民办非企业单位财务审计报告模板.docx

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1、民办非企业单位财务审计报告模板（征求意见稿）（民办非企业单位名称）年度审计报告目录一、审计报告二、审计报告附送（一）民办非企业单位基本情况统计表（二）会计报表、资产负债表、业务活动表、现金流量表（三）财务报表附注三、会计师事务所营业执照复印件委托单位：审计单位：联系电话：传真号码：邮箱：审 计 报 告 审字 第 号（民办非企业单位名称）：我们审计了后附的（民办非企业单位名称）财务报告，包括年12月31日的资产负债表、年度的业务活动表、固定资产清查明细表、现金流量表及会计报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照民办非企业单位登记管理暂行条例和民间非营利组织会计制度的规定编制财务报表是（民办非企业

2、单位名称）管理层的责任。编制和公允列报财务报表是（民办非企业单位名称）管理层的责任，这种责任包括：(1)按照民间非营利组织会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，

3、包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、基本情况（民办非企业单位名称）于XXXX年XX月XX日在中华人民共和国民政部登记，登记证号为“民证字第 号”，登记证书有效期为年月日至年月日，组织机构代码为 。法定代表人为 ，开办资金为，地址为 ，业务主管单位为 ，业务范围为。2截至年12月31日，（民办非企业

4、单位名称）对外投资的实体机构为个，被投资单位名称及投资比例分别为 。3（民办非企业单位名称）年末职工人，人均月工资为元；其中，领取工资的负责人为。 （负责人指民办非企业单位的理（董）事长、副理（董）事长、行政负责人（如校长、院长、所长等）四、财务状况1.（民办非企业单位名称）截止年12月31日资产总额为 元，其中：货币资金 元，对外投资 元（短期投资 元、长期投资 元），预付账款 元，应收款项 元（应收帐款 元、其他应收款 元），待摊费用 元，固定资产原值 元，累计折旧 元，固定资产净值 元。2.（民办非企业单位名称）截止年12月31日负债总额为 元，其中：流动负债 元、长期负债 元、受托代理

5、负债 元。3.（民办非企业单位名称）截止年12月31日净资产总额为 元，其中：限定性净资产 元，非限定性净资产 元。五、收支情况.（民办非企业单位名称）年度收入 元，其中：捐赠收入 元，提供服务收入 元，商品销售收入 元，政府补助收入 元，投资收益 元，其他收入 元。.（民办非企业单位名称）年度支出 元，其中：业务活动成本 元，管理费用 元，筹资费用 元，其他费用 元。业务活动成本中，捐赠项目成本 元，提供服务项目成本 元，政府补助项目成本 元，商品销售成本 元。六、审计意见经审计，我们发现（民办非企业单位名称）存在以下问题：（财务收支未全部纳入单位法定账户；存在侵占、私分、挪用民办非企业单位

6、资产或分配盈余的行为；将自身经费收支与行政机关、企事业单位及其他社会组织经费收支混管；将收入用于弥补行政经费不足或发放行政机关工作人员各项补贴；将收入用于章程规定的非营利事业之外的其他支出；将经营服务性收费项目转包或委托与社会组织负责人、有直接利益关系的企事业单位或其他组织实施； 存在违规收费；违反规定使用票据；投资失误；长期应收账款；其他违反会计法、民间非营利组织会计制度和民办非企业单位管理规定的行为）。我们认为，（民办非企业单位名称）财务报表已经按照民办非企业单位登记管理暂行条例和民间非营利组织会计制度的规定编制，在所有（或未能在，加说明段）重大方面公允反映了（民办非企业单位名称）年12月

7、31日的财务状况以及年度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见)会计师事务所 中国注册会计师： （盖章） 中国注册会计师：中国北京 年月日民办非企业单位基本情况统计表年月日民办非企业单位名称登记证号组织机构代码登记时间法定代表人住所邮编主要经费来源电话单位代码开户银行银行账号财务机构名称财务机构负责人专业技术职称会计姓名专职/兼职代理记账中介机构名称税务登记号码对外投资的实体机构和投资比例资 产 负 债 表编制单位:年12月31日单位：元资 产行次年初数年末数负债和净资产行次年初数年末数流动资产：流动负债：货币资产1短期借款23短期投资2

