基于会计视角的价格调节基金管理研究——以山东省为例-韩森.pdf

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2、此规定。论文作者签名：蕴盎导师签名：擞目 录l|IIil 11111111Illlllllll ll I IIlY25881 81目 录I中文摘要IAbstractII1引言l11选题背景及研究意义112文献综述313研究方法与技术路线814创新之处与不足102相关概念与理论基础1021政府基金1022价格调节基金1l23价格调节基金会计管理的基本理论1l3我国价格调节基金管理制度的发展历史一123。1价格调节基金管理制度的建立与发展一1232价格调节基金会计管理的发展历史1333价格调节基金在历史沿革中的作用。154主要发达国家实旅价格调控措施及启示一1841主要发达国家对价格进行的调控与管

3、理措施1842国外价格调控与管理对我国的启示205山东省价格调节基金会计管理现状和问题2151山东省价格调节基金使用现状2152山东省价格调节基金会计管理存在的问题316加强价格调节基金会计管理的政策建议3361价格调节基金实践建议3362建立基金会计模式3563构建政府财务报告体系3664完善政府会计报告的披露机制397结论与展望40参考文献一42致 谢45附录一46山东农业大学硕士学位论文中文摘要物价的变化，特别是生活必需品价格的变化，对社会公众的生活水平会产生直接的影响，而通货膨胀所带来的价格上涨，也使人们对物价水平的关注程度变得越来越高，我国存在一个特殊的商品价格调控和管制办法，那就是

4、基金监管，结合市场经济宏观调控目标，政府利用价格调节基金去对商品价格进行干预和管理。设立价格调节基金的目的，就是专门为了在某些商品，尤其是生活必需品价格上涨的时候，来抑制通货膨胀，平抑或调节物价，注重在流通环节进行补贴，从而保障社会公众的基本生活水平，维护社会的和谐稳定。价格调节基金是根据历史发展进程的需要所建立起来的，我国对价格调节基金的研究尚处于起步阶段，对基金会计的研究也不尽完善，而外国对基金的研究和实践起步较早，在美国，政府基于平价汇率，即农民销售农产品的收入和工业产品销售收入进行比较，利用其差价确定农产品的最低支持价格，日本建立了副食品价格安定制度，欧盟也采用财政预算拨款的方式建立产

5、品价格干预基金，通过对发达国家价格调控政策的学习，借鉴国际经验，可以探讨中国与发达国家的差异，有助于推动价格调节基金的合理使用以及政策的规范，使其最大程度地为人们提供最优质的服务。但我国在价格调节基金的现实实践中，仍然存在着法规体系不健全、征收力度不足、基金使用范围狭窄、规模小使用效率低、基金使用不规范及使用监管不力等问题，本文首先从法律法规的角度提出完善价格调节基金的法律依据的建议，然后根据价格调节基金的历史沿革和已经发挥的积极作用，结合西方发达国家先进的价格调控经验，提出适合我国国情的合理建议，然后又从会计的视角，研究价格调节基金会计核算体系，以期能够发挥政府会计的有效职能，对现实生活也有

6、很重要的指导意义。关键词：价格调节基金；补贴；稳定物价；会计视角基于会计视角的价格调节基金管理研究一以山东省为例AbstractChanges of commodity price，especially including the necessities of life have directinfluence in the living standard of the publicWith the improvement of price because of theinflation，people are paying all increasing attention to the com

7、modity price standardA specialmethod of controlling and regulating the commodity price in China,fund management，is thatthe governments use the policy ofprice adjusting fund to intervene and marmgc thecommodity price combing with the macro-control of the market-oriented economyIn thepractice ofthe po

8、licy ofprice adjusting fund，there are some problems，such as the imperfectlaw,the lack of strength of collection，the narrow-range of fund，the inefficiency of use，thelack of standardization of fund，poor regulation and SO onFirst，the thesis shows the relatedsuggestion to make the legal basis of the pri

9、ce adjusting fund perfect on the basis of laws andregulationsAnd after that it mainly introduces the literature review and positive effects of thepolicy ofprice adjusting fundCombining with the advanced experience ofprice adjusmaemin the western developed countries，the author puts forward the reason

