融创集团管理制度及流程汇编试行版-财务管理制度.docx

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1、精品名师归纳总结财务治理制度第一章总就第 1 条为规范融创集团公司（以下简称“集团公司” ）及子公司的财务治理行为，建立合理、科学、有序的财务治理体系，发挥财务治理在企业治理中的核 心作用，依据公司法、中华人民共和国会计法 、企业财务通就等，结合公司业务特点制定本规定。第 2 条集团公司作为子公司的出资人，以其出资额为限对子公司承担责任， 子公司以其全部资产对外承担债务责任。集团公司作为出资者按投入公司的资本额享有全部者的资产受益、重大决策和挑选治理者等权益。第 3 条集团公司统一进行资本经营，强化系统内资产的优化配置，提高资产使用效率。编制财务预算和财务决算。审查、讨论、打算子公司的重要财务

2、事项。帮助解决子公司在财务工作中遇到的问题。制定税后利润安排方案。第 4 条各公司在集团财务中心的统一领导下开展本公司的财务工作。严格遵守国家的有关法律、法规及财经纪律。遵守集团公司制定的各项财务制度。对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 依据集团公司下达的经营责任目标，组织好企业的生产经营活动，确保完成资产保值增值。 组织公司领导团队讨论重大财务决策。 加强对公司财务部门和财会人员的治理和训练，保证财会部门和财会人员依法履行职责，支持财会人员正确贯彻执行会计法和有关 法律、法规。接受财政、审计、税务等有关机关的监督和检查。第 5 条子公司应依据业务的需要设置相应的财会部门，依据

3、会计法及会计基础工作规范的要求进行会计核算，实行会计监督。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其次章财会机构及人员治理第 6 条集团财务中心是整个集团系统内财会业务的主管部门，对子公司的财务工作进行指导、监督和检查，依据子公司财会人员执行集团公司财务治理规定、编制财会预算和财务会计报告等的优劣情形提出奖惩看法。第 8 条子公司财会部门负责本单位的财务治理和会计核算，执行集团公司制定的会计制度、 财务治理规定及其他有关规定，并结合各自实际情形制定内部财务治理规定和会计人员岗位责任制。准时向领导供应财会信息， 反映财会工作中的问题。 参与本公司重大经营决策的讨论，向集团公司供应所需要的

4、各类财务资料。第 9 条聘任和解聘财会部门经理必需事先书面报告集团财务中心，经集团公司审查书面批准后， 方可进行聘任或解聘， 未经批准任何单位不得自行聘任或解聘。子公司聘请财会人员须经过子公司财务部门的同意，不经子公司财务部门同意不得录用。子公司财务应定期将聘请人员的具体情形上报集团公司备案。第 10 条要加强财会人员的职业道德素养训练，对法制观念差、缺乏基本素养、不胜任财会工作、担心心本职岗位的人员要准时调离。第 11 条要加强对财会人员的连续训练，强化专业学问培训工作。财会人员要不断学习财会、税务、电脑、法律以及相关的业务学问。要勉励财会人员参与会计职称考试及其他财经专业的学习及考试。第三

5、章产权治理第 12 条本规定所称产权是指集团公司依据现代企业制度规定对子公司资产的全部权，包括占有、支配、治理、监督、收益和处分的权益。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 13 条集团公司作为子公司的出资代表，按出资比例享有对子公司财产的掌握权。第 14 条集团公司每年对子公司核定资产保值增值指标和资产经营考核指标， 并对完成情形进行考核。 子公司对集团公司授权经营的资产，负有保值增值的责任，应协作集团公司完成对其财务状况和经营成果的审查治理工作。第 15 条集团公司对所属企业依法享有财产收益权，打算所属企业资产收益的安排方法。子公司必需严格执行集团公司制定的安排规定。第 16

