融资性担保公司的会计制度和会计核算.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -.融资性担保公司的会计制度和会计核算上海国安融资担保有限公司培训资料20XX 年 3 月. 融资性担保公司的会计制度和会计核算一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准就的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理 六、需要留意的问题.一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准就2、治理方面（ 1）融资性担保公司治理暂行方法 （银监会等七部委令）（ 2）上海市融资性担保公司治理试行方法沪府发（ 2021）31 号. 二、企业会计准就的适用1、

2、财政部企业会计准就说明第4 号第八条2、企业会计准就第25 号-原保险合同3、企业会计准就第26 号-再保险合同4、保险合同相关会计处理规定财会（ 2021）15号依据财政部 企业会计准就说明第4 号第八条的规定， 融资性担保公司应当执行企业准就，不再执行担保企业会计核算方法。财政部企业会计准就说明第4 号发布前融资性担保公司发生的担保业务未依据上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。. 三、会计报表20XX 年融资性担保公司适用：20XX 年度金融企业财务决算报表（担保类） ，以后每年度按财政部发布要求执行 详细填报范畴为. 三、会计报表1 、 以前年度调整资产负债表（担

3、保T01 表）本表反映期初资产、负债、全部者权益调整情形2 、以前年度调整利润及利润安排表（担保T02 表）本表反映上年利润及利润安排调整情形3 、资产负债表（担保01 表）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -4 、利润及利润安排表（担保02 表）5 、全部者权益（或股东权益）增减变动表（担保03 表）6 、资产减值预备明细表（担保04 表）

4、7 、资产质量情形表（担保05 表）8 、固定资产情形表（担保06 表）9 、营业费用及营业外收支明细表（担保07 表）10 、税金及社会保险费用缴纳情形表（担保08 表）11 、基本情形表（担保09 表）. 四、主要会计科目企业应当依据企业会计准就及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下， 可以依据本企业的实际情形自行增设、 分拆、合并会计科目。 不存在的交易或者事项， 可以不设置相关的会计科目。 本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采纳会计软件系统参考， 企业也可以依据本规定， 结合本企业的实际情形自行确定会计科目编号。.四、

5、主要会计科目通常的科目：资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、负债类：其他应对款、 、权益类：实收资本、 有担保类特点的科目：资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产负债类：担保赔偿预备金、未到期责任预备金费用类：营业费用、提存未到期责任预备金、利息收入、利息支出. 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项二、企业应当依据开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账 ”。并应定期与 “银行对账单 ”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调剂表 ”调剂相符。有外币存款的企业， 应当

6、分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账 ”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的治理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明缘由进行处理，有确凿证据说明无法收回的， 应当依据企业治理权限报经批准后，借记 “营业外支出 ”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - -

7、 -第 2 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -.1122 应收担保费一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。二、本科目应当依据债务人进行明细核算。三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，按实现的担保收入，贷 记 “担保收入 ”、“手续收入 ”、“评审费收入 ”、 “追偿收入 ”、“其他收入 ”等科目，收回应收担保费时，借记 “银行存款 ”等科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式

8、进行账务处理。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款。期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。.1231 其他应收款一、本科目核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目应当依据其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目。收回或转销各种款项时，借记 “现金”、“银行存款 ”、等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。.2241 其他应对款一、本科目核算企业除应对票据、应对账款、预收账款、应对职工薪酬、应对股利、应对利息、应交税费、长期应对款等经营活动以外的其他各项应对

9、、暂收的款项。二、本科目应当依据其他应对款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应对、暂收款项时，借记“银行存款 ”、“治理费用 ”等科目，贷记本科目。支付的其他各种应对、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应对款项。.4001 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001股本”。企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在 “资本公积 ”科目核算。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - -

10、 - - - - -第 3 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -二、本科目应当依据投资者进行明细核算。三、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。. 1031 存出保证金一、本科目核算企业向外单位存出的保证金或预备金。二、本科目应当依据保证金的类别以及存放单位进行明细核算：存出分担保保证金、存出担保保证金、存出担保预备。三、存出保证金的主要账务处理（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款 ”、等科目。削减或收回保证金时做相反的会计分录。