8、应付款项24应收款项3应付工资25预付账款4应交税金26存货5 预收账款27待摊费用6 预提费用28一年内到期的长期债权投资7 预计负债29其他流动资产8一年内到期的长期负债30流动资产合计9其他流动负债31流动负债合计32长期投资：长期股权投资10长期负债：长期债权投资11长期借款33长期投资合计12长期应付款34固定资产：其他长期负债35固定资产原价13长期负债合计36减：累计折旧14固定资产净值15受托代理负债：在建工程16受托代理负债37文物文化资产17负债合计38固定资产清理18固定资产合计19净资产：无形资产：非限定性净资产39无形资产20限定性净资产40净资产合计41受托代理资产

9、：受托代理资产21资产合计22负债和净资产总计42单位负责人： 制表： 复核:业务活动表会民非03表编制单位: 年12月31日单位：元项目行次上年数本年数非限定性限定性合计非限定性限定性合计一、收入其中：捐赠收入1提供服务收入2商品销售收入3政府补肋收入4投资收益5其他收入9收入合计11二、费用（一）业务活动成本12其中：捐赠项目成本提供服务成本销售商品成本政府补助成本业务活动税金及附加（二）管理费用21（三）筹资费用24（四）其他费用28费用合计35三、限定性净资产转为非限定性净资产40四、净资产变动额（若为净资产减少额，以“-”号填列）45单位负责人： 制表： 复核:现金流量表会民非03表

10、编制单位： 年 单位：元项 目行次金额一、业务活动产生的现金流量：1接受捐赠收到的现金2提供服务收到的现金3销售商品收到的现金4政府补助收到的现金5收到的其他与业务活动有关的现金6现金流入小计7提供捐赠或者资助支付的现金8支付给员工以及为员工支付的现金9购买商品接受劳务支付的现金10支付的其他与业务活动有关的现金11现金流出小计12业务活动产生的现金净流量13二、投资活动产生的现金净流量14收回投资所收到的现金15取得投资收益所收的现金16处置固定资和产无形资产所收回的现金17收到的其他与投资活动有关的现金18现金流入小计19购建固定资和产无形资产所支付的现金20对外投资所支付的现金 21支付

11、的其他与投资活动有关的现金22现金流出小计23投资活动产生的现金流量净额24三、筹资活动产生的现金流量25借款所收到的现金26收到的其他与筹资活动有关的现金27现金流入小计28偿还借款所支付的现金20偿付利息所支付的现金30支付的其他与筹资活动有关的现金31现金流出小计32筹资活动产生的现金流量净额33四、汇率变动对现金的影响34五、现金及现金等价物净增加额35单位负责人： 制表： 复核:固定资产清查明细表 年12月31日编制单位： 单位：元名 称来 源时 间单 位数 量单 价金 额用 途备 注1234567891011121314151617181920说明：1.本表按固定资产原值科目明细账

12、期末信息填列。2.来源包括“自购”或“受赠”，时间为自购或受赠时间、用途为“自用”或“非自用”。（如果没有，应说明“本民办非企业单位无固定资产”）财务报表附注截止 年 月 日（除特别说明，以人民币元表述）一、基本情况（民办非企业单位名称）（以下简称本单位）于年月日经中华人民共和国民政部批准登记。登记证号民证字第号，登记证书有效期为年月日至年月日，组织机构代码 ，住所 ，法定代表人 ，业务主管单位 。业务范围：。二、财务报表的编制基础本民办非企业单位财务报表的编制符合民间非营利组织会计制度的要求，真实、完整地反映了本民办非企业单位的财务状况、业务活动情况和现金流量。三、主要会计政策1. 会计制度

13、本民办非企业单位执行中华人民共和国财政部颁布的民间非营利组织会计制度及其补充规定。2. 会计期间本民办非企业单位以1月1日起12月31日止为一个会计年度。3. 记账本位币本民办非企业单位以人民币为记账本位币。4. 记账基础和计价原则本民办非企业单位会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。5. 外币业务核算方法本民办非企业单位会计年度内涉及的外币经营业务，按业务实际发生日（当月1 日）市场汇价（中间价）折合为人民币记账，月（年）末对货币性项目按月（年）末的市场汇率进行调整，由此产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期财务费用或予以资本化。6. 短期投资核算方法短期投资指本民办非企业

14、单位持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券投资等。短期投资在取得时按照投资成本计量。处置短期投资时，应将实际取得的价款与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。7. 坏账核算办法 本民办非企业单位的坏账核算采用备抵法,坏账准备的计提采用（余额百分比法、账龄分析法），坏账准备按应收款项（包括应收账款、其他应收款）年末数的 %提取。也可按账龄分析,即对账龄在一年以内的账款余额提取 %的坏账准备；对账龄在一年以上两年以内的账款余额提取 %的坏账准备；对账龄在两年以上三年以内的账款余额提取 %的坏账准备；对账龄在三年以上的账款余额，提取 %的坏账准备。本民办非企