6、 条集团公司对子公司的资产享有处置权。子公司的不动产、动产产权的取得、变更、转让以及不动产的抵押、担保等事项，必需报集团公司总裁书面批准。集团公司可依据需要实行兼并、分立、联营、转让等方式对子公司进行产权重组。产权重组后子公司利益的补偿与调整，由集团公司打算。第四章资金筹集第 17 条资金筹集是指公司通过不同渠道，用各种方式筹集生产经营活动必需的资金。公司筹集的资本金必需是出资者全部的现金和未设立任何担保物权的 实物、工业产权、专有技术等，在公司经营期内，公司的资本金除投资者依法转 让外，不得以任何方式抽回。第 18 条资本金分为国家资本金、 法人资本金、个人资本金以及外商资本金。子公司的资本

7、金为集团公司的法人资本金，未经批准不得擅自转变实收资本项目的金额。实收资本如发生变动， 必需在打算变动之日前30 天书面上报集团公司，经集团公司批准后，才能依法向有关部门申请办理变更手续。第 19 条子公司的负债分为流淌负债和长期负债。负债项目要准时入账， 照实反映，并由专人负责核对、清理，严禁显现账外负债。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 20 条流淌负债的应计利息支出， 计入财务费用。 长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费。营运期间的计入财务费用。清算期间的计入清算 损益。其中，与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前

8、， 计入购建资产的价值， 在资产办理竣工决算之后， 计入财务费用。第 21 条子公司应依据业务进展需要合理筹集资金，建立资金猜测及分析制度。第 22 条子公司为其他公司或个人的经济活动供应担保，应报集团公司批准。第五章流淌资产第 23 条流淌资产包括货币资金、应收票据、应收及预付账款、存货等。第 24 条子公司应建立健全货币资金内部掌握制度，全部的货币资金都必需纳入账内核算。 要建立付款审批制度， 并依据具体情形制定切实可行的付款审批权限，保证每笔款项在付出前，必需经过严格的审查和复核，并由有关人员及负责人在单据上签字、批准。第 25 条子公司要设立特的的出纳人员负责现金收支及现金日记账的登记

9、， 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务类账簿的登记工作。第 26 条现金账与库存现金需每日核对，做到日清月结。 财务负责人或内部稽核人员应对库存现金进行常常性抽查。第 27 条子公司要严格依据资金治理规定规定的范畴收支现金，严格执行库存现金限额。各项经济往来款项，凡能通过银行转账结算的，尽可能不采可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结用现金结算。第 28 条子公司要严格遵守资金治理规定 ，不准出租、出借银行账户， 不准签发空白支票、 空头支票， 不准套取银行信用。 银行账户的账号必需保密， 非因业务需要不准外泄。银行日记账与银行对账单要至少每月核对一次，并

10、及 时编制银行存款余额调剂表，对银行未达账项要每月清理一次，严禁显现三个 月以上的银行未达账项。第 29 条子公司应建立健全支票内部治理制度。制定出支票签发、领用、报账、清查等具体治理规定，明确有关人员的责任。（1）现金支票、转账支票以及在银行的预留印鉴要分别由专人妥当保管、使用，支票签发人和印鉴治理人的职务要相互分别。（2）支票领用后，必需在十日内核销清账，核销时必需附有效合法的原始单证。作废支票，必需退仍财会部门，加盖“作废”章后妥当保管。第 30 条子公司应制定应收账款的内部掌握制度，实行应收账款信用治理， 尽量削减应收账款对资金的占用，防止发生呆坏账缺失。 应收账款应按每一客户进行明细

11、核算，定期编制应收账款账龄分析表，准时与客户对账， 并经双方签字确认。第 31 条系统内的关联方交易应按双方确认的金额同时入账，入账科目要相互对应，并附有合同、协议等相关原始资料。第 32 条子公司应加强应收账款的催收治理， 保管好各项业务的合同、 协议、发票等原始记录， 同时留意防止超过诉讼时效。 应收账款催收责任主要在业务部门，应本着“谁经办谁收款”的原就，将每笔应收款落实到每个业务员，应收账款的收回情形要与业务部门、业务人员的业绩挂钩。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 33 条子公司坏账缺失的核算一律采纳备抵法。年度终了对账龄一年上的应收款项，按年末余额的5计提坏账预备

