基于会计知识流动的abc公司信用政策动态管理研究-高菲.pdf

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1、 分 类 号： 密 级： 论文编 号： 学 号:50121253164 重 庆 理 工 大学 硕 士 学 位论 文 基 于 会计知 识 流动的ABC 公司 信 用政策 动 态 管理研 究 研 究 生： 高菲 指 导 教 师： 程平 副教授 专业学位类别 ： 会计硕士 研 究 方 向： CPA 培 养 单 位： 会 计 学 院 论文完成时间： 2014 年 3 月 25 日 论文答辩日期： 2014 年 6 月 08 日 _ Category Number ： Level of Secrecy ： Serial Number ： Student Number ：50121253164 Maste

2、rs Dissertation of Chongqing University of Technology Research on the dynamic management of ABC company credit policy based on the accounting knowledge flow Postgraduate: Gao Fei Supervisor ： A-Prof. Cheng Ping Specialty: MPAcc Research Direction: CPA Training Unit: Accounting School Thesis Deadline

3、: March 25 , 2014 Oral Defense Date: June 8 , 2014 _ 重 庆理 工大学 学 位论 文原创 性声 明 本 人 郑 重 声 明 ： 所 呈 交 的 学 位 论 文 是 本 人 在 导 师 的 指 导 下 ， 独 立 进 行 研 究 所 取 得 的 成 果 。 除 文 中 特 别 加 以 标 注 引 用 的 内 容 外 ， 本 论 文 不 包 含 任 何 其 他 个 人 或 集 体 已 经 发 表 或 撰 写 的 成 果 、 作 品 。 对 本 文 的 研 究 做 出 重 要 贡 献 的 集 体 和 个 人 ， 均已在文中以明确方式标明。 本人承担

4、本声明的法律后果。 作者签名： 日期： 年 月 日 学 位论 文使用 授权 声明 本 学 位 论 文 作 者 完 全 了 解 学 校 有 关 保 留 、 使 用 学 位 论 文 的 规 定 ， 同 意 学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版， 允许论文被查阅和借阅。 本 人 授 权 重 庆 理 工 大 学 可 以 将 本 学 位 论 文 的 全 部 或 部 分 内 容 编 入 有 关 数 据 库 进 行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于（请在以下相应方框内打“” ） ： 1.保密，在 年解密后适用本授权书。 2.不保密。 作者签名

5、： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 _重庆理 工大 学硕 士学 位论 文 I 摘 要 ABC 公司作为中国建筑行业的领军 企业 ，对整个建筑行业有着指向标的作 用， 而其信用政策的管理现状却并非想象中的完善。 企业应收账款规模过大给企 业带来了巨大的资金风险， 对信用政策进行动态管理成为企业防范应收账款风险 的迫切要求。 但是由于对信用政策 应收账款管理的基础并不能采取有效地办 法来进行动态管理， 从而达到控制应收账款风险的目的， 因此企业忽略了在信用 政策实行的过程中，采取必要的措施来防范或减少坏账的产生。 在企业面临大数据时代的挑战时， 知识管理技术的应用对提高企业的管

6、理效 率起到重要的作用， 知识流动是知识管 理技术的动态方面， 知识流动不仅能促使 企业进行有效的知识整合使企业掌握具有自身特色的知识管理技术， 也能让企业 的会计知识更容易被企业会计人员接受。 信用政策的管理， 归根结底是财务组织 的会计知识传递过程， 运用会计知识流动对企业的信用政策管理进行分析， 对于 提高企业的信用政策管理水平有着重要的意义。 从知识管理的视角来看， 会计知识在财务组织中进行高效流动是提高其运行 效率的重要途径之一。 因此本文在对财务组织中的人员进行层次划分和对会计知 识进行分类的基础上， 给出了财务人员与会计知识的映射关系， 深入阐述了会计 知识流动的内涵及 会计知识