11、（二）存出保证金涉及利息的，应当比照“存放中心银行款项 ”科目的相关规定进行处理。借记 “应收利息 ”科目，贷记 “利息收入 ”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。. 1221 应收代位偿款一、本科目核算企业接受托付担保的项目，按担保合同商定到期后被担保人不能归仍本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。二、主要帐务处理（一）支付代偿款时，依据其收回的可能性分别借记本科目或“担保赔偿预备金”科目，贷记 “银行存款 ”等科目。企业代被担保人支付的相关税费，也在本科目核算。期末，有确凿证据说明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，应当按照确认的缺失金额， 借记“担保赔偿预备金

12、 ”（ 计提的担保赔偿预备金余额不足的，应借记 “担保赔偿支出 ”科目）等科目，贷记本科目。（二）收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款 ”等科目，贷记本科目、 “担保赔偿预备金 ”科目。（三）、应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“担保赔偿预备金 ”科目的相关规定进行处理。三、本科目期末借方余额，反映企业已确认但尚未收回的应收代位追偿款。四、本科目应按代偿单位设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映企业代被担保人履行责任而应收的代偿款。.抵债资产一、本科目核算企业已取得全部权并预备按有关规定进行处置的抵债资产的价值。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师

13、归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -抵债资产不计提折旧或摊销， 但对估量可收回金额低于其账面价值的，应当按其差额计提减值预备。二、企业取得的抵债资产， 应当依据实际抵债部分的资金本金、已确认的利息和取得资产支付的相关税费作为抵债资产的入账价值， 借记本科目， 按原已计提的资产减值预备，借记 “坏账预备 ”等科目，按应收款项的账面余额，贷记 “应收代位偿款”、“应收担保费 ”、“应收

14、利息 ”等科目。企业取得抵债资产后如转为自用，就应在相关手续办妥时，借记“固定资产 ”、 “无形资产 ”等科目，贷记本科目。抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金”、“银行存款 ”等科目，贷记“营业外收入 ”科目。保管期间发生的费用，借记“营业外支出 ”科目，贷记 “银行存款”等科目。. 抵债资产.抵债资产四、本科目应按抵债资产种类进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映企业取得的抵债资产的账面余额。.担保赔偿预备金一、本科目核算企业依据年末担保责任余额从成本中按肯定比例提取的担保风险赔偿预备金。（不低于当年 1 年末担保责任余额1%）二、企业提取担保赔偿预备金时，借记“营业费用 ”科目，贷

15、记本科目。担保代偿时，依据其收回的可能性分别借记“应收代位偿款 ”科目或本科目，贷记 “银行存款”等科目。三、收到被担保人延期归仍的代偿款本息和赔偿缺失等时，分别情形处理：（一）收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款 ”等科目，贷记 “应收代位偿款 ”科目、本科目。（二）收到的款项大于原代偿款的， 按实际收到的款项， 借记“银行存款 ”等科目， 按原代偿的款项分别贷记本科目和“应收代位偿款 ”科目，实际收到的款项大于原代偿款的差额，贷记 “追偿收入 ”科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页

16、，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -. 担保赔偿预备金（三）收到的款项小于原代偿款的， 假如原代偿的款项全部确认为应收代位偿款的，应按实际收到的金额， 借记“银行存款 ”等科目，按原确认的代偿款金额， 贷记“应收代位偿款 ”科目，按其差额借记本科目（计提的担保赔偿预备金余额不足的，应借记 “担保赔偿支出 ”科目）。假如原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿预备金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款 ”等科目，贷记本科目。假如原代偿的款项部分确认为应收代位偿款，

17、部分冲减了担保赔偿预备金的，应按实际收到的金额，借记 “银行存款 ”等科目，按已确认的应收代位偿款金额部分，贷记“应收代位偿款 ”科目，按其差额，借记本科目（计提的担保赔偿预备金余额不足的，应借记 “担保赔偿支出 ”科目）或贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的担保赔偿预备余额。. 2701 未到期责任预备金一、本科目核算企业担保责任未解除时，为承担未到期责任而提取的预备，包括企业为担保期间在1 年以内（含 1 年）的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的短期责任预备和为担保期间在1 年以上（不含 1 年）的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的长期责任预备。二、按规定比例（按当年担保

