税收征收管理法律制度.docx

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1、税收征收管理法律制度 第七章税收征收管理法律制度 考情分析 本章在以往的考试中，涉及分数不多，2022年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为 主要题型，有时在简答题或综合题中会涉及一些关于征收管理及处罚的小考点。2022年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2022年试题中分值高达21分，唯一的一道10分 综合题出自本章。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要内容包括（节）： 1.税收征收管理概述 2.税务管理 3.税款征收 4.税务检查 5.违反税收法律制度的法律责任 2022年经济法基础第七章大纲（与2022年一致）： （一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定 （

2、二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定 （三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务 （四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 （五）了解我国税收管理体制 本章主要考点 第一节税收征收管理概述 一、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题） ()。 根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有 （2022 年） A. 税务检查 B. 税务代理 C. 税务处罚 D. 税款征收 ACD 税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。 在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利 的有（ ）。（ 2022 年） A. 要求税务机关对纳税人情况保

3、密 B. 对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C. 要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D. 对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 答案】 ABCD 第二节 税务管理 一、税务登记管理 （一）概述： 1. 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。 2. 两个时间：（ 1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 1 5日内，将其全部账号向 主管税务机关报告； （ 2）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 l5 日内书面报告主管税务机关， 并登报声明 作废。 （二）税务登记内容： 包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、 复业登

4、记等。 1. 开业登记： （1） 时间：是领取工商营业执照之日起 （2） 办理时应出示的证件和资料： 工商营业执照； 有关合同、章程、协议书； 组织机构统一代码证书； 居民身份证、护照或其他合法证件。 2. 变更登记：自工商办理变更登记之日起 变更登记是先工商变更，再税务变更。 3. 注销登记 注销登记是先税务变更，再工商变更。 二、账簿、凭证管理 （一）账证设置： 1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 国家有关规定设置账簿。 2. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 度或者财 务、会计处理办法，报送税务机关备案。 注意区分不同时间长短、起点（如

5、领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日 起）。 注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、 30 日内，向税务机关办理税务登记。 30 日内向税务机关办理变更税务登记。 15 日内，按照 15 日内，将其财务、会计制 （二）发票管理 1. 税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和 监督。 2. 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发 票的，可以 要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过 10000 元的 保 证金，并限期缴销发票。 3. 凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提

6、供、接受服务 或者其他经 营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时 征税。 4. 发票的开具和保管 : 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明 作废。 5. 发票的检查 税务 机关在发票管理中有权进行下列检查： （1） （2） （3） （4） （ 5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复 制。 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。 （三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 : 除法律、行政法规另有规定外，保

7、存 根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登 记证 件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报 送税务机关备案。这里的一定期限内是指（ 日内 日内 日内 日内 A 5 年。 检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况； 调出发票查验； 查阅、复制与发票有关的凭证、资料； 向当事各方询问与发票有关的问题和情况； 10 年。 ）。（ 2022 年）（ 2022 年） 根据我国税收征收管理法的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。 A. 自领取营业执照之日起 B. 自领取营业执照之日起 C. 自申请营业执照之日起 D. 自申

8、请营业执照之日起 B 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期 限内将财 务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ A. 自领取营业执照之日起 30日内 B. 自领取税务登记证件之日起 30日内 C. 自领取营业执照之日起 15日内 D. 自领取税务登记证件之日起 15日内 D 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申 请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过 元的保证金，并限期缴销发票。（ ）（ 2022 年） 临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭

9、所在地 税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（ ）（ 2022 年） 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购 发票时应向 税务机关提供的有（ ）。（ 2022 年） A. 税务登记证件 B. 经办人身份证明 C. 工商营业执照 D. 财务印章或发票专用章印模 ABD 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权 采取的措施 有（ ）。（ 2022 年） A. 调出发票查验 B. 查阅、复制与发票有关的凭证、资料 C. 向当事人各方询问与发票有关的问题和情况 D. 检查领购、开具和保管发票的情况 ABCD 根据发票管理办法的

10、规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保 存期限是 （ ）。（ 2022 年） 年 年 年 年 答案】 B 15 日内 30日内 45日内 60 日内 ）。 1万 （1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存 5 年；（2）账簿、记账凭证、 报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为 10 年。 下列从事生产、经营纳税人的各项活动中，符合税收征收管理法的规定的 有（）。 A.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15 日内，将其全部账号报书面报主管税务机关 B.自领取税务登记证之日起15日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理办法报 主管税务机关备案 C.应当自领取税务登记证或发生纳税