7、在财务组织流动过程中的形式变化。 知识流动与企业 财务组织的流程有效结合能够实现会计知识资源的集成与协同利用， “创造”新 的会计知识， 让知识的拥有者和企业受益。 从会计知识和会计知识流动内涵出发， 企业财务组织中的核心业务流程能够分为结算流程、 核算流程和内审流程等三大 财务流程。本文通过分析会计知识、财务流程在会计知识流动中的作用和关系， 构造了基于财务流程的会计知识流动管理模型； 并以财务流程为主线， 详细分析 了结算、核算和内审流程中的会计信息变化及其会计知识流动过程。 因此本文在对会计知识流动进行理论分析之后， 针 对ABC 施工企业信用政策 管理现状， 引入知识流动理论， 通过建

8、立基于会计知识流动的信用政策动态管理 框架对ABC 施工企业的业务进行了深入的分析，找出信用政策调整的关键环节， 为企业进行信用政策动态管理提供了新的实施建议。 期望本文的研究能够为企业 的财务管理和决策提供新视角 ， 通过信用政策制定实例说明基于财务流程的会计 知识流动在财务管理和决策中的具体应用。 关 键词 ： 会计知识 ；知 识流动 ； 信用政策 ；财务组织 _Abstract II Abstract ABC company as a leading enterprise in Chinas construction industry has a role to indicate the

9、 entire construction industry, but the management status of credit policy is not the imagination of perfect.Too big enterprise accounts receivable bring the huge risk of funds,so credit policies for dynamic management become the urgent request of enterprise accounts receivable to prevent risk. But t

10、here is not the effective way to dynamic manage credit policy, the basis of accounts receivable management,to achieve the purpose of control the accounts receivable risk.Companies ignored taking necessary measures to prevent or reduce the generation of bad loans in the process of implemening credit

11、policy,. When enterprises face the challenge of the big data, the application of knowledge management technology to improve the management efficiency of enterprises play an important role.Knowledge flow is the dynamic aspects of the knowledge management technology.Knowledge flow can not only encoura

12、ge enterprises to carry out effective knowledge integration,but also can let the enterprises accounting knowledge more easily accepted by accounting personnel. Credit policy management, in the final analysis is the financial organization accounting knowledge transfer process.So using accounting know

13、ledge flow to analyse enterprises credit policy management has an important significance to improve the management level of enterprises credit policy. From the perspective of knowledge management, the accounting knowledge in financial organizations efficient flow is one of the important ways to impr

14、ove the efficiency of its operation.On the basis of classifying the level of the personnel and knowledge of accounting in the financial organization,financial personnel and accounting knowledge mapping is given, and further expounds the connotation of accounting knowledge flow,in which the form of a

15、ccounting knowledge change.Knowledge flow combining the process of finance organization can realize the integration and synergy of the accounting knowledge resources, “create“ new accounting knowledge and let the owner of knowledge and the enterprise benefit. Based on stating the connotation of acco

16、unting knowledge and the knowledge flow, the core business process of enterprise financial organization is divided into three major financial processes, such as settlement process, accounting and audit processes. Through the analysis of the role of accounting knowledge and the process of finance in

17、the accounting knowledge flow, an management model is constructed on the basis _重庆理 工大 学硕 士学 位论 文 III of the process of financial accounting knowledge flow. Financial processes are chosen as the main line, settlement, accounting and internal audit process is established and analyzed in detail the ch

18、ange of accounting information and the process. Construction enterprise focus on the accounts receivable for the effective management of it has relationship with the health of the real estate industry. ABC company as a leading Chinese construction industry, for the whole construction industry has a

19、point to the target function, but the management status of credit policy is not the imagination of perfect.After the theoretical analysis of accounting knowledge flow, this article introduces the theory of knowledge flow, analyzes the influence factors of it, according to current situation of ABC co

20、nstruction enterprise credit policy management.Establish the dynamic management framework based on accounting knowledge flow of credit policy to analyze the business of ABC construction enterprise.In that way, the very important process in the adjustment of credit policy can be found out to help rea

