税收征收管理法(PPT 53页).pptx

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1、第三编第三编 程序税法程序税法 在本编你将了解在本编你将了解 税收征收管理法税收征收管理法 税收救济法税收救济法第十章第十章 税收征收管理法税收征收管理法在本章你将了解在本章你将了解 税务管理法税务管理法 税款征收法税款征收法 税务检查法税务检查法 税收征管法律责任税收征管法律责任第一节第一节 税务管理法税务管理法 税务登记法税务登记法 账簿、凭证的管理法账簿、凭证的管理法 纳税申报法纳税申报法设立登记：自领营业执照日起设立登记：自领营业执照日起30日内日内变更登记：自领营业执照日起变更登记：自领营业执照日起30日内日内注销登记：注销工商登记之前注销登记：注销工商登记之前税务登记形式税务登记形

2、式 税务登记税务登记纳税人在规定的时间内向税务机关纳税人在规定的时间内向税务机关办理登记的法定手续。办理登记的法定手续。一、税务登记法一、税务登记法二、账簿、凭证管理法二、账簿、凭证管理法 账簿、凭证账簿、凭证经济活动语言，是计税依据。经济活动语言，是计税依据。账簿凭证管理法内容账簿凭证管理法内容依法建账（依法建账（15天建好、天建好、15天报送）天报送）依法保管账簿（依法保管账簿（10年）年）依法安装、使用税控装置，不得损毁或者擅依法安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置自改动税控装置依法管理发票：印制、领购、开具、取得、依法管理发票：印制、领购、开具、取得、保管保管三、纳税申报法

3、三、纳税申报法纳税申报纳税申报纳税人、扣缴义务人依法向税务纳税人、扣缴义务人依法向税务机关申报办理有关纳税或扣缴税款资料等事宜。机关申报办理有关纳税或扣缴税款资料等事宜。纳税申报法内容纳税申报法内容申报期限：按期或按次申报期限：按期或按次申报资料：纳税申报表、财务会计报表等申报资料：纳税申报表、财务会计报表等申报方式：直接、邮寄、网络申报方式：直接、邮寄、网络第二节第二节 税款征收法税款征收法 查账征收：依账征收查账征收：依账征收 查定征收：实地考察查定征收：实地考察 核定征收核定征收 查验征收：设立检查站征收查验征收：设立检查站征收 定期定额：按月核定税款定期定额：按月核定税款税税款款征征收

4、收方方式式 二、税务机关征收中采取的措施二、税务机关征收中采取的措施依法可以不设账簿的依法可以不设账簿的依法应设账簿但未设的依法应设账簿但未设的擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的虽设账，但账目混乱，难以查账的虽设账，但账目混乱，难以查账的欠税，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的欠税，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。核核定定税税款款 关联企业关联企业 原则：独立交易原则：独立交易 违反原则调整方法违反原则调整方法关联企业关联企业货物：独立交易价格货物：独立交易价格 或：或： 成本成

5、本+费用费用+利润利润服务：独立交易费用服务：独立交易费用技术：独立交易价格技术：独立交易价格 由税务机关核定税额，责令其缴纳由税务机关核定税额，责令其缴纳 不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。应纳税款的商品、货物。 扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押，扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；并归还所扣押的商品、货物； 扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。得抵缴税款。未办理税务登记

6、和临时经营未办理税务登记和临时经营税收保全税收保全前提条件前提条件具体措施具体措施有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的在限期内发现在限期内发现其有明显转移、隐匿应税商其有明显转移、隐匿应税商品、货物、其他财产或应税收入品、货物、其他财产或应税收入税务机关可以责成其提供纳税担保税务机关可以责成其提供纳税担保书面通知纳税人开户行或其他金融机构冻书面通知纳税人开户行或其他金融机构冻结其金额相当于税款的存款结其金额相当于税款的存款扣押、查封纳税人的价值相当于税款的商扣押、查封纳税人的价值相当于税款的商品、货物或其他财产品、货物或其他财产 纳税人未按规定缴纳税款纳税人

7、未按规定缴纳税款 扣缴义务人未按规定解缴税款扣缴义务人未按规定解缴税款 纳税担保人未按规定缴纳担保税款纳税担保人未按规定缴纳担保税款 逾期仍未缴纳的逾期仍未缴纳的税收强制执行税收强制执行前提条件前提条件具体措施具体措施书面通知纳税人开户行或其他金融机构书面通知纳税人开户行或其他金融机构其金额相当于税款的存款其金额相当于税款的存款扣押、查封、拍卖、变卖扣押、查封、拍卖、变卖纳税人价值相当纳税人价值相当于税款的商品、货物或其他财产，以拍卖于税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款或变卖所得抵缴税款 主体主体欠缴税款的纳税人或其法定代表人欠缴税款的纳税人或其法定代表人 条件条件需要出境的