10、able suggestion whichis suitable for our national situationAnd then from the point of accounting，the author doesresearch on the accounting checking system of price adjusting fund in order to play thegovernmentS functions effectively，which will also be of great guiding importance to the real1jfeKey W

11、ords：Price Adjusting Fund Management，Subsidy,Stabilize the Price，AccountingPerspective山东农业大学硕士学位论文1引言11选题背景及研究意义物价的变化，特别是生活必需品价格的变化，对社会公众的生活水平会产生直接的影响，而通货膨胀所带来的价格上涨，也使人们对物价水平的关注程度变得越来越高，政府也会在每月公布一次居民消费指数，居民消费指数是政府进行价格总水平监测的重要指标，其变化率可以反映通货膨胀或通货紧缩的程度。当通货膨胀或者紧缩超出预期，物价水平就会出现异常波动，给人们的日常生活带来干扰，此时政府会通过价格调控

12、政策去稳定物价，设立价格调节基金可以达到政府对经济宏观调控的目标，以会计视角对价格调节基金进行研究，有助于为价格调节基金的会计核算监督和控制提供实践指导和理论依据。111选题背景据统计，自1978年改革开放以来，中国经济国内生产总值(GDP)年均增长96、居民消费价格总水平(CPI)年均上涨54，其中1978年至1999年，居民消费价格总水平年均上涨7。1，进入21世纪后，特别是2000年到2006年，由于中国加入了世贸组织，加上全球技术更迭所带来的经济爆炸式发展，国内生产总值每年增长速度都超过10，而居民消费价格总水平则每年平均增长速度为12。这是一段经济保持了高速增长，通货膨胀程度却维持了

13、较低水平的时期，但这不是经济运行发展的一般规律，因为高增长更容易带来的是高通胀，高增长低通胀只是我国在特定历史时期抓住良好机遇所实现了的经济目标。而2008年美国发生次贷危机，严重影响了全球经济的健康发展，中国也倍受影响，为抑制经济增长速度下滑的态势，中国政府宣布实施宽松积极的货币和财政政策，并推出了4万亿救市计划，以达到扩大国内需求，促进经济高速健康发展的若干措施，但由于货币的供应量短时间内供应速度太快，市场实际需求量消化不了，随着全球经济放缓，美元汇率持续下跌，商品价格的上涨和市场经济贸易自由化程度加强的共同作用，中国的通胀率高出了预期，价格开始上涨，全国范围内出现了物品价格持续普遍上涨的

14、现象。为了解决经济增长与物价稳定之间的关系，政府有关部门会及时调整财政和货币政策。在通货膨胀时期，居民消费指数会一路走高，物价水平也会不断上升，政府会采取降低财政支出，增加税收的财政政策，这样市场上的流通资金数额减少，人们的可支配基于会计视角的价格调节基金管理研究一以山东省为例收入降低，消费热情和购买力都会下降，从而达到调节物价的目的；而在货币政策上，中国人民银行会发布减少货币供给的措旌，提高法定准备金率和再贴现率，抑制投资需求，也会使物价水平降低，但经常被忽视的是，我国存在一个特殊的物价调控和管制办法，那就是基金监管，利用价格调节基金去对商品价格进行调控。设立价格调节基金的目的，就是专门为了

15、在某些商品，尤其是生活必需品价格上涨的时候，来抑制通货膨胀，平抑或调节物价，注重在流通环节进行补贴，从而保障社会公众的基本生活水平，维护社会的和谐稳定。而价格调节基金在现实的使用过程中仍有许多的不足。从市场的角度来看，一方面，价格调节基金是用经济手段管理价格的有效措施，但由于中国的价格调节基金制度是根据改革的需要建立，尚处于探索阶段，政府和企业对它的认识都不是很高，使基金征收的金额有限，所以一旦市场出现商品价格异常波动，就基金本身的资金很难应对，调控市场的经济能力就很有限；另一方面，从管理的角度来看，价格调节基金是由国务院授权地方政府，根据当地情况，多渠道融资，具体办法由地方人民政府制定，这就