15、业单位的坏账确认标准：（1） 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的；（2） 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。8. 存货核算方法（1） 存货分类：本民办非企业单位存货包括在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。（2） 取得和发出的计价方法：本民办非企业单位材料、物资、商品等按取得时的实际成本计价，发出材料、物资、商品等按先进先出法、加权平均法、移动加权平均法或个别计价法计价。（3） 存货的盘存制度：本民办非企业单位存货每年定期盘

16、点一次。（4） 存货跌价准备的确认原则：本民办非企业单位在期末按可变现净值与账面价值孰低确定存货的期末价值。对可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。如下年度可变现净值回升，应在原已确认的跌价损失的金额内转回。9. 长期投资核算方法（1） 长期股权投资本民办非企业单位长期股权投资在取得时按初始投资成本计价。对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响的，采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制和重大影响的，采用权益法核算。（2）长期债权投资本民办非企业单位长期债权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。长期债权投资按直线法计提利息及摊销债券折溢价。（3）长期投资减值准备本民办非企业单位

17、期末对长期投资逐项进行检查，按单项投资可回收金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。10. 固定资产计价及其折旧方法固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年，且单位价值较高的资产。（1） 固定资产按取得时实际成本计价。（2） 固定资产折旧采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法计算。 年限平均法（直线法）按固定资产的原值和估计使用年限扣除残值率(原值的5%以内)确定其折旧率，年分类折旧率如下：资产类别使用年限残值率年折旧率房屋建筑年%机器设备年%运输设备年%电子设备年%融资租入固定资产年%其他设备年%（3） 不计提折旧的固定资产用于展

18、览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作为长期或者永久保存的典藏等，作为固定资产核算，不必计提折旧。11. 在建工程核算方法在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等。12. 无形资产计价和摊销方法本民办非企业单位对购入或按法律程序申请取得的无形资产，按取得时的实际成本入账。各种无形资产在其有效期内按直线法摊销，具体如下： 按 年摊销 按 年摊销 按 年摊销（注：如果计提了减值准备，应说明减值准备的确认标准和计提方法。） 13. 受托代理资产受托代理资产是指本民办非企业单位接受委托方委托从事受托代

19、理业务而收到的资产。14. 预计负债的确认原则如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本民办非企业单位将其确认为负债，以清偿该负债所需支出的最佳估计数予以计量，并在资产负债表中单列项目予以反映：（1） 该义务是民办非企业单位承担的现时义务。（2） 该义务的履行很可能导致经济利益流出。（3） 该义务的金额能够可靠地计量。15. 限定性净资产、非限定性净资产确认原则资产或资产所产生的经济利益（如资产的投资利益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限定或（和）用途限定，则由此形成的净资产为限定性净资产；除此之外的其他净资产，为非限定性净资产。16. 收入确认原则收入是

20、指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。收入应当按照其来源分为捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入、投资收益、商品销售收入和其他收入等。本民办非企业单位按以下规定确认收入实现，并按已实现的收入记账，计入当期损益。民办非企业单位在确认收入时，应当区分交换交易所形成的收入和非交换交易所形成的收入。销售商品，已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入；相关收入和成本能够可靠地计量时确认收入。提供劳务，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认

21、收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按照完工进度完成的工作量确认收入。让渡资产使用权，与交易相关的经济利益能够流入；收入的金额能够可靠地计量。无条件的捐赠或政府补助，在收到时确认收入；附条件的捐赠或政府补助，在取得捐赠资产或政府补助资产控制权时确认收入；但当民办非企业单位存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，应当根据需要偿还的金额确认一项负债和费用。（审计人员根据实际情况选择并具体说明确认标准。以上会计政策可根据民办非企业单位的具体情况，对不适用的项目予以删减。）17. 成本费用划分原则本民办非企业单位支出按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用

22、等。（1） “业务活动成本”科目，核算民间非营利组织为了实现其业务活动成本目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。（2） “管理费用”科目，核算民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。（审计人员根据实际情况选择并具体说明核算和确认标准。以上会计政策可根据民办非企业单位具体情况，对不适用的项目予以删减。）18. 重要会计政策变更情况的说明如果无变更情况说明填写“本民办非企业单位无重要会计政策变更情况的说明”。四、会计报表主要项目注释1.货币资金货币资金种类币种年初数年末数现金人民币银行存款人民币其他货币资金合 计（若存在外币的情况下，应按以下格式披露）项 目年初数年末数外币金