12、，计入治理费用。第 34 条确认坏账缺失应依据以下原就：（1）由于债务人破产、死亡造成的坏账缺失，应取得债务人破产或死亡及其破产财产或遗产进行清偿的法律文件。（2）由于债务人资不抵债造成的坏账缺失，应供应应收账款催收记录，会计师事务所等中介机构的审计报告。第 35 条子公司对发生的呆坏账缺失应查明缘由，上报集团公司，经核准后方能进行账务处理，并追究有关人员的责任。对已冲销的应收账款应本着“账销案存”的原就连续催收。第 36 条子公司对收到的银行承兑汇票肯定要仔细审核，并由专人负责治理，要设置“应收票据备查簿” ，逐笔登记应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、付款人、背书人、到期日等资料。第

13、 37 条子公司应本着既能保证业务经营需要，又能削减资金占用的原就， 加强存货的治理与核算，建立健全各项存货的收发、领退、保管和定期清查盘点制度。存货主要包括材料、低值易耗品等。低值易耗品采纳一次摊销法进行摊销。第六章固定资产治理第 38 条固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、运输设备、装卸机械以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。不属于营运生产设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过两年的， 也应当作为固定资产。第 39 条子公司应依据集团公司对固定资产的治理规定进行分类，设置固定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资产总账、明细账和登记卡片，并要

14、做到账、卡、物相符。子公司的固定资产必 须全部纳入账内核算治理， 不答应存在有账外固定资产，严禁用公款以私人或其他单位名义购买固定资产。第 40 条已经入账的固定资产除发生以下情形外，不得任意变动固定资产账面价值 :（ 1）、依据国家规定对固定资产进行重新估价的。 （ 2）、增加补充设备或改良装置的。（3）、将固定资产一部分拆除的。 （4）、依据实际价值调整原先暂估价值的。（5）、发觉原先记录固定资产价值有误的。第 41 条子公司应建立严格的固定资产验收、保管、使用、保护、处置等方面的治理制度，加强固定资产日常治理，定期或者不定期的进行盘点，年度终了前必需进行一次全面的盘点清查。第 42 条固

15、定资产折旧方法采纳平均年限法。折旧方法和折旧年限应符合一贯性原就，一经确定，不得随便变更。折旧方法和折旧年限变更后，应在当年的会计决算报告中予以披露。第 43 条除以下情形外，公司应对全部固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍连续使用的固定资产。（2）单独估量入账的土的，子公司的固定资产折旧应按月计提，正常经营期间， 月份内开头使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内削减或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。子公司不得不提或少提折旧，依据规定提取的折旧，计入成本、费用。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 44 条子公司对发生的固定资产修理支出，

16、应计入有关成本和费用。第 45 条子公司对房屋、建筑物、机器设备、运输设备等固定资产应参与财产保险。第 46 条固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与账面净值的差额，作为营业外收入或营业外支出。盘盈的固定资产， 依据其原价减估量折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，依据原价扣除累计折旧、变价收入、 过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在建工程施工中发生的固定资产清理净损益， 计入有关工程成本。 筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、 盘亏和清理净损益， 以及由于非正常缘由而造成的固定资产清理净缺失，计入开办费。第七章无形资产、递延资产和其他资产的治理第 51 条无形

17、资产是指企业为进行生产经营活动而取得的或自创的，能给企业带来将来经济效益的，但不具有物质实体的资产。具体包括专利权、商标权、土的使用权、著作权、经营特许权、非专利技术、商誉等。第 52 条无形资产依据取得时的实际成本计价：（1）购入的，依据实际支付的价款计价。（2）所属企业自行开发并依法申请取得的，依据开发过程中的实际支出计价，取得的土的使用权，应依据土的出让合同商定的价格计价。（3）其他单位作为资本或合作条件投入的，应依据评估确认或合同、协议可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结商定的价值计价。（4）接受捐赠的，按发票账单所列金额或依据同类无形资产市价计价。 第 53 条无形资产从

