《会计制度设计》形成性考核册作业及答案 .docx

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1、精品名师归纳总结第一次作业第 1 题：如何懂得内部掌握制度与会计制度设计的关系。答：内部掌握制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种治理制度。内部掌握制度要表达合理分工原就（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款仍兼发货， 应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原就（会计工作中的内部牵制原就就是帐务与事务分别原就，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等） 审核检查原就（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必需经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原就

2、（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业治理）成本效益原就（重视掌握成本费用与产生经济效益之间的比较，规范治理，防止缺失，提高工作效益）。企业的内部掌握制度是一个内部掌握系统，一般有以下几部分内部掌握制度构成。组织机构掌握制度不相容职务分别制度授权批准掌握制度信息质量掌握制度预算掌握制度实物安全掌握制度文件记录掌握制度业绩报告掌握制度内部审计制度内部掌握制度和会计制度设计具有亲密的关系。会计制度设计的各个环节都必需包括内部掌握的内容，内部掌握制度既是企业各种规章制度掌握手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的爱护性措 施。例如：作为内部掌握的销售环节的掌握就会涉及到会计制度

3、的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应当在内部掌握制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部掌握和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业依据负债会计制度供应负债信息。通过负债业务内部掌握和核算方法设计，制定负债核算制度和掌握方法，从而为精确的揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情形，为正确评判企业的偿债风险供应制度保证。第 2 题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的详细内容进行分类而形成的工程，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满意的要求： 符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。为编制会计报表和加强经营治理供应

4、所需的信息和经济指标。简洁明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济治理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的详细内容进行了科学的分类，确定和某个工程的名称。但是，假如只用分类的名称，而没有肯定的格式，仍不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统的记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变 动，供应各种有用的会计信息，仍必需依据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指依据会计科目开设的，具有肯定格

5、式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区分。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称。账户是会计科目的详细运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整的构成可分类核算和监督会计要素详细内容的特的方法，缺一不行。它们的区分是：会计科目只是账户的名称，没有详细的结构。而账户除了名称之外，仍具有肯定的结构，可以连续、系统的记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户仍解决了如何进行详细核算的问题。可编辑资料 -

6、- - 欢迎下载精品名师归纳总结第 3 题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表仍应增加什么内容？ 答：（ 1）是产品生产成本运算表。（ 2）完整的产品生产成本运算表仍应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第 4 题：请指出以下图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（ 1）依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（ 2）依据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时的登记现金日记账和银行存款日记账。（ 3）依据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔

7、登记各种明细分类账。（ 4）依据记账凭证，定期填列科目汇总表。（ 5）期（月）末，依据科目汇总表逐笔登记总分类账。（ 6）依据记账的详细要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（ 7）期末，依据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。其次次作业第 1 题、请指出下面的现金日记账问题所在。年凭证摘要科目借方贷方余额月 日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费治理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款丁洋28015收14张亮交回现金其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款储备科4002

8、0付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费治理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付 125发放工资应对工资20 000本日合计20 000378月结21 27821 580378答：存在问题1. 没有本日合计。4月结栏目没有登记日期。2. 月结借贷合计运算有误。5没有结算凭证的种类和号数。3. 部分栏目没有对方科6没有注明记账的年份。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 2 题举例说明预付账款业务怎样在“应对账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”工程。答： 1预付账款不多的企业，也

9、可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应对账款”账户的借方。2. “应对账款”明细账户期末如有借方余额，就为预付账款。企业应依据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额运算填列资产负债表的“应收账款” 工程。3. 依据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应对账款” 明细账户的期末借方余额运算填列资产负债表的“预付账款”工程。第 3 题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部掌握进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货

10、单”进行调查的有关情形如下：检查组对仓库留存的发货单第2 联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库依据第2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证明账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发觉二者存在误差。会计部门依据会计核算使用的发货单第3 联运算的销售数量与仓库运算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发觉有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发觉只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3 联和第 2 联的定期核对工作。检查组将销售部门开动身货单时留存的第1 联“存根”

11、与第 6 联“货物放行联”进行了核对，发货单第6 联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并储存的。检查发觉：有两张“货物放行联”没有编号，与第 1 联“存根”核对时没有发觉与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有 7 张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码。有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情形下，保安不应放行。发货单第 4、5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：指出珠江公司与“发货单”有关的内部掌握制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏

12、洞或缺陷，并分析其危害。依据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系为使公司的内部掌握制度得到有效的执行，应对哪些人员进行哪些方面的训练。答：从上述资料可以看出，与发货单有关的内部掌握制度在授权批准掌握、内部核查程序掌握、凭证记录掌握等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准掌握方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情形。这种错误做法可能会导致公司资产方面的缺失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对。第6 联“货物放行联”没有定期与第1