21、ch the target about having a suitable credit policy .It s a new way to manage the credit policy dynamically. Expect research of this paper provides a new perspective to enterprise financial management and decision , throughout the credit policy examples based on the process of financial accounting k

22、nowledge flow and its concrete application in financial management and decision making. Key words ：accounting knowledge; knowledge flows; credit policy; financial organization; _目 录 IV 目 录 摘 要 . I Abstract . II 1 绪论 . 1 1.1 研究 背景 与问题的 提出 . 1 1.2 国内 外研 究现状 . 3 1.2.1 信 用政 策的 制定 及 管理研 究现 状 . 3 1.2.2 知

23、识流 动相 关研 究 现状 . 4 1.2.3 文 献述 评 . 5 1.3 论文 的研 究目的和 意义 . 6 1.3.1 研 究目 的 . 6 1.3.2 研 究意 义 . 6 1.4 研究 内容 . 7 1.5 本论 文的 研究方法 和技 术路线 . 7 1.5.1 研 究方 法 . 7 1.5.2 技 术路 线 . 8 1.6 论文 可能 的创 新点 . 8 2 理论基础 . 2 2.1 信用 政策 的相关理 论 . 2 2.1.1 信 用政 策的 制定 . 2 2.1.2 信 用政 策的 管理 . 2 2.2 会计 知识 流动的相 关理 论 . 11 2.2.1 知 识流 动的 概念

24、 . 11 2.2.2 会 计知 识 . 11 2.2.3 会计 知 识的 层次 . 13 2.2.4 会 计知 识的 流动 . 15 2.2.5 会 计知 识在 流动 过 程中的 变化 . 16 2.2.6 会 计知 识流 动效 率 的影响 因素 . 17 3 ABC 公司信用政策的现 状描述及问题分析 . 19 3.1 ABC 公 司简介 . 19 _重庆理 工大 学硕 士学 位论 文 V 3.2 ABC 公 司的财 务组 织架 构及现 有的 财务流 程 . 19 3.3 ABC 公 司信用 政策 现状 描述 . 20 3.3.1 ABC 公 司具 体的 信 用政策 . 20 3.3.2

25、ABC 公 司制 定信 用 政策的 过程 . 21 3.4 ABC 公 司信用 政策 执行 中存在 的问 题 . 21 4 基 于会计 知识 流动的 ABC 公 司信用 政策 动态 管理 方案设 计 . 23 4.1 财务 组织 中的会计 知识 主体分 类 . 23 4.2 财务 流程 与知识流 的集 成 . 23 4.3 三大 财务 流程中的 会计 知识流 动模 型构建 . 25 4.3.1 结 算流 程中 的会 计 知识流 动分 析 . 25 4.3.2 核 算流 程中 的会 计 知识流 动分 析 . 27 4.3.3 内 审流 程中 的会 计 知识流 动分 析 . 28 4.4 基于 知

26、识 流 动的信 用政 策动态 管理 流程 . 29 5 基 于会计 知识 流动的 ABC 公 司信用 政策 动态 管理 方案实 施与 建议 . 31 5.1 基于 会计 知识流动 的 ABC 公司信 用政 策动 态管 理方案 . 31 5.2 保障 措施 . 32 5.3 实施 建议 . 33 6 结 论及研 究展 望 . 34 致谢 . 36 参 考文 献 . 37 个 人简 历、在 学期 间发表 的学 术论文 及取 得的研 究成 果 . 40 _1 绪论 1 1 绪论 1.1 研究背 景与问 题的提出 商品流通经过几千年的发展， 产生了许多衍生物， 也带来了各种各样的经济 现象。 赊销，

27、作为商品流通的衍生物之一， 促进了应收账款的产生和发展。 赊销 在市场经济中为企业在不断加剧的竞争中提供了新的发展思路， 其带来的好处是 显而易见的， 譬如可以保证客户的忠诚度、 刺激客户提前消费等等， 来增加企业 的销售业绩。 但是， 事 物的两面性决定了赊销在促进销售的同时也会产 生相应的 风险 企业难以迅速回笼资金， 会承担由应收账款产生的较大的资金风险。 从 普遍情况来看， 应收账款占用资金最大的企业有两种类型， 商贸流通企业和建筑 施工企业。 商贸流通企业和建筑施工企业是我国经济体制发展中有着领头羊的作 用， 他们的良好运营直接关系着我国国民经济的健康发展。 而应收账款是企业保 证现

