类似问题，占全市22 个县市 的 41% 。可以说，农机补贴已成为贪污贿赂犯罪的易发多发领域。一项调查分析数据显示 :在三市查办的 78 人中，贿赂犯罪共 60 人，占 76.9%。其中受贿 48 人，行贿 12 人。从犯罪形式上看，一人向多的多人行贿，一人收受多人贿赂比较普遍，单打一现象很少。如南宫市凤岗农机排灌经销

28、处经理邢培须，自 2006 年至 2021 年，分别向邢台县农机局行贿15万元，向南宫市农机局行贿15 万元，向临西县农机局行贿36.75 万元。邢台县农机局副局长孟拉顺，县农技推广站站长赵二虎， 2007 年以来接受 8 家农机经销商回扣款47 万元。柏乡县农机局长王胜田，在2021 年、 2021 年两年内共收受30 个厂家和 60 多个购机户贿赂达100 余万元。有的受贿回扣定额仍逐年提升， 如临西县农机局局长王福信，2006 年以来，将东方红牌拖拉机的回扣定额由2006 年每台 4440 元、逐年上升为 2007 年每台 5888 元、 2021 年每台 6666 元。行贿受贿已成为推

29、销农机获得国家补贴的重要非法手段。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结集体腐败特点明显单位受贿日益凸现2007 年，河北省农业厅、财政厅联合下文，由省财政拨款补助 “节水精播 ”项目资金。安国市共补助50 台节水精播机，补助金额10 万元。因享受农机补助的节水精播机在市场销售不抱负，该市原农牧局副局长霍立军和农机办治理科科长石永刚到河北农哈哈集团以下简称农哈哈 找到集团负责人，经与负责人张某协商打算，农哈哈将用于补助50 台节水精播机的10 万元折合成 40 台玉米播种机给安国农机办。在霍立军的授意下，石永刚做出安国农机办按规定享受 补助的节水精播机50 台的假手续报送上级单位，从

30、中骗取省财政拨付 10 万元补助款。据办案检察官介绍，从目前查办的案件来看，一是窝案串案多， 所办案件中， 3 人以上窝案 22 件， 占 56.4%;二是班子成员落马多，共涉及县农机牧局局长、副局长25 人，占总人数的 32%; 连同 15 名农机站长、副站长共 40 人，占 51.3% 。如南和县农机局局长尹尚文，副局长王占国、 韩占其等 4 人， 2005 年至 2021 年共收受经销商贿赂款43 万元;深州市农牧局副局长骆奎清接受市农机公司贿赂款14.3 万元。 博野、 临城、故城等 8 个县农机局正副局长均被立案侦查。主要班子成员的落马，充分反映出该领域贪污腐败的严峻性。“个人受贿与

31、单位受贿交错， 个体腐败与单位 创收 相互依存。”检察官们在办案中发觉， 在农机补贴领域的贿赂犯罪中，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结个人受贿的背后多伴有单位受贿。由于单位从中获得很大利益，个人受贿很简单隐匿其内不被发觉，二者相互依存、相互掩饰。 在查处的 39 件案件中， 有 11 件涉嫌单位受贿犯罪。如深州市农机局受贿47 万余元、枣强县农机局受贿54 万余元、武邑县农机局受贿47 万余元、故城县农机局受贿64 万余元、武强县农机局受贿33 万余元、安平县农机局受贿19万余元、南和县农机局受贿43 万余元，广宗县农机公司受贿 21 万余元 而在单位受贿的同时，这些单位的领导

32、均有个人贪污受贿的问题。单位受贿的共生，使一些人成了单 位的 “能人 ”，使农机补贴领域的行贿受贿成了公开的潜规章。高抬机价巧列名目农夫未受益反受害办案检察官对农机领域近年来贪污贿赂犯罪进行了专项调查。调查中发觉，厂家为扩大销售额，经销商为获得更多的销售折扣，都在成本中扣除行贿费用。他们普遍的做法是高抬农机具价格，将行贿费用转嫁到应当由购机农户享受的补贴资金上。如山东淄博桓台巨明机械有限公司业务员郑某在负责石家庄、保定、沧州等的销售大型联合收割机过程中，通过每台农机抬高价格1 万元，给对方回扣 1 万元的手段，两年内共向三的销售79 台收割机，以回扣名义向三的农机部门行贿 79 万元，抬价利润