18、费收入的50%）提取本期未到期责任预备时，借记 “提存未到期责任准本金 ”科目，贷记本科目。会计期末，按重新运算确定的应提取未到期责任预备金额低于已提取未到期责任预备余额的差额，借记本科目， 贷记“提存未到期责任预备金 ”科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的未到期责任预备。.6501 提存未到期责任预备金一、本科目核算担保企业提取的未到期责任预备金。二、本科目应当依据长短期明细进行核算。计提时，借记本科目，贷记“未到期担保责任预备金 ”三、期末，应将本科目余额转入“本年利润 ”科目，结转后本科目无余额。.营业费用一、本科目核算企业在业务经营及治理工作中发生的各项费用。可编辑资料 -

19、- - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金 ”、“银行存款 ”、“担保赔偿准 备”、 “应对工资 ”、“应对福利费 ”、“应交税金及附加 ”、“其他应对款 ”等科目。三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润 ”科目，结转后本科目应无余额。. 担保赔偿支出一、本科目核算企业担保

20、代偿后净缺失的支出。二、企业发生代偿后收到被担保人延期归仍的代偿款本息和赔偿缺失等款项小于原代偿款的，假如原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记“银行存款 ”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记 “应收代位偿款 ”科目，按其差额借记 “担保赔偿预备金 ”科目（计提的担保赔偿预备余额不足的， 应借记本科目）。假如原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿预备金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款 ”等科目，贷记 “担保赔偿预备金 ”科目。假如原代偿的款项部 分确认为应收代位偿款， 部分冲减了担保赔偿预备的，应按实际收到的金额， 借记“银行存款 ”等科目，按已确认的应收代位偿款金额部分

21、，贷记“应收代位偿款 ”科目，按其差额，借记“担保赔偿预备金 ”科目（计提的担保赔偿预备余额不足的， 应借记本科目）或贷记 “担保赔偿预备金 ”科目。三、本科目应按担保赔偿项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润 ”科目，结转后本科目应无余额。.6011 利息收入一、本科目核算担保企业利息存款及托付贷款的收入。二、本科目应当依据业务类别进行明细核算。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润 ”科目，结转后本科目无余额。.6411 利息支出一、本科目核算企业拆借资金所发生的利息支出。二、本科目应当依据利息支出项目进行明细核算。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润 ”

22、科目，结转后本科目无余额。.五、主要帐务处理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1 、担保赔偿预备金、应收代位偿款、担保赔偿支出、追偿收入2 、未到期责任预备金、提存未到期责任预备金3 、抵债资产.五、主要帐务处理 -担保保赔偿预备金计提时：依据不低于当年年末担保责任余额1%提取帐务处理：借：营业费用贷：担保赔偿预备金.五、主要帐务处理 -担

23、保保赔偿预备金例：发生代偿 100 万，估量可收回的可能性80 万，就：发生代偿时：借：应收代位偿款80 万担保赔偿预备金20 万贷：银行存款100 万. 五、主要帐务处理 -担保保赔偿预备金收到被担保人延期归仍时，分三种情形：收到的款项等于原代偿款的、小于原代偿款的、大于原代偿款的。1、收到的款项等于原代偿款的借：银行存款100 万贷：应收代位偿款80 万担保赔偿预备金20 万. 五、主要帐务处理 -担保保赔偿预备金2收到的款项大于原代偿款的，实际收到110 万元借：银行存款110 万贷：应收代位偿款80 万担保赔偿预备金20 万追偿收入10 万. 五、主要帐务处理 -担保保赔偿预备金. 收

24、到的款项小于原代偿款的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1）实际收到 70 万元借：银行存款70 万担保赔偿预备金10 万（担保赔偿支出10 万）贷：应收代位偿款80 万2）实际收到 90 万元借：银行存款90 万贷：应收代位偿款80 万担保赔偿预备金10 万.五、主要帐务处理 -未到期责任预备金计提：按当年担保费收入的50%提取例：当年担