28、金流安全需要重点关注的对象， 如果应收账款管理不善会给企业的资金链带 来致命的打击， 可能遏制了企业良好的发展前景， 将使企业的经营和财务状况陷 入危机。 在我国， 上市公 司的应收账款规模庞大的现状已经成为不容忽视的问题。 2013 年 3 月 5 日，由中国服务贸易协会和商务部研究院合办的“首届中国商业 保理行业峰会”发布了一份名为中国商业保理行业研究报告 2012的报告。 报告指出， 据估计全国企业应收账款规模在 20 万亿元以上，2012 年我国上市公 司因为应收账款规模持续上升导致财务风险已经为近十年来最大。报告还称， 2012 年受世界经济复苏明显放缓和国内经济下行压力加大的影响，

29、国际国内市 场需求总体不足， 我国各行业产能过剩问题较为突出。 在此背景下， 企业应收账 款规模持续上升， 回收周期不断延长， 应收账款拖欠和坏账风险明显加大， 企业 周转资金紧张状况进一步加剧 。据业内人士估计，全国企业的应收账款规模在 20 万亿以上，应收账款规模居高不下的原因一方面与国内外宏观经济形势和行 业发展情况相关， 企业资金周转出现困难， 另一方面， 我国信用体系建设缺失也 推高了坏账率进而加剧了风险。 虽然在金融危机的影响下， 众多企业纷纷选择稳定战略， 期望能在金融危机 消失之前保持住现有的市场地位， 但是由于应收账款规模是经年累月形成的， 相 关企业陷入困境， 企业的应收账

30、款周转天数增加、 坏账比率大都幅度上升， 企业 的现金流与营业收入和利润不能匹配， 不能保证资金链的有效运作， 对企业的发 展造成巨大影响。 所以在以 稳定为主的战略思想指导下， 企业对信用政策纷纷进 行收缩调整， 期望能加快回收应收账款， 降低资金安全风险。 然而， 不可否认的 _重庆理 工大 学硕 士学 位论 文 2 是， 企业应收账款风险的加大， 最直接的原因是信用政策的管理出现了问题。 信 用政策的制定是否有效； 制定后， 信用政策的 执行情况以及企业管理层是否能根 据宏微观经济环境和企业内外部环境变化及时地做出政策调整； 这种调整是静态 的还是动态的等等都会对企业的信用政策的有效执行

31、、 应收账款管理效果和财务 目标的实现产生影响。 随着互联网和移动终端的进一步普及、 信息爆炸时代来临， 企业要做出正确 的管理决策、 制定适时的管理方 法， 必须依赖内外部的有效信息， 加强对信息进 行有效地处理与整合。 然而随着网络技术的不断发展， 企业获取的会计信息越来 越复杂， 企业从冗杂的信息中提取自己所需信息的难度日益加剧， 知识管理技术 开始展现它的重要性。 将知识管理与流程相结合， 是企业进行有效管理的必然趋 势， 因此财务部门在面对日益 增多的需要处理的信息时， 要达到运作更加高效有 序运行的目的， 必须对会计知识进行不断地利用、 整合与更新。 在会计信息系统 的帮助下， 会

32、计人员在交流过程中实现的会计知识流动， 不再局限于核算方面的 处理过程更多的是在决策方面有帮助作用的财务知识。 然 而这些与决策相关的财 务知识大部分属于隐性知识， 难以从现有的教材、 准则中找到答案， 因此会计隐 性知识的获得、 提炼、 表示、 实现和创新如何实现， 是企业运用知识流动进行知 识管理面临的挑战。 企业信用政策的制定和管理是会计信息在知识流动过程中， 会计信息不断融 合和创新的结果。 信用政策的有效管理， 依靠的不仅仅是会计核算知识、 管理知 识和决策知识等财务有关的信息， 还需要业务信息、 行业信息等众多方面的信息。 而传统的信用政策制定方法在面临纷繁复杂的会计信息时很难进行