33、全部抵用行贿。办案人员发觉，由于购机申请、签订协议、指定供货、上报补贴均由农机部门掌控和运作，且少数人甚至一人打算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结着农机在本的市场的准入。国家补贴直接补给经销厂商。为此，县级农机局就成为各的厂商不择手段的攻击对象。一些农机部门干部经不起 “推广费 ”、“服务费 ”、“宣扬费 ”、“回扣 ”等贿赂的诱惑，或收受贿赂后为厂商造假谋利，或收受贿赂后指定本的质次价高厂商经销，或收受贿赂后指定亲友、关系户经销，或收受贿赂后空卖购机协议使行贿人倒卖获利， 甚至有的仍公开索贿，讨价仍价争取高比例分成。据办案检察官介绍 : 农机购置补贴是国家重要的惠农政策，其惠

34、及对象是农夫，而实践中大量的补贴资金被农机干部与不法厂商所瓜分， 农夫一般情形下仅能得到不足30% 的补贴。有的的方，甚至分文补贴都得不到，均被不法厂商和农机部门或5:5 分成、或 4:6 分成所瓜分。如衡水、邢台等的，农夫购买一台洛阳产收割机，按政策应得国家补贴3.69万元， 但是经销商借机抬高销售价格1.25 万元， 而农夫须给经销商 1.4 万元好处费后才能得到这个购机指标。这样，农民实际享受到的国家补贴最多只有1.04 万元，只有政策规定的 28% 。安国市农牧局原副局长霍立军等人与不法厂家相勾结，于 2007 年伪造销售手续和发票，骗取节水精播机国家补贴后与厂家 5:5 分成，然后厂

35、家将 50 台一般玉米播种机给农牧局销售。农夫不仅没有享受到国家补贴，买到的全是不节水的一般播种机。农机补贴领域的贪污贿赂犯罪，不仅严峻破坏了国家的惠农政策，损害了农夫的切身利益，也严峻可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结损害了政府的形象。四大犯罪成因不容忽视惠农补贴改革势在必行办案检察官在对农机补贴领域贪污贿赂犯罪专项调查分析后认为，这一领域犯罪的突发多发，与农机购置补贴的制度设计和工作机制上存在的问题亲密相关一是农机定价不合理。依据财政部、农业部农业机械购置补贴专项资金使用治理暂行方法的规定，补贴率不超过机具价格的 30%，且单机补贴额原就上不超过5 万元，同一种型号、同一种配

36、置的机具全省执行统一补贴标准。但在实践中，农机部门往往不参照出厂价、市场价定价，人为制造价格空间，国家农机补贴政策在实际执行中并没有按抱负的设计推动。二是补贴方法不合理。办案人员发觉，农机补贴之所以没有用到或很少用到购机农户身上，与补贴方法不合理有着重要关系。在当前几十种农业补贴中，农机购置补贴是农夫受益金额最大的补贴，但也是不直接补给农夫、而是转补给厂商。这样不仅不能使农夫直接享受到国家的惠民政策，也势必引起厂商间的不正值竞争。这也是厂商甘冒风险、不惜血本进行行贿的重要缘由。三是提货方式不合理。依据政策规定，农户购机的提货方式有三种 :农机生产企业直接到项目县农机治理部门供货;县农机治理部门