25、保费收入4000 万元，期末应提取4000*50%=2000 万元借：提存未到期责任预备金 2000 万贷：未到期担保责任预备金 2000 万报表填列：需按长、短期分别填列，当年提取与当年转回分别填列。. 五、主要帐务处理 -抵债资产帐务处理：取得时： 企业取得的抵债资产1000 万，（资金本金、 已确认的利息和取得资产支付的相关税费）借：抵债资产1000 万贷：应收代位偿款925 万应收担保费25 万应收利息50 万. 五、主要帐务处理 -抵债资产依据估量可收回金额低于其帐面200 万，应当计提减值预备借：资产减值缺失 计提的抵债资产减值预备200 万 贷：抵债资产减值预备200 万. 五、

26、主要帐务处理 -抵债资产 转为自用，就应在相关手续办妥时：借：固定资产1000 万可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（无形资产等）贷: 抵债资产1000 万按该项抵债资产已计提的减值预备，冲回减值预备：借：抵债资产减值预备200 万贷：资产减值缺失 -计提的抵债资产减值预备200 万. 五、主要帐务处理 -抵债资产取得收入：抵债资产保管期间

27、取得的收入10 万，就借：银行存款10 万贷：营业外收入10 万发生费用：保管期间发生的费用4 万，就借：营业外支出4 万贷：银行存款4 万. 五、主要帐务处理 -抵债资产抵债资产处置时，应当区分情形处理：1、取得的处置收入大于抵债资产账面余额时，按实际取得的处置收入1100 万借：银行存款1100 万（其他应收款）贷：抵债资产1000 万营业外收入 -处置抵债资产收入100 万. 按该项抵债资产已计提的减值预备，冲回减值预备. 五、主要帐务处理 -抵债资产2、取得的处置收入小于抵债资产账面余额时，按实际取得的处置收入900 万借：银行存款900 万（其他应收款）营业外支出 处置抵债资产支出1

28、00 万贷：抵债资产1000 万. 按该项抵债资产已计提的减值预备，冲回减值预备。.六、需要留意的问题1、其他应收、其他应对依据规定，融资性担保公司不得吸取存款、贷款。2、关联方往来与关联方交易依据规定，融资性担保公司不得为其母公司或子公司供应融资性担保。3、对外投资不高于净资产 20%的其他投资，限于国债、金融债券等信用等级较高的固定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - -

29、 - - - - - - - -收益类金融产品，以及不存在利益冲突的其他投资.会计科目（担保类）.一、资产类科目. 1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。企业 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账 ”进行明细核算。三、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。. 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种二、企业应当依据开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账 ”，由出纳人员依据收付款凭证， 依据业务的发生次序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账 ”应定期与 “银行对账单 ”核对，至少每月核对一次。 月末，

30、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制 “银行存款余额调剂表 ”调剂相符。有外币存款的企业， 应当分别人民币和各种外币设置 “银行存款日记账 ”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金” 等有关 科目。提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的治理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明缘由进行处理，有确凿证据说明无法收回的， 应当依据企业治理权限报经批准后，借记 “营业外支出 ”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额， 反映企业存在银行

31、或其他金融机构的各种款项。. 1015其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、本科目应当依据外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款 ”、“银行汇票 ”、“银行本票 ”、“信用卡 ”、“信用证保证金 ”、“存出投资款 ”等进行明细核算。三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款 ”科目。支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - -

32、- - - - - -第 11 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -. 短期投资一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、并预备随时变现的、 持有时间不超过 1年含 1 年的股票、债券和基金，以及不超过1 年含 1 年的其他投资。二、企业 1 年内到期的托付贷款，也在该项目中反映。.短期投资跌价预备一、本科目核算企业短期投资（一年内）的减值预备。二、本科目可按短期投资类别和品种进行明细核算。三、资产负债表日，短期投资发生减值的按应减记的金额，借记“资产减值

33、缺失 ”科目，贷记本科目。.1121 应收票据一、本科目核算企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。二、企业应当依据开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。三、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。.1131 应收股利一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位安排的利润。二、本科目应当依据被投资单位进行明细核算。三、应收股利的主要账务处理（一）被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本企业享有的金额，借记本科目，贷记 “投资收益 ”、“长期股权投资 损益调整 ”科目。（二）收到现金股利或利润，借记“银行存款 ”等科目，贷记本科目。四、

34、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。.1122 应收担保费可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。二、本科目应当依据债务人进行明细核算。三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，按实现的担保收入，贷 记 “担保收入 ”、“手续收入 ”、“评审费收入