33、实时管理， 因 此企业需要对会计核算知识、 管理知识和会计决策知识及相关 业务知识进行有效 的管理。企业知识流管理的重要性在国内已经引起相关学者的重视，于 2003 年 由左美云等人提出， 保证知识创新、 共享和应用的顺利进行是企业知识流管理的 重要应用。 而企业信用政策的制定的主要依据是企业财务组织中的结算、 核算和 内审三项工作。引入知识流动理论，能通过会计信息在企业财务组织中的结算、 核算和内审三大流程中进行流动时发生的形式变化、 信息融合和创新的过程， 显 示出对信用政策管理产生影响的信息， 对企业实现信用政策的动态管理， 维护资 金链的安全和保持现金流的有效运作提供帮助。 企业运用知

34、识流动对信用政策进行动态管理既是企业在金融危机复苏时代 开展知识管理进行财务决策的具体应用， 也是企业进行高效财务管理的跨学科尝 试。 _1 绪论 3 1.2 国内外 研究现 状 根据本课题的研究内容， 下面分别对信用政策的制定及管理和知识流动相关 研究进行综述。 1.2.1 信用政策的制定及管理研究现状 信用政策的制定及管理是伴随着应收账款的管理同时发展的。 两者一直是国 内会计学者研究的重点之一， 有效进行信用政策的制定和管理会帮助企业稳定优 质客户，刺激客户消费，降低存货风险，增加收益从而提高自身的市场竞争力。 近几年来， 国内外对于信用政策的制定管理和应收账 款的管理已经进入了具 体应

35、用新的阶段。J.Terence Zinger(2009) 指出 信用政策代表的是企业动态的经营 目标， 企业会为了实现这个目标对信用政策进行调整。Katz （2011 ） 认为利用应 收账款融资可以高效地满足企业的金融需求， 企业在进行应收账款管理时应该充 分 考 虑 应 收 账 款 再 融 资 部 分 ， 促 进 企 业 的 资 金 回 笼 效 率 提 高 ；Paula （2012 ）从 企业管理的六大方面各设计了一个问题来帮助企业制定恰当的信用政策达到扩 大销售的目标并促使企业明确信用政策管理的责任人。R.Uthayakumar 和 M.Rameswari （2013 ） 在分析后提出供应

36、商使用信用政策会使客户提前收到货物， 降低了客户的成本，刺激了客户的消费，从而有利于 供应商企业扩大市场份额， 所以供应商应该合理使用信用政策。 国内学者就企业管理方面从理论和实际的角度对企业的信用政策管理进行 了研究。 于团叶 （2010） 指出应收账款管理不善尤其是海外应收账款管理出现问 题， 会给企业带来致命的损失， 因此从国内外情况分析了国际应收账款风险的成 因并提出了应对措施。孙庆文、栾晓慧和槐柳（2012）运用企业生命周期理论， 通过实证分析， 说明了在衰退期企业推出赊销信用政策的时间不同会带来不同的 收益或损失，因此企业在衰退期应该寻找最优的推出时间。 取 得 丰 富 成 果 的

37、 理 论 研 究 必 须 应 用 到 实 际 工 作 中 来 获 取 实 际 效 益 。 谢 军 （2012） 通过回归分析， 证明了影响企业融资的主要因素是企业的信用水平， 企 业会通过评估企业的信用水平和投资者保护程度， 并依据企业的违约风险作出相 应的销售信用政策。 雷淑琴 （2012） 认为， 企 业在制定信用政策时应根据成本效 益原则， 对管理成本、 坏账成本、 机会成本、 现金折扣成本进行综合分析， 从最 优成本的角度制定相应的信用政策。 随着经济环境的不断变化， 知识的扩散范围在不断重叠， 学者们已经不仅仅 局限于从会计这一单独的知识体系中去寻找最有的解决办法， 而是引入了跨学科