18、开头使用之日起，在有效使用期限内平均摊销。无形资产的有效使用期限依据以下原就确定：（1）法律和合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，依据法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短的原就确定。（2）法律没有规定有效期限，企业合同或企业申请书中规定受益年限的， 依据合同或企业申请书规定的受益年限确定。（3）法律和合同或企业申请书中均未规定法定有效期限和受益年限的，依据 10 年的期限确定。第 54 条子公司转让无形资产须报集团公司审批，经集团公司批准后方可按有关规定办理转让手续， 转让无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入其他业务收入。第 55 条递延资产包括开办

19、费、长期望摊费用等。开办费是指公司在筹建期间发生的费用，包括筹建期间的人员工资、 办公费、培训费、差旅费、印刷费、 注册登记费及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息支出等。以下费用不能包括在开办费中：应当由投资者承担的费用支出，为取得各项固定资产、 无形资产所发生的支出，筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结开办费从公司开头营运月份的次月起，一次摊销计入治理费用。长期望摊费用主要包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、固定资产大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他长期望摊费用。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，应在租赁

20、有效期限内平均摊销。固定资产大修理支出，应当在大修理间隔期内平均摊销。第 56 条其他资产一般包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资和涉及诉讼中的财产等。第八章投资治理第 57 条子公司在投资前要以高度的责任感，要依据本单位的财务和经营状况，量力而行，要仔细做好市场调研，增强风险意识，杜绝盲目决策。第 58 条集团公司对子公司的投资项目享有决策权，子公司全部的投资项目必需报集团公司审批。第 59 条子公司应将全部投资项目纳入账内核算，严禁账外投资。第 60 条子公司应建立健全投资内部掌握制度。加强对投资项目的审计监督，制定出有数据可循的预算掌握指标，定期进行考核。 集团公司有权对子公司投资项

21、目的经营和治理情形进行跟踪监督，并提出指导看法。 各公司应当积极争取获得当的政府的财政支持。集团把各公司获得当的政府的税收减免、财政返仍和财政补贴作为对各公司总经理的考核。第61 条子公司对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20（% 含 20%）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结以上的，应采纳权益法核算。对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，应采纳成本法核算。第 62 条子公司对外投资分得的利润、股利和债券利息，计入投资收益，严禁将投资收益转入账外搞体外循环。 子公司收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或投资缺失。第九章成本和费用第 6

22、3 条成本是指公司在营运过程中实际发生的商品房建造成本、商品选购成本等直接相关的各项支出。第 64 条营业费用是指公司经营过程中所发生的不能直接计入成本核算对象的各种间接费用。 治理费用是指公司行政治理部门为组织治理和营运活动发生的各项费用。财务费用是指所属企业为筹集生产经营活动所需资金等而发生的费用。第 65 条所属企业的以下支出，不得列入成本、费用：（1）为购置建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。（2）对外投资的支出。（3）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金及赔偿金。（4）企业的赞助、捐赠支出。（5）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第 67 条公司应建立健全成本费用内部掌握

23、制度，正确划分成本与费用的界限，精确反映各项成本、费用支出。各公司要结合本单位实际情形，对重点费用开支项目，如：广告费、差旅费、业务款待费、通讯费、出国费、办公费等，要可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结制定具体的治理规定，并报集团公司备案。第十章销售收入、利润及其安排第 68 条销售收入是指销售商品房、货物及供应劳务等经营活动所取得的收入。第 69 条子公司应加强收入单证的治理。依据销售合同、收款证明、出库单等各类单证，对各项收入进行检查核实，防止错收、少收、漏收，对发生少收、漏收的款项，应补列销售收入。发生退房、退货等业务款项冲减当期销售收入。第 70 条子公司应准时核算与收入