16、使价格调节基金没有规范的法制来明确其地位、作用、来源和使用范围，同时也没有行之可效的保障机制；另外价格调节基金没有形成一个整合资源的目的，因为价格调节基金是地方性收费，各地政府都是自征自用，互相之间缺少交流，并没有发挥好整合市场资源的调控作用。因此，人们对物价水平越来越关注，价格调节基金有调控物价的重要作用，而人们对价格调节基金的认识不足以及价格调节基金基金在征收、使用和管理方面都存在诸多问题正是本文的选题背景。112研究意义基金主要有三种类型：政务基金、权益基金、信代基金。政务基金是指政府为了从事行政管理、社会公共事务需求和国家安全活动的各项开支，在我们国家，价格调节基金属于政务基金，是政府

17、为了保障生活必需品，特别是农产品的供应，稳定价格，对于那些容易导致供给和需求紧张，价格容易波动的产品，实现价格调控。价格调节基金属于预算外资金，财政部建立一个统一的财务账目，收支两条线管理。我们的价格调节基金的使用，起到了对一般价格波动进行规制和监督的作用，但在征收、使用和管理中还存在很多问题，本文从会计的视角，研究价格调节基金会计核算体系，能够发挥政府会计的有效职能，对现实生活有很重要的意义。现在的政府基金会计制度在某种程度上是不完善的，因为价格调节基金属于预算外2山东农业大学硕士学位论文资金，预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规

18、章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，又称为非税收入，使用不需要通过全国人民代表大会的监督，所以价格调节基金不符合规章制度要求的无序滥用现象十分严重。以会计的视角研究价格调节基金，随着政府会计改革的日益深入，还需要将价格调节基金纳入政府财政预算里管理，统一会计制度，加强财务管理，并将收付实现制和权责发生制相结合，加强价格调节基金的财务管理，能够提高有关部门对预算外资金的有效使用，以达到防止国家财政收入流失以及各种不正之风和腐败现象的发生。综上所述，价格调节基金在价格调控中起着重要的作用，但价格调节基金的征收，使用和管理仍然存在一些问题，本文提出解决问题的有效的解决方案，

19、并以会计的视角对价格调节基金会计核算体系进行分析，使该体系逐渐趋于完善，能够让价格调节基金准确定位，有效实施，对落实宏观调控政策，更好更快地进行社会主义经济建设有较强的现实意义。12文献综述121国内研究现状(1)价格调节基金的研究对价格调节基金的建立研究，大多数学者和物价监管部门从业人员都一致认为有较强的现实意义，如熊经肇2008年在价格与市场中就指出，价格调节基金的建立和使用有增强政府宏观调控能力和应急能力等重要意义。对价格调节基金的研究，国内学者大多认为，应根据国家法律才可以进行征收，如刘晓慧(2005)就指出价格调节基金的征收要有法可依，征收要有理有据，而在如何征收方面，学者探讨更多的

20、是向谁征收，征收的成本多少，征收的效率如何，如何征收才能不影响被征者的生活或者日常经营活动，并且能够实现征收金额的最大化，如赵全新(2007)，他就指出，价格调节基金应该向垄断企业征收，垄断企业经营利润较高，并且垄断企业都是国企，其单具着更多的社会责任，在缴纳正常税款的同时，理应为国家各项基金收入贡献自己更多的力量。也有部分学者任务，价格调节基金是有既定目标和特殊用途的国家性资金，因此应该从所有纳税的日常经营者身上征收，以扩大基金的影响力，达到基金的最佳使用效果。嘲蛹燎紫对价格调节基金的使用研究，国内大多数学者认为，价格调节基金的使用应该遵循基于会计视角的价格调节基金管理研究一以山东省为例价格

21、调节基金设立的初衷，即为了抑制通货膨胀，保障生活必需品的稳定，如赵晓军(2005)，他指出，价格调节基金的使用应该主要集中在平抑食品价格方面，其他研究列举了很多种价格调节基金的使用范围，如为了保障社会困难群体的利益，用价格调节基金去补充社会保障基金，为了保障生产者的根本权益，防止哄抬物价行为的发生，应该使用价格调节基金对生产者进去补贴，为了平抑因自然灾害等突发事件所造成的短时间特定地区范围内物品价格的剧烈波动，运用价格调节基金去对物价失控现象去进行调控，还有部分学者认为，价格调节基金更应该去注重保障社会公共服务的正常运行，如李德福(2007)就认为运用价格调节基金对社会公共服务进行补贴是普惠式