13、联和第 2 联进行核对。保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责。没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用治理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6 联“货物放行联”盖章的情形反映动身货单记录不完整。保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索。没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严峻大事。由销售部门开出“发货单”，一式6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售可编辑资料

14、- - - 欢迎下载精品名师归纳总结量的依据。第2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账。第3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿。第4 联交运输部门作为发运凭证。第5 联交客户。第 6 联交门卫，据以对货物放行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1 联与第 2、3、6 联的核对。第 2 联与第3、6 联的核对。从上述资料可以看出，公司的内部掌握制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部掌握制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必需对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应依

15、据合格的“货物放行联” 放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。作业三1 现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现托付你设计该企业的成本运算方法及核算程序。要求：（ 1）依据实际情形，说明该企业应以什么作为成本运算对象？适合采纳哪一种成本运算方法？（ 2）依据适用的成本运算方法设计其成本核算程序的流程。答：（ 1） 依据实际情形，该企业以产品批量或订单做成本对象，适合采纳分批法。（ 2） 成本核算程序的流程如下：2 、请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。答：企业短期债券购入一般有以下几个方面：（ 1）由投资业务部门编制“短期债券的投资方案

16、书”，经批准后据以填制“短期证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。（ 2）出纳依据“短期债券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。（ 3）出纳收到证券公司的有价证券后，依据证券、支票存要及“短期证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。（ 4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。企业短期借款处置业务处理程序：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 1）投资业务部门依据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出短期证券出售申请，经审批后编制“短期证券出售通知单”办理短期证券的卖出手续。（

17、2）会计部门收到证券公司转来的“短期证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。（ 3）出纳部门依据会计部门转来的“短期证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。（ 4）会计部门依据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。3.现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.答： 1 ”固定资产 ”帐户，凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算，本帐户只核算固定资产的原值。企业应按 ”固定资产登记簿 ”和 ”固定资产卡片 ”设置的固定

18、资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐，经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本帐户核算。(2) ”在建工程 ”帐户，凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本帐户核算。本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账。(3) ”工程物资 ”帐户设置，本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程工程的各项物资的实际成本，本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账。(4) ”累计折旧 ”帐户设置，为供应固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接

19、冲减固定资产帐户，而通过本帐户来特的核算，它是”固定资产 ”帐户的备抵帐户，本帐户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以依据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行运算。(5) ”固定资产清理 ”帐户，因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本帐户核算。本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐。(6) ”固定资产减值预备”帐户，它核算企业固定资产减值预备的提取、复原等情形，该帐户是固定资产净值的备抵帐户。(7) ”在建工程减值预备”帐户，它核算企

20、业在建工程减值预备的提取、复原等情形，该帐户是”在建工程 ” 帐户的备抵帐户。作业四1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表.答：（ 1） 短期借款明细表序号借款单位借款金额借款日期借款期限借款利率借款额度抵押和担保备注合计审核：制表：（ 2）长期借款明细表编制单位： *年金月日单位：额借款序号单位年 初 数本金年 未 数利率借入时间借款期限仍本付息时间下年续仍利息本金利息合计编制单位： *年月日单位 ：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结审核：制表：2. 长 江 股 份 有 限 公 司 2006年 实 现 净 利 润 5000万 元 . 该 公 司 董 事 会 提 出

21、如 下 利 润分 配 方 案 :提取法定盈余公积500万元提取法定公益金500万元分配现金股利1000万元分 配 股 票 股 利 分 配1000万 股 ,每 股 面1元 1000万 元试对董事会提出的议案进行帐务处理.答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下:借:利润分配提取法定盈余公积500提取法定公益金500应付普通股股利1000贷:盈余公积法定盈余公积500 法定公益金500应对股利 1000该公司依据以上处理结果，编制会计报表对外披露会计报表时，仍必需在其披露的会计报表附注中，说明董事会提股东大会批准的利润安排方案中包括发放股票股利1000 万元。3. 试为某一企业设计建立运算机会计系

22、统备份制度.运算机会计信息系统中,会计数据的治理是保证系统数据安全和牢靠的重要方法.其中数据的备份和复原 是数据治理的最主要方面.数据的备份是指将运算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上. 企业可建立以下会计系统备份制度1 每天关机前进行备份2 每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免复原数据时发生错误3 对于网络系统应设专人负批评份4 对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督 5 会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必需严格保管6 对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7 每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行储存.可编辑资料 - - - 欢迎下载