24、相关的成本。为正确反映每一会计期间的收入、成本和利润情形， 依据配比原就， 子公司应在确认收入的同时或同一会计期间准时核算相关成本及税金。第 71 条所属企业要明确利润总额的构成及核算方法，正确核算利润总额。利润总额应按以下公式运算：利润总额 =营业利润 +投资收益（减投资缺失）+补贴收入 +营业外收入 - 营业外支出营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润 - 营业（销售）费用 - 治理费用 - 财务费用主营业务利润 =主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加其他业务利润 =其他业务收入 - 其他业务支出主营业务税金及附加包括营业税、城建税及训练费附加等。第 72 条投资收益包

25、括对外投资分得的利润、股利和债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及依据权益法核算的股权投资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结在被投资单位增加的净资产 （不包括由于被投资单位由于接受捐赠、评估增值等增加资本公积预备的部分）中所拥有的数额等。投资缺失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额，以及依据权益法核算的股权投资在被投资单位削减的净资产中所分担的数额等。第 73 条营业外收入和营业外支出是指与公司经营无直接关系的各项收入和支出。第 74 条子公司当年度实现的利润，应依法缴纳所得税。第 75 条子公司的税后净利润，应依据以下次序进行利润安

26、排（国家另有规定除外） :（1）补偿以前年度亏损（2）提取盈余公积法定盈余公积金提取比例应不低于国家有关规定，任意盈余公积金按集团公司规定的比例提取。盈余公积金可以用于补偿亏损或转增资本金。但转增资本金时， 以转增后留存的盈余公积金不少于注册资本金的25%为限。子公司将盈余公积金转增资本金时，必需先报集团公司批准。（3）提取公益金公益金主要用于职工集体福利设施支出，不得和企业的应对福利费混同使用或用于其他消费性支出。提取比例按集团公司确定的比例提取。（4）向投资者安排利润可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第十一章外币业务第 76 条所属企业的外币业务是指以记账本位币以外的货币进行

27、的款项收付、往来结算和计价等业务。第 77 条所属企业的外币现金、外币存款、以外币计价结算的债权债务，应采纳复币记账，不同的外币币别，要分别设立账户进行明细核算。第 78 条所属企业发生外币业务时，应将有关外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率应采纳业务发生当月一日的外汇基准汇率。第 79 条每月月末所属企业应将外币现金、外币银行存款、外币债权债务等外币账户的余额依据月末国家基准汇率折合为记账本位币金额。依据月末国家基准汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益。第十二章企业清算第 80 条子公司由于经营不善、或其他缘由须清算、终止时，应第一报集团公司批准。第 81 条

28、子公司宣布终止时，应当成立清算机构，对企业财产、债权、债务进行全面清查。 编制资产负债表、 财产目录和债权、 债务清单。收取企业的债权、偿仍企业的债务。 向投资者收取已认缴而未缴纳的出资。清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。第 82 条子公司清算中发生的财产盘盈或者盘亏、财产变价净收入、因债权人缘由的确无法归仍的债务、的确无法收回的债权、 以及清算期间的经营收益或缺失等，计入清算收益或者清算缺失。第 83 条子公司在宣布终止前个月至终止之日的期间内，以下行为无效，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结清算机构有权追回其财产作为清算财产入账：（1）隐匿私分或者无偿转让财产。 （2）非正

29、常压价处理财产。 （ 3）对原先没有财产担保的债务供应财产担保。 （ 4）对未到期的债务提前清偿。 （5）舍弃自己的债权。第 84 条清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必需的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。第 85 条子公司财产拨付清算费用后，依据以下次序清偿债务：（1）应对未付的职工工资、 劳动保险费等。（2）应缴未缴国家的税金。（ 3） 尚未偿付的债务。不足清偿同一次序债务的，依据比例清偿。第 86 条子公司清算终了，清算收益大于清算缺失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。缴纳所得税后的剩余财产，依据投资者出资比例或合同、章程规定进行安排