11、义务之日起15日内设置账薄 D.遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废 ABD 本题考核有关帐簿、凭证的时间规定。从事生产、经营纳税人：自领营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账薄，C选项表述不正确；自领取税务登记证之日起15日内，所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案。 三、纳税申报 1.纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。 2.纳税申报期限 3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。企业所得税 的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。 ）（2022 年） X 第三节税款征

12、收方式 、税款征收方式 （二）税款的缴纳方式 1.纳税人直接向国库经收处缴纳 2.税务机关自收税款并办理入库手续 3.代扣代缴 4.代收代缴 5.委托代征 根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（ A.查账征 ）。（2022 年） 收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 B 二、税款征收措施 （一）核定税额情形一一纳税人有下列情形之一的，采用核定征收方式（注意多选题） 依照税收征收管理法可以不设置账簿的； 依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的； 发生纳税义务，未按照

13、规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 （二）责令缴纳和加收滞纳金：滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0的滞纳金。 滞纳税款天数是指，税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。 （三）责令提供纳税担保 具体方式3 种，包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押。 1. 纳税保证： （1）纳税保证人范围：不包括：国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。企业法人的职能部门不得为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授

14、权范围内提供纳税担保。 （2）保证期间：为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。 履行保证责任的期限为l5 日，即纳税保证人未按照规定的履行保证责任的期限缴 纳税款及滞纳金的，由税务机关发出责令限期缴纳通知书，责令纳税保证人在限期l5 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。 2. 纳税抵押 下列财产不得抵押：土地所有权；土地使用权，但上面所述情况除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法定程序确认为违

15、法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设立的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产；等共八项。 抵押期间，经税务机关同意，纳税人可以转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。纳税人转让抵押物所得的价款，应当向税务机关提前缴纳所担保的税款、滞纳金。超过部分，归纳税人所有，不足部分由纳税人缴纳或者提供相应的担保。 （四）税收保全措施 1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范

16、围之内。个人及 其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或 者一处以外的住房。税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强 制执行措施。 （五） 税收强制执行措施 1. 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2. 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖 或者变卖所得 抵缴税款。 与保全措施关系：税收强制执行措施不是保全措施的必然结果。 （六） 阻止出境 欠缴税的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税 担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出

17、境。 根据税收征收管理法的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况，有 权采取的措施有（ A. 加收滞纳金 B. 追征税款 C. 核定应纳税额 D. 吊销营业执照 ABC 选项D 属于工商部门的权限。 根据税收征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额 的有（ ）。 （ 2022 年） A. 有偷税、骗税前科的 B. 拒不提供纳税资料的 C. 按规定应设置账簿而未设置的 D. 虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的 BCD 本题考核税务机关核定应纳税额的情形。核定纳税人应纳税额的情形有 包括 A 选项。 根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关 除责令其限期缴

18、纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的 （ ）。（ 2022 年） A. 万分之一 B. 万分之五 C. 千分之一 D. 千分之二 B 根据 税收征收管理法 的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是 2022 年） A. 暂扣纳税人税务登记证 B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C. 拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D. 查封纳税人价值相当于应纳税款的货物 ）。（ 2000 年） 7 种，不 ）。 D 本题考核税收保全措施。根据规定，选项 项 D 属于税收保全措施。 根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，

19、税务 机关可以依法 对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（ （ 2022 年） A. 责令纳税人暂时停业，直至缴足税款 B. 扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 C. 查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物 D. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款 A 选项 A 属于税收保全措施。注意税收保全措施与税收强制执行措施的区别。 根据 税收征收管理法 的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是 2022 年） A. 暂扣纳税人营业执照 B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C. 依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D.

20、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D 纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令 限期申 报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）（ 2022 年） （ 2022 年）某球员转会国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应 纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（ ） V 税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律 制度的 规定，对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是（ A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 定期定额征收 D 甲公司 2022 年 8 月应纳增值税税款 300000 元，该单位会计由于去外地开会， 9 月 18 日才将 8 月税款缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收的滞纳金 为（ ）元。 答案】 C 本题考核滞纳金的计算。滞纳天数为 9月11 日-9月18日，共8日，滞纳金= 3OOOOOX%oX 8= 1200 （元）。 B 和选项 C 均为税收强制执行措施，选 ）。 ）。 ）。