8、，应当在出境前向税务需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。 措施措施税务机关可以通知出境管理机关阻税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境止其出境离境清税离境清税 优先于无担保债权，法律另有规定的除外优先于无担保债权，法律另有规定的除外 纳税人欠税发生在其以其财产纳税人欠税发生在其以其财产 设定抵押、质押或其财产被留置之前的设定抵押、质押或其财产被留置之前的 税收优先于前三个债权税收优先于前三个债权 纳税人欠税纳税人欠税 又被行政机关处以罚款、没收违法所得的又被行政机关处以罚款、没收违法所得的 税收优先于罚款、没收违法所得。税收

9、优先于罚款、没收违法所得。税收优先权税收优先权 因怠于行使到期债权因怠于行使到期债权 放弃到期债权放弃到期债权 无偿转让财产无偿转让财产 以明显不合理的低价转让财产而以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形受让人知道该情形对国家税收造成损害的对国家税收造成损害的税收代位权与撤销权税收代位权与撤销权主体：欠税的纳税人主体：欠税的纳税人情形：情形：后果：后果：措施：措施： 按照合同法实行代位权与撤销权按照合同法实行代位权与撤销权三、税款的退还和追征三、税款的退还和追征具具 体体 情情 形形时时 限限退退还还税务机关发现税务机关发现 10日退还日退还纳税人发现纳税人发现 3年内发现，年内发现，3

10、0日退还日退还责任责任时限时限追追征征税务机关责任税务机关责任 3年年 （不追征（不追征滞纳金）滞纳金）义务人责任义务人责任3年年少缴少缴10万元以上万元以上5年年 偷税、抗税偷税、抗税骗税、欠税骗税、欠税无限无限 第三节第三节 税务检查法税务检查法 一、税务检查法的概念一、税务检查法的概念 税务检查税务检查税务机关依税法和财务制度税务机关依税法和财务制度对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣 代缴、代收代缴税款义务情况代缴、代收代缴税款义务情况进行审查和监督的活动进行审查和监督的活动 税务检查法税务检查法国家制定关于税务检查方面法律国家制定关于税务检查方

11、面法律规范的总称。规范的总称。 查账查账 实地检查实地检查 责成义务人提供有关文件、证明和资料责成义务人提供有关文件、证明和资料 询问义务人有关问题和情况询问义务人有关问题和情况 到车站等地检查纳税人托运、邮寄应税商到车站等地检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产有关单据、凭证和有品、货物或其他财产有关单据、凭证和有关资料关资料 检查存款检查存款税务检查范围税务检查范围五、税务稽查法五、税务稽查法（一）税务稽查法（一）税务稽查法国家制定的关于税务稽查方面的法律规范的国家制定的关于税务稽查方面的法律规范的总称。总称。（二）税务稽查组织机构（二）税务稽查组织机构 国家级稽查局国家级稽查局 省

12、级稽查局省级稽查局 市、县级稽查局市、县级稽查局（三）税务稽查程序（三）税务稽查程序 制定计划制定计划 对象确定、管辖与立案对象确定、管辖与立案 实施实施 审理审理 处理决定执行处理决定执行第四节第四节 法律责任法律责任一、纳税人、扣缴义务人法律责任一、纳税人、扣缴义务人法律责任（一）违反税务管理行为及法律责任（一）违反税务管理行为及法律责任 1.纳税人有下列行为之一的纳税人有下列行为之一的 由税务机关责令限期改正，可处由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款元以下罚款 情节严重，处情节严重，处2000元元-10000元以下罚款：元以下罚款： 未按规定期限申报办理相关税务登记的；未按规定

13、期限申报办理相关税务登记的； 未按规定设置、保管帐薄或保管记帐凭证和有关未按规定设置、保管帐薄或保管记帐凭证和有关资料；资料； 未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；法和会计核算软件报送税务机关备查的； 未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的自改动税控装置的。 扣缴义务人未按规定扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿

14、或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证和有关或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证和有关资料的，资料的，由税务机关责令限期改正，可处由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款元以下罚款情节严重的，处以情节严重的，处以2000-5000以下的罚款。以下的罚款。2、纳税人未按规定办理或使用税务登记证件的、纳税人未按规定办理或使用税务登记证件的末按规定办理税务登记证件验证或换证的末按规定办理税务登记证件验证或换证的责令限期改正，可处责令限期改正，可处2000元以下罚款元以下罚款情节严重，处情节严重，处2000-10000元罚款元罚款未按规定使用税务登记证件或者转借、涂改、未按规定使用税务登记证件或者

15、转借、涂改、损坏、买卖、伪造税务登记证件的损坏、买卖、伪造税务登记证件的处处2000-10000元以下罚款元以下罚款情节严重，处情节严重，处10000-50000元罚款元罚款 3、义务人未按规定办理或不办理纳税申报的、义务人未按规定办理或不办理纳税申报的义务人未按规定办理纳税申报及纳税资料的或义务人未按规定办理纳税申报及纳税资料的或未按规定报送扣缴税款报告表及有关资料的。未按规定报送扣缴税款报告表及有关资料的。责令限期改正，可处责令限期改正，可处2000元以下罚款。元以下罚款。情节严重，处情节严重，处2000-10000元罚款。元罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴税款的纳税人不进行纳税申报

16、，不缴或少缴税款的追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款缴或少缴税款0.5-5倍以下罚款。倍以下罚款。（二）逃避纳税行为及其法律责任（二）逃避纳税行为及其法律责任纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申纳税的行为。（新刑法报或不申纳税的行为。（新刑法201）逃避税款占应纳税款之比逃避税款占应纳税款之比责任责任10%以上的以上的3年以下有期徒刑或拘役，年以下有期徒刑或拘役，并处罚金并处罚金30%以上的以上的3-7年有期徒刑，并处罚金年有期徒刑，并处罚金扣缴义务人逃避纳税数额较扣缴义务人逃避纳税数额较大的

17、大的同上同上 数额计算：对多次实施逃避纳税行为，未经处理数额计算：对多次实施逃避纳税行为，未经处理的，按累计数额计算。的，按累计数额计算。 以罚代刑：有逃避纳税行为，经税务机关依法下以罚代刑：有逃避纳税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴税款和滞纳金，已受行政处达追缴通知后，补缴税款和滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；罚的，不予追究刑事责任； 以罚代刑除外：但以罚代刑除外：但5年内因逃避税款受过刑事处年内因逃避税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 （三）逃避追缴欠缴税款行为及法律责任（三）逃避追缴欠缴税款行为及法律责任逃

18、避追缴欠税额逃避追缴欠税额责任责任未构成犯罪的未构成犯罪的追缴所欠税款及滞纳金追缴所欠税款及滞纳金并处并处0.5-5倍以下罚款倍以下罚款在在1-10万元的万元的3年以下有期徒刑或拘役年以下有期徒刑或拘役并处或单处并处或单处1-5倍以下罚金倍以下罚金在在10万元以上的万元以上的3-7年有期徒刑年有期徒刑并并1-5倍以下罚金倍以下罚金纳税人欠税，采取欺骗隐瞒等手段，妨碍税务机关追纳税人欠税，采取欺骗隐瞒等手段，妨碍税务机关追缴欠税款的行为缴欠税款的行为（四）抗税行为及其法律责任（四）抗税行为及其法律责任以暴力、威胁方法拒不纳税的行为以暴力、威胁方法拒不纳税的行为 情形情形责任责任未构成犯罪的未构成

19、犯罪的由税务机关追缴拒缴税款、滞纳金由税务机关追缴拒缴税款、滞纳金并处并处1-5倍罚款倍罚款构成犯罪构成犯罪情节严重的情节严重的3年以下有期徒刑或拘役年以下有期徒刑或拘役并处并处1-5倍罚金倍罚金3-7有期徒刑有期徒刑并处并处1-5倍罚金倍罚金二、税务机关、税务人员法律责任二、税务机关、税务人员法律责任（一）税务机关税务人员发售发票、抵扣税款、（一）税务机关税务人员发售发票、抵扣税款、出口退税工作中玩忽职守的法律责任出口退税工作中玩忽职守的法律责任致国家利益遭受重大损失的，处致国家利益遭受重大损失的，处5年以下有期年以下有期徒刑或拘役徒刑或拘役致国家利益遭受特别重大损失的，处致国家利益遭受特别