30、。第 87 条清算完毕，清算机构应当出具清算期内清算报告及相关报表，连同注册会计师查账报告， 一并报送集团公司， 并向工商行政治理部门办理注销登记。第十三章预算治理第 88 条为明确经营目标，实现经营规划，集团公司实行全面预算治理。全面预算是以货币量或实物量指标形式表现将来某一特定时期内企业全部经营活 动的各项目标及其资源配置的定量说明。第 89 条子公司必需实行全面预算治理， 在总结分析上一年度生产经营情形可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结和财务成果的基础上， 结合下一年度市场变化及企业经营目标，编制出预算方案。第 90 条子公司的预算应当由单位负责人总负责。财会部门作为预算治

31、理工作的具体部门，负责执行集团公司和本单位预算小组交办的工作。第 91条全面预算以会计年度作为预算编制期，逐年定期编制，按季度分析、考核预算执行情形。1、年度预算报表应包括以下内容：（ 1）经营预算。（ 2）利润预算。（3）主要资产负债项目预算。 （ 4）现金流量预算。（5）预算附属资料。2、季度预算报表应包括以下内容：（ 1）经营预算执行季报。 2 利润预算执行情形季报。第 92 条子公司必需依据以下原就来编制预算：（ 1）实事求是原就。（2）进展原就。（3）目标指导原就。（4）日常掌握原就。（ 5）自下而上原就。（6）绩效考核依据原就。第 93 条为保证预算的庄重性，所属企业不得对集团公司

32、已下达的预算随便调整，如在预算期内确因特别情形无法实现预算，需对预算进行调整时，必需准时向集团公司提出修改预算书面报告，就预算调整内容和缘由做出具体说明。预算调整报告经集团公司预算委员会批复后下发所属企业，所属企业依据集团公司批复做出预算调整。第十四章财务会计报告及评判可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 94 条子公司编制和对外供应财务会计报告，应当遵守企业财务会计报告条例。第 95 条财务会计报告分定期和不定期财务会计报告。定期财务会计报告包括月度、季度、半年度和年度财务会计报告。不定期财务会计报告是集团公司依据治理的需要，规定子公司上报的专题分析报告。第 96 条子公司必需

33、严格依据集团公司规定的报送内容编制财务会计报告， 并按规定日期准时上报。第 97 条子公司在财务分析中要重点说明主营业务收入、销售回款情形、主营业务成本、工程款支付情形、销售费用、治理费用、财务费用、投资收益、利润总额等指标本月与上月、 本年累计与上年同期相比的变动情形和缘由，以及本年预算执行情形、 预算与实际差异的缘由。 财务分析应采纳因素分析与典型分析相结合的方法，分析本单位工程造价、单平米造价、直接成本、销售费用、核算方法等因素对利润的影响， 并对影响本单位合并指标较大的下属公司进行具体说明。第 98 条会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分，是懂得会计报表的重要手段。 财务状况说明书

34、是对子公司年度财务、成本等情形进行分析总结的书面文字报告。子公司在年报中要严格依据集团公司年终决算的有关规定仔细编写 会计报表附注和财务状况说明书。第 98 条集团公司依据有关规定对所属企业财务会计报告的质量进行考评。第十五章财会电算化治理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 100 条为提高会计核算质量和财会工作效率，加快信息流通， 所属企业应积极推行财会电算化工作，建立起完善的会计信息系统。第 101 条为便于系统内部之间进行数据传输、合并等处理， 子公司选用集团统一的财务软件。第 102 条为保证财会数据的安全， 实行财会电算化的单位要制定严格的电算化治理制度，并报送集团公司备案。第 103 条采纳电算化核算， 其会计凭证、 会计账簿、 会计报表等会计档案的保管依据财务会计基础规范的规定执行。第十六章附就第 104 条本规定由集团公司财务部门负责说明。第 105 条子公司可以参照本规定， 结合各自实际情形制定本单位内部的财务治理实施细就。第 106 条本规定自集团公司总裁批准之日起施行。可编辑资料 - - - 欢迎下载