23、额折算率人民币金额外币金额折算率人民币金额现金-人民币-美元银行存款：-人民币-美元其他货币资金：-人民币-美元合 计- 2.短期投资短期投资种类年初数年末数账面余额计提跌价准备账面价值账面余额计提跌价准备账面价值1、股票投资2、国债投资3、债券投资（不含国债）4、基金投资5、委托贷款6、委托理财7、银行理财产品8、其他合 计3.应收款项应收款项类别年初数年末数账面余额坏账准备账面净值账面余额坏账准备账面净值应收账款其他应收款合 计（1）应收账款账龄：账 龄年初数年末数账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合 计（2） 应收账款主要客户：客户名称年初数

24、年末数欠款时间欠款原因账面余额占应收账款总额的比例账面余额占应收账款总额的比例12345合 计（若已计提坏账准备，应详细说明情况） 4.其他应收账款 （1）其他应收账款账龄：账 龄年初数年末数账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合 计（2）其他应收账款主要客户：客户名称年初数期末数欠款时间欠款原因账面余额占应收账款总额的比例账面余额占应收账款总额的比例12345合 计 5.预付账款 （1）预付账款账龄：账 龄年初数年末数账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合 计（2）预付账款主要客户：客户名称年初数期末数欠

25、款时间欠款原因账面余额占应收账款总额的比例账面余额占应收账款总额的比例12345合 计6.存货 （1）存货明细如下：存货种类年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额1原材料2库存商品3接受捐赠物资4低值易耗品合 计（2）存货跌价准备明细如下：存货种类年初账面余额本年计提额本年减少额年末账面余额转回转销1原材料2库存商品3接受捐赠物资4低值易耗品合 计7.待摊费用 明细项目年初数本年增加本年摊销年末数合计08.长期股权投资 被投资单位初始投资额年初账面余额年末账面余额所占比例核算方法12合 计9.长期债权投资项 目年初数年末数1国债投资2合 计10.其他流动资产 项 目年初数年末数12合 计

26、 0.00 0.0011.固定资产、累计折旧 （1）固定资产类别如下：项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额一、固定资产原价合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具二、累计折旧合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具三、固定资产账面价值合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具（2）固定资产用途如下：用 途年初数期末数原价累计折旧账面价值原价累计折旧账面价值自用出租公益项目合 计（有已设立抵押和担保的固定资产，应予说明。）12.在建工程工程名称预算数年初账面余额本年增加投入本年完工交付年末账面余额已投入额占预算数比例资金来源合 计13.文物文化资产项 目年初账面余额年末账面余额12合 计（

27、本项只披露价值可以计量的资产，价值不可计量的资产在附注的第十四项披露。）14.无形资产 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、原价合计1二、累计摊销额合计1三、无形资产账面价值合计1（有已设立抵押和担保的无形资产，应予说明。）15.受托代理资产 项目年初数本年增加本年摊销年末数合计（受托代理业务情况的说明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等。）16.应付款项项 目年初数本年增加本年减少年末数应付账款其他应付款合 计 （1）应付账款主要客户 项 目年末数账龄款项内容未偿还原因.合 计（应列示金额前五位或账龄超过一年以上的客户明细）（2）其他应付款主要客户项 目年末数账

28、龄款项内容未偿还原因.合 计（应列示金额前五位或账龄超过一年以上的客户明细）17.预收账款 （1） 预收账款账龄账 龄年末数款项内容1年以内1-2年2-3年3年以上合 计 0.00（2） 预收账款主要客户：序号单位名称期末余额占预收账款比例%性质合 计 0.00018.应付职工薪酬 项 目年初账面余额本年增加额本年支付额年末账面余额一、工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、社会保险费其中：1医疗保险费2基本养老保险费3年金缴费4失业保险费5工伤保险费6生育保险费四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、其他合 计19.应交税金 税费项目年初账面余额年末账面余额适用税率1营业税2增值税3企业所得税4土地增值税5城市维护建设税6房产税7土地使用税8车船使用税9教育费附加10代扣代缴个人所得税合 计20.预提费用 项目年初数本年提取本年支付年末数合计21.长期应付款项 目年初数本年增加本年减少年末数合计 22.受托代理负债 项 目年初数本年增加本年减少年末数合计（受托代理负债情况的说明，包括受托代理负债的构成、计价基础和依据。）23.净资产 项 目年初数本年增加本年减少年末