22、投放形式的一种，关系到国计民生和社会和谐稳定。对价格调节基金管理的研究，大多数学者认为，如何管理价格调节基金，主要内容是确定的管理机制和管理权限，价格调节基金是地方性收费，谁管理应该有明确的权利和义务，一些学者开始研究价格调节基金的价值如何才能更大化，是否有增值的可能。王鲁江(2000)指出，设立价格调节基金的目的是为了应对价格过快上涨，在物品价格平稳时期，就应该对价格调节基金进行理财规划，挖掘价格调节基金的附加价值，完成价格调节基金的保值和增值。(2)价格调节基金与宏观调控的关系研究市场经济时代，宏观调控政策主要有四大目标，经济快速增长，物价平稳过渡，市场充分就业，国际收支平衡，而价格调节基

23、金的目的就是为了调控在经济快速增长的同时抑制通货膨胀从而实现物价的平稳过渡，所以价格调节基金不仅可以看做是市场价格调节的工具，也可以看作为政府宏观调控的一种强有力的工具。其中于金昌(2009)就指出，价格调节基金可以稳定物价，商品价格稳定是社会经济快速健康发展的有效前提。穆子(2008)认为价格调节基金和宏观调控是相辅相成的，是政府调节商品价格的波动保持在一个可接受的范围内，价格调节基金能够有效保证物价平稳过渡，有利于政府宏观政策的有效实施。曾德贵(2009)认为价格调节基金和宏观调控政策目标两者又是有差别的，价格调节基金调节的是特定商品的价格，是结构性调整，宏观调控则是对市场上所有物品的价格

24、进行调整，属于全面调整。(3)价格调节基金会计主体界定范围及设置研究张国兴(2008)指出价格调节基金属于政府基金的一种，政府会计中的会计主体应该有三种特征，会计主体应当能够行使政府职能，能够支配公共资源，能够提供公共服4山东农业大学硕士学位论文务，所以价格调节基金作为会计主体的话，价格调节基金的使用部门应该是政府部门，价格调节基金本身就是一种公共资源，为社会公众提供公共服务。陈志斌(2011)认为，我国政府财务报告有四级主体，中央、省、市、县，上一级对下一级实行拨款，下一级隶属于上一级履行责任，价格调节基金作为专款专用的基金，承担着每一级政府所赋予的专项责任。叶龙(2006)向西方政府会计学

25、习，提出了“双主体”政府会计模式。即“政府主体”与“基金主体”并存，根据基金的来源和用途对基金主体去进行界定，将基金主体分为三类，即公共基金，权益基金和保障基金。冯兆大(2007)提出，基金是当代政府预算管理中的重要手段，基金会计是其进行核算的主要手段，基金管理与基金会计核算是一个国家财政管理与政府会计核算成熟的标志。刘光忠(2010)认为，中国的政府会计实体可分为政府整体，一些部门，单位，基金这四个层次，除了向国际实践中进行适当的参考，应充分考虑我国的实际情况，必须考虑到政府会计主体的多层存在的可能性。(4)价格调节基金会计核算的研究江月运(2005)认为基金会计是我国政府会计改革的方向，政

26、府基金会计是是进行政府会计核算的主要手段。姜福兰(2006)阐述基金具有明确的指向性，用途的法定性，基金收支的暂时性，受托责任的广泛性这几个主要特征李定清(2004)指出，基金会计的构建有三个原则，即目标性，同步性和借鉴性，应该向西方发达国家学习基金会计核算程序，结合中国国情，使会计报告所提供的信息满足宏观调控的目标，走中国特色基金会计的建立。张国生(2005)指出，应研究预算和基金会计的共同点，政府会计应结合预算会计和基金会计，并提供各种基金预算信息，因此，实际业绩与预算想对比，可以用来评估政府职能水平。戚艳霞(2006)认为我国现行政府会计制度下所提供的会计报告不能有效地反映政府绩效，对基金的使用也缺乏强有力的监管体系，造成了基金管理的混乱和国有资产的流失。应该从完善会计核算体系的角度入手，对政府资金的使用实现监管和绩效评价。白彦锋(2007)提出了要建立基金会计模式，根据基金为主体的会计核算体系可以分类别进行核算，对政府类、权益类和信托类基金采取不同的核算方法。气