20、重大损失的，处5年以上年以上有期徒刑。有期徒刑。（二）税务人员利用职务上的便利，收受或（二）税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的行为及其法律责任他不正当利益的行为及其法律责任构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。不够成犯罪的，依法给予行政处罚。不够成犯罪的，依法给予行政处罚。（三）税务机关、税务人员查封、扣押纳税（三）税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必须的住房人个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品的法律责任和用品的法律责任责令退还，依法予以行政处分。责令

21、退还，依法予以行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （四）税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，（四）税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、唆使或或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、逃避追缴欠税、骗取国家出口退税及抗税的逃避追缴欠税、骗取国家出口退税及抗税的行为行为 及其法律责任及其法律责任构成犯罪的构成犯罪的 ，依法追究刑事责任；，依法追究刑事责任；尚不够成犯罪的，依法给予行政处分。尚不够成犯罪的，依法给予行政处分。 （五）税务人员私舞弊或者玩忽职守，不征（五）税务人员私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应纳税款的行为及其法律责任或者少

22、征应纳税款的行为及其法律责任致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。（六）税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、（六）税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的行为及其法律责任扣缴义务人的行为及其法律责任调离税收工作岗位，并依法给予行政处调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。分。（七）擅自作出税收的开征、停征等决定或（七）擅自作出税收的开征、停征等决定或者其他同税收法律、行政法规相抵触的决定者其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的法律责任的法律责任除依法撤

23、销其擅自作出的决定外，补征应征除依法撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 三、纳税人、扣缴义务人、税务人员及其三、纳税人、扣缴义务人、税务人员及其他人法律责任他人法律责任（一）骗取出口退税行为及法律责任（一）骗取出口退税行为及法律责任以假报出口或者其他欺骗手段骗取的国以假报出口或者其他欺骗手段骗取的国家出口退税款的行为。家出口退税款的行为。情

24、形情形责任责任未构成犯罪的未构成犯罪的由税务机关追缴骗取税款由税务机关追缴骗取税款并处并处1-5倍以下的罚款倍以下的罚款数较大的数较大的处处5以下有期徒刑或拘役以下有期徒刑或拘役并处并处1-5倍以下罚金倍以下罚金数额巨大或有其他严重情数额巨大或有其他严重情处处5-10以下有期徒刑以下有期徒刑并处并处1-5倍以下罚金倍以下罚金数额特别巨大或有其他特数额特别巨大或有其他特别严重情节的别严重情节的处处10年以上有期或无期，并年以上有期或无期，并处处1-5倍以下罚金或没收财产。倍以下罚金或没收财产。（二）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行（二）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便

25、，导致未缴、账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或名骗取国家出口退税款的法律责少缴税款或名骗取国家出口退税款的法律责任任税务机关除没收具违法所得外，可以处税务机关除没收具违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。倍以下的罚款。（三）银行和其他金融机构未依法的规定在从事（三）银行和其他金融机构未依法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证号生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证号码，或未按规定在税务登记证件中登录从事生产、码，或未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人账户账号的法律责任。经营的纳税人账户账号的法律责任。由

26、税务机责令其限期改正，处由税务机责令其限期改正，处2000-20000元元以下的罚款；以下的罚款；情节严重的，处情节严重的，处20000-50000元以下的罚款。元以下的罚款。（四）银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依（四）银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查义务人存款账户或拒绝执行税务机关作出法检查义务人存款账户或拒绝执行税务机关作出冻结或扣缴存款的决定，或在接到税务机关的书冻结或扣缴存款的决定，或在接到税务机关的书面通知后帮助义务人转移存款，造成税款流失面通知后帮助义务人转移存款，造成税款流失的及其法律责任的及其法律责任由税务机关处由税务机关处10-50万元以下的罚款，对直接万元以下

27、的罚款，对直接负责主管人员和其他直接责任人处负责主管人员和其他直接责任人处1000-10000元元以下罚款。以下罚款。 （五）对非法携带、邮寄、运输或存放空白发票（五）对非法携带、邮寄、运输或存放空白发票的法律责任的法律责任由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处以并处以10000元以下罚款。元以下罚款。（六）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私（六）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的法律责任自制作发票监制章、发票防伪专用品的法律责任由税务机关依法予以查封、扣押或销毁，没由税务机关依法予以查封、扣押或销毁，没收非法所得