37、组织农夫到农机生产企业提货;农机生产企可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结业指定经销商对项目县就近供货，农夫可任选一种。但在实际操作中，无一不是农机部门指定购机者到指定经销处提货。农夫并无真正意义上的自主挑选。表面看， 指定提货 “方便”了厂商、 “便利 ”了农夫， 但它为厂商争夺指定权供应了空间，也为本无多少打算权、以服务为主的县级农机治理部门 供应了最终打算权的空间，并且成为农机治理部门易发多发 贪污腐败的重要缘由。四是监督检查不到位。第一是群众监督不到位。目前，农夫参与监督的渠道不多，利用法律、政策爱护自身合法权益意识较弱，又缺乏对国家各种支农惠农政策的明白，很难参与对政策执

38、行落实情形的监督。其次是内部监督不到位。在农机治理部门内部，项目申请、审查把关等关键环节往往是少数人说了算，缺少内部监督制约机制，个别班子成员甚至同流合污，内部监督出名无实。再次，系统监督和的方政府监管不到位。上级农机治理部门的监督主要是通过书面、报表等形式进行审查把关，缺少可操作性的监督措施。由于农机补贴资金来源于中心和省级财政，的方政府主要关怀获得补贴的多少，农业机械化程度的表上数据，对农机补贴的监督检查几乎没有相应措施。而一旦有人案发，又担忧上级削减补贴指标，从而宽容甚于监督，包涵甚于制约。为有效遏制和预防农机补贴领域贪污贿赂犯罪的高发势头， 检察官提出如下计策和建议:一要实行政务公开，

39、 加大可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结补贴宣扬力度。农机治理部门应进一步加大农机补贴政策的 宣扬力度，一方面将补贴政策的内容、程序、要求等向社会 公开，让农夫明白政策 ;另一方面，也应将享受补贴标准、购机农户姓名、补贴机型、补贴数额等情形向社会公开，以保障农机补贴工作始终处于社会的监督之下;二要改进价格设定方式，引入招投标机制。在充分考虑产品质量，生产厂家及经销商合法利润的基础上，对列入国家产品目录的机具定 价，应引入招投标机制，取消弹性价格，并在补贴产品目录 价格公布后的年度内不答应向上浮动; 三要改进产品名录指定方式，增加农夫购机挑选权。农机生产企业是市场经济的 主体，应勉

40、励他们积极投入市场竞争，不应以行政手段直接 或变相干预市场的公正竞争。在经销活动中，要严格执行补 贴产品经销商由生产企业自主举荐而不是由农机部门指定的做法，并由农夫自主挑选经销商和补贴产品，切实保证农民的自主挑选权 ;四要削减中间环节， 堵塞流转漏洞。 农机部门作为政府职能部门，不应成为农机产品流通环节中的合同主体，而应是监管主体。产品的流转也应从农户 农机局 经销商 农户的做法，转变为从农户 经销商的直通流转 ; 补贴资金亦应从支付给经销厂商，转变为直补到购机农户。农机部门仅作为监督主体依法审查农户购机资格和补贴的发放，不得干预双方交易。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结案例

41、5紧盯疑点，深查细究，某市劳动保证局领导违规占用车辆案被查处2007 年上半年， 我们在对某市五项社保基金审计时，发觉该市劳动保证局部分领导存在利用职权，无偿占用企事业单位小汽车的行为，经过认真细致的审计调查，最终使这一严峻违纪案件水落石出，真相大白，有关责任人受到了党纪政纪处理。疑云重重 线索初现审计人员在对某市劳动保证局进行审计时， 发觉该局在费用明细帐中每月都有几辆小汽车的费用支出，但核对其固定资产明细账中却发觉没有几辆小汽车的购车登记。当我们询问原委时，该局有关人员均表示不明白详情，只说是领导同意的。为什么会显现这样的情形了？有车无账？仍要支付有关费用？无独有偶，一天，我们在终止审计后