35、”、 “追偿收入 ”、“其他收入 ”等科目，收回应收担保费时，借记 “银行存款 ”等科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款。期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。. 1241 坏账预备一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值预备。二、坏账预备的主要账务处理（一）资产负债表日，企业依据金融工具确认和计量准就确定应收款项发生减值的，按应计提的坏账预备金额，借记 “资产减值缺失 ”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账预备大于其账面余额的， 应按其差额计提。 应计提的金额小于其账面余额的差额做相反

36、的会计分录。（二）对于的确无法收回的应收款项，按治理权限报经批准后作为坏账缺失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收担保费 ”等科目。（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收担保费 ”等科目， 贷记本科目。 同时，借记“银行存款 ”科目，贷记“应收担保费 ” 等科目。已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以依据实际收回的金额，借记“银行存款 ”科目，贷记本科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账预备。.1222 应收分担保账款一、本科目核算企业与其他担保单位发生分担保项目时应收未收到的各种款项。包括分入业务应收分担保费及手续费，分出业务

37、缺失确认后应收分入单位的代为补偿款等。二、发生分担保业务应收帐款时，依据份担保合同，借记本科目，贷记“担保收入”、“手续费收入 ”等科目。实际收到款项时，借记“银行存款 ”科目，贷记本科目。三、本科目应按分保往来单位设置明细帐，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映企业因分担保业务而尚未收回的款项。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 13 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -.1

38、231 其他应收款一、本科目核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目应当依据其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目。收回或转销各种款项时，借记 “现金”、“银行存款 ”、等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。.预付代位赔款一、本科目核算企业按担保合同商定到期后托付担保方不能归仍本息时，代为履行债务，应预付给借款人的代位赔偿款项。. 1221 应收代位偿款一、本科目核算企业接受托付担保的项目，按担保合同商定到期后被担保人不能归仍本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。二

39、、主要帐务处理（一）支付代偿款时，依据其收回的可能性分别借记本科目或“担保赔偿预备金”科目，贷记 “银行存款 ”等科目。企业代被担保人支付的相关税费，也在本科目核算。期末，有确凿证据说明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，应当按照确认的缺失金额， 借记“担保赔偿预备金 ”（ 计提的担保赔偿预备金余额不足的，应借记 “担保赔偿支出 ”科目）等科目，贷记本科目。（二）收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款 ”等科目，贷记本科目、 “担保赔偿预备金 ”科目。（三）、应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“担保赔偿预备金 ”科目的相关规定进行处理。三、本科目期末借方余额，反映企

40、业已确认但尚未收回的应收代位追偿款。四、本科目应按代偿单位设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映企业代被担保人履行责任而应收的代偿款。.1031 存出保证金一、本科目核算企业向外单位存出的保证金或预备金。二、本科目应当依据保证金的类别以及存放单位进行明细核算：存出分担保保证金、存出担保保证金、存出担保预备。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 14 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - -

41、- - - - -三、存出保证金的主要账务处理（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款 ”、等科目。削减或收回保证金时做相反的会计分录。（二）存出保证金涉及利息的，应当比照“存放中心银行款项 ”科目的相关规定进行处理。借记 “应收利息 ”科目，贷记 “利息收入 ”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。.托付贷款一、本科目核算企业按规定托付金融机构向其他单位贷出的款项。.1524 长期股权投资一、本科目核算企业持有的采纳成本法和权益法核算的长期股权投资。核算企业不预备在1 年回金额。二、本科目应当依据被投资单位进行明细核算。三、本科目期末借方余额，反映企业长期股权

42、投资的价值。. 1525 长期股权投资减值预备一、本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值预备。二、本科目应当依据被投资单位进行明细核算。三、资产负债表日， 企业依据资产减值或金融工具确认和计量准就确定长期股权投资发生减值的， 按应减记的金额， 借记“资产减值缺失 ”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值预备。四、本科目期末贷方余额， 反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值预备。. 1701 无形资产一、本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土的使用权等。采纳成本模式计量的已出租的土的使用权和持有并预备增值后转让的土的使用权，在 “投资性房的产 ”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当依据无形资产项目进行明细核算。三、本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。. 1703 无形资产减值预备一、本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值预备。二、本科目应按无形资产项目进行明细核