38、 的研究模型与方法， 例如万红波和唐玉玲 （2010） 在探讨了企业信用政策制定过 程中应当考虑的相关因素及其相互关系的基础上引入了博弈论， 提出了基本的信 _重庆理 工大 学硕 士学 位论 文 4 用政策模型， 并深入的研究了对称信息情况下企业信用政策制定的最佳决策； 田 中禾与廖祖东（2010 ）采用实证研究的方法，通过对 2007 年上市公 司披露的年 报信息的数据分析， 运用 Fisher 判别分析思想 构建来企业信用水平判断模型以确 定信用申请企业的信用水平状况， 并据此来制定相应的信用政策。 但是信用政策 的制定并不是一劳永逸的， 在企业的实施过程中总还会出现各种问题， 只有找到

39、出现问题的原因才能让信用政策发挥最大效用。郑方 松、王垒和李立君（2010） 认为不健全的应收账款内部控制流程设计或者没有严格执行企业的应收账款内 部控制流程， 以及其他自企业内部角度挖掘的企业应收账款管理不善的原因； 而 卢霞 （2010） 基于风险导视角， 探讨了应收账款内部控制体系， 认为企业在建立 完善的应收账款内部控制的同时要注重其得到有效执行才能提高企业的竞争力。 在探讨信用政策实施不能取得预期效果原因的基础上， 学者们也研究出了许多方 法来解决这些问题。 闫玉萍 （2010） 提出了在制定合理信用政策的基础上建立应 收账款准备金制度来应对坏账准备， 通过应收账款准备金给实际坏 账

40、发生的影响 带来缓冲， 给企业更多地应对时间来寻找最优解决方案； 苗娟 （2010） 从信用标 准、 信用条件和收账政策三个方面分析了信用政策的改进方向； 严涛 （2012）在 讨论加强应收账款管理时， 提出从财务报表方面和信用评级报告或国家有关机构 核查报告来获得关于客户信用资格的信息，以此来判断信用政策的标准。 1.2.2 知识流动相关研究现状 知识管理的概念自一提出就有不同的定义和流派， 但是总体说来能让人接受 的概念为知识管理不仅仅是对知识管理， 还需要将人员与知识创新结合起来， 为 组织创造价值的活动。 赵蕾、 刘红丽 （2010）则 认为知识管理并不只是单纯的技 术问题， 而需要将

41、人、 流 程与技术结合起来才能进行有效地知识管理； 徐扬 （2012） 提出了需要对知识价值进行量化， 以此来判定知识管理的效用。 可以说， 员工之 间的相互交流会促进知识共享的发生， 企业必须对对知识进行有效的管理， 才能 让知识在管理过程中发生有效率的流动。 国 外 对 于 知 识 流 动 的 研 究 已 经 趋 向 于 将 知 识 流 动 应 用 于 不 同 的 领 域 ， 如 Nadine(2011）， Anne （2011）、 Mario 和 Teodora （2011）分析了经济 学中知识流 动的网络地图要素并在进行网络地图的构建的过程中展开了激烈的讨论， 搭建了 网 络 地 图

42、中 知 识 有 效 流 动 的 理 论 框 架 ；Clementinah 、John 、Koskela 和 Patricia （ 2010 ） 将 知 识 流 动 运 用 到 了 物 理 学 中 的 终 端 故 障 排 除 ； Alexander 和 Pernilla(2010) 认 为 建 筑 行 业 的 知 识 共 享 会 随 着 知 识 发 生 流 动 而 实 现 ；Zane 和 Michelle （2011 ） 提 出 将 知 识 管 理 运 用 于 开 发 和 管 理 的 企 业 资 源 计 划 的 课 程 ； Mustapha(2012) 认为知识管理的最终目标是创建一个学习型组织在知识共享环 境，而一个称为 KFTGA 的系统,能在知识共 享环境下对知识流进行 跟踪考察； _