42、，乘坐该局的一辆本田雅阁小车返回驻的（已按规定交费）时有心问到：“这么新的车啊， 是不是刚买的啊？ ”，司机随口答到 “买了一年多了 ”。于是， 我们将车号默记后即与审计固定资产的情形进行核对，发觉这辆车号为鄂F01776 的广本雅阁轿车根本不在该局的固定资产账内，买了一年多的车却不入账，这是可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结怎么回事？这里面莫非隐匿着什么问题吗？而且从被审计单位的情形看， 只要一涉及到车辆的问题， 他们都闪耀其词， 大有谈车色变的情形，这使审计人员疑问顿起，职业敏锐及肩负的责任告知我们，不能任凭放过任何一个可疑的线索， 有责任把一切疑问通过审计查清晰。顺藤摸瓜深

43、查细究审计组经过认真分析讨论， 打算以此车为线索， 将情形完全查清晰。我们第一向该局有关领导和人员明白此车的情况，他们介绍，该车是局下属的基金结算中心找中国银行暂借的，由于基金结算中心与中国银行代扣代缴社保费的业务往来较多。果真如此吗？我们随后来到结算中心，要求供应当车的有关资料，出人意料的是，基金结算中心负责人矢口否认车是他们的，也没有任何资料。调查无果，使我们更加觉得可疑，打算就初步把握的情形，立刻对相关单位进一步绽开调查。我们第一来到市中行，据该行一副行长介绍：因工作需要，市中行某支行是给市劳动保证局供应过一辆工作用车。于是我们来到某支行，当我们出示了介绍信并说明情形后，该支行负责人惊奇

44、的说：由于我们是业务往来单位，考虑到他们的车辆比较紧急，为便利工作，就供应了一辆车给他们用，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应当没有什么问题啊？这些我们都清晰，我们是想明白，中行究竟供应了一辆什么样的车，是怎么供应的，经办人是 谁？审计人员的态度可能使他意识到了什么？该负责人介绍说：大约在 2005 年 3、4 月份左右，该市劳动保证局向他们提出要借一辆小车使用，但他们自己车辆也比较紧急，没有余外的，但为照料业务关系，就将*万元资金一次性存入该市劳动保证局指定的一张在中行开户的个人银行卡中， 由他们自己去购买，具体购什么车，资金怎么使用，他说不清晰。该支行仅向我们供应了银行卡号

45、，而此卡的具体信息就需要到市分行去查询。审计人员分析发觉两家的说法却大相径庭， 一家说是因工作需要，暂借了一辆车。一家说是供应了购车的资金。事实究竟如何了？审计组经过反复讨论，打算顺藤摸瓜，先凭中行供应的银行卡号查找银行卡的持卡人。然后再查找该车的销售公司。我们依据卡号在市中行信息中心查到了持卡人是饶某， 2005 年 4 月 18 日中行某支行向该卡存入了*万元现金，其他信息不祥。饶某是谁？在什么单位工作？具体负责什么？一连串的问题摆在我们面前。我们到该市公安部门明白到在该市几十万人中，与饶某同名同姓的就有六十多 人，逐一查找，工作量太大。怎么办了？我们又到该市工商部门明白到该市注册登记销售

46、本田雅阁小车的公司有八家， 其中专营本田雅阁的有两家，于是我们打算先调查这两家专可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结营公司。依据工商登记的址，我们找到了某雅阁汽车销售公司，出示相关证件并说明来意后，该公司负责人向我们介绍， 市劳动保证局 2005 年 4 月在其公司购买了一辆本田雅阁小车，购车资金是从饶某个人银行卡中支付的，提车人是张某， 并供应了购车发票存根联和其它相关资料复印件，但购车发票上的金额和中行存入卡上的金额仍相差* 元。当我们询问饶某的情形时，他说饶某是公司当时的销售员，购车就是由她负责联系的，但她已经辞职两年多了，只知道她住在该市某区的烟草专卖局，其它情形不太清晰。为了完全把情形搞清晰，我们又来到某区烟草专卖局，当我们向门卫打听到饶某是局里一个退休人员的女儿，在邻近的区安监局工作， 但全家现搬到市里去了。我们又马不停蹄的赶到区安监局， 该局领导即找来饶某，她向我们介绍了该市劳动保证局当时购车的全部经过，并说明购车金额与存入银行卡金额的差额是用作了该车