28、和作案工具，可以并处收非法所得和作案工具，可以并处1-5万元以下的万元以下的罚款；罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（七）违反发票管理法规，导致其他单位或个人（七）违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的法律责任未缴、少缴或骗取税款的法律责任由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或骗取的税款少缴或骗取的税款1倍以下的罚款。倍以下的罚款。（八）虚开增值税专用发票的法律责任（八）虚开增值税专用发票的法律责任 有为他人虚开有为他人虚开 为自己虚开为自己虚开 让他人为自己虚开让他人为自己虚开 介绍他人虚开专用发

29、票介绍他人虚开专用发票虚开增值税专用发票虚开增值税专用发票情形情形责任责任虚开虚开处处3年以下有期或拘役年以下有期或拘役并处并处2-20万元以下罚金万元以下罚金虚开税款数额较大虚开税款数额较大或其他严重情节的或其他严重情节的处处3-10有期有期并处并处5-50万元以下罚金万元以下罚金虚开税款数额巨大虚开税款数额巨大或有其他特别严重情节的或有其他特别严重情节的处处10以上有期或无期以上有期或无期并处没收财产并处没收财产情形情形责任责任伪造或出售伪造的伪造或出售伪造的处处3年以下有期或拘役年以下有期或拘役并处并处2-20万元以下罚金万元以下罚金数量较大数量较大或有其他严重情节的或有其他严重情节的处

30、处3-10年有期徒刑年有期徒刑并处并处5-50万元以下罚金万元以下罚金数量巨大数量巨大或有其他特别严重情节的或有其他特别严重情节的处处10以上有期或无期以上有期或无期并处没收财产并处没收财产数量特别巨大、情节特别严重数量特别巨大、情节特别严重严重破坏经济秩序的严重破坏经济秩序的处无期徒刑或处无期徒刑或死刑死刑并处没收财产并处没收财产（九）伪造或出售伪造增值税专用发票法律责任（九）伪造或出售伪造增值税专用发票法律责任（十）非法出售增值税专用发票的法律责任（十）非法出售增值税专用发票的法律责任情形情形责任责任非法出售增值税专用发票非法出售增值税专用发票的的处处3年以下有期或拘役年以下有期或拘役并处

31、并处2-20万元以下罚金万元以下罚金数量较大的数量较大的处处3-10年有期年有期并处并处5-50万元罚金万元罚金数量巨大数量巨大或有其他特别严重情节的或有其他特别严重情节的处处10以上有期或无期以上有期或无期并处没收财产并处没收财产（十一）非法购买增值税专用发票或购买伪（十一）非法购买增值税专用发票或购买伪造的增值税专用发票的法律责任造的增值税专用发票的法律责任处处5年以下有期徒刑、拘役，并处或单年以下有期徒刑、拘役，并处或单处处2 万元以上万元以上20万元因的罚金。万元因的罚金。情形情形责任责任有此行为的有此行为的处处3年以下有期或拘役年以下有期或拘役并处并处2-20万元以下罚金万元以下罚金

32、数量巨大的数量巨大的处处3-7年有期年有期并处并处5-50万元罚金万元罚金数量特别巨大的数量特别巨大的处处7以上有期或无期以上有期或无期并处没收财产并处没收财产（十二）伪造、擅自制造或出售伪造、擅自制造的可以用（十二）伪造、擅自制造或出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的法律责任于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的法律责任思考与应用思考与应用1、税务登记制度的完善。税务登记制度的完善。2、请考察纳税人是如何办理税务登记的、请考察纳税人是如何办理税务登记的? 3、你认为税控装置能否真正解决逃税？、你认为税控装置能否真正解决逃税？4、谈谈如何使我国的账簿、凭证管理制度从立法

33、、谈谈如何使我国的账簿、凭证管理制度从立法环节、执法环节得以改善？环节、执法环节得以改善？5、考察税收保全措施的由来及其实践情况。、考察税收保全措施的由来及其实践情况。6、举例分析税收强制执行措施、举例分析税收强制执行措施7、税收优先权的理论依据？、税收优先权的理论依据？8、什么是税收代位权、撤消权？考察它们的理论、什么是税收代位权、撤消权？考察它们的理论依据是什么？依据是什么？9、税款的退还和追征背后的理论精神是什么？、税款的退还和追征背后的理论精神是什么？10、以刘晓庆税案为例，考察我国税务稽查步骤。、以刘晓庆税案为例，考察我国税务稽查步骤。11、你对增值税专用发票方面犯罪的看法？、你对增值税专用发票方面犯罪的看法？