企业城市维护建设税法的定义.pptx

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1、 纳税义务人纳税义务人税率税率 计税依据计税依据 应纳税额的计算应纳税额的计算 税收优惠税收优惠 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报 ，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳和权利及义务关系的法律法规。 是国家对缴纳增值税，消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。的特征的特征：（一） 具有附加税性质。（二） 具有特定性。 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建

2、城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的税税额与纳税人实际缴纳的“三税三税”税额之间的税额之间的比率。比率。（一）（一） 纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7%;（二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为（二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5% ；（三）（三） 纳税人所在地不在市区、县城或者城镇的，纳税人所在地不在市区、县城或者城镇的，税率税率1%. 城建税的计税依据，是指纳税人城建税的计税依据，是指纳税人“” 纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关税法而加收的滞纳有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违反行为的经济金和罚款，是税务机关对纳税人违

3、反行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补查补“三税三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。的城建税进行补税和罚款。 城建税以城建税以“三税三税”税额为计税依据并同时征税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征收，如果要免征或者减征“三税三税”，也就要同时，也就要同时免征或者减征城建税。免征或者减征城建税。 特别规定特别规定: 自自1997年年1月月1日起，供货企业向出口日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时。以增值企业和市县外贸企业销售出口产品时。以增值税当期销项税额抵

4、扣进项税额后的余额，计算税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。缴纳城建税。 但对出口退还增值税、消费税的，不退但对出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。还已缴纳的城建税。 自自2005年起年起,经国家税务总局正式审核经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城建税和教育批准的当期免抵的增值税额纳入城建税和教育费附加的计税额费附加的计税额. 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的纳的“三税三税”税额决定的，税额决定的， 计算公式计算公式 应纳税额应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业纳税人实际缴纳的增值税、

5、消费税、营业税税额税税额适用税率适用税率 例例5-1：某市区一企业：某市区一企业2008年年2月份实际缴纳增值月份实际缴纳增值税税300 000元，缴纳消费税元，缴纳消费税400 000元，缴纳营业元，缴纳营业税税200 000元。计算该企业应纳的城建税税额。元。计算该企业应纳的城建税税额。企业应纳的城建税税额企业应纳的城建税税额 =（300 000+400 000+200 000）7% =900 0007% =63000（元）（元）（一）（一） 城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的“三三税税”税额计税，即随税额计税，即随“三税三税”的减免而的减免而减免。减免。（二）（二） 对于因

6、减免税而进行对于因减免税而进行“三税三税”退退库的，城建税也可同时退库。库的，城建税也可同时退库。（三）（三） 海关对进口产品代征的增值税、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。消费税，不征收城建税。（四）（四） 对机关服务中心为机关内部提供对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在的后勤服务所取得的收入，在20052005年年1212月月3131日前，暂免征收城建税。日前，暂免征收城建税。（五）（五） 对三峡建设基金自对三峡建设基金自20042004年年1 1月月1 1日日至至20092009年年1212月月3131日，免征城建税和教育日，免征城建税和教育费附加。费附

7、加。 一、一、 纳税环节纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。 二、二、 纳税地点纳税地点 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。纳税地点就是“三税”缴纳地点。 一、一、 纳税期限纳税期限 由于城建税是由纳税人在缴纳由于城建税是由纳税人在缴纳“三税三税”时同时缴纳的。所以其纳税期限分别与时同时缴纳的。所以其纳税期限分别与“三三税税”的纳税期限一致。的纳税期限一致。 二、二、 纳税申报纳税申报P157 一、概述一、概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附

8、加费。单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 二、纳费人：二、纳费人： 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人均为教育费附加的纳费义务人 ，但暂不包括外商投，但暂不包括外商投资企业和外国企业。资企业和外国企业。 凡代征增值税、消费税、营业凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事农业、乡镇企业，由乡镇人民政府

9、征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。业附加，不再征收教育费附加。 三、征费范围三、征费范围 征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。 四、征收率四、征收率 教育费附加的征收率为教育费附加的征收率为3。 五、费额计算五、费额计算 （一）计费依据：（一）计费依据： 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费 依据。依据。 （二）计算公式：（二）计算公式： 应纳教育费附加（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三应纳教育费附加（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）税税额）3 例

10、例5-2：某市区一企业：某市区一企业2008年年2月份实际月份实际缴纳增值税缴纳增值税300 000元，缴纳消费税元，缴纳消费税400 000元，缴纳营业税元，缴纳营业税200 000元。计算该元。计算该企业应纳的教育费附加。企业应纳的教育费附加。 企业应纳的教育费附加企业应纳的教育费附加 =（300 000+400 000+200 000）3% =900 0003% =27000（元）（元） 六、征收管理 （一）纳费期限（一）纳费期限 纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。申报、缴纳教育费附加。 （二）其他规定（二）其他

11、规定 1、教育费附加由地方税务局负责征收。、教育费附加由地方税务局负责征收。 2、因三税发生减免而退税的、因三税发生减免而退税的,同时退还教育费附加。同时退还教育费附加。3、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。育费附加。 资源税法是指国家制定的用以调整资源税资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收之间权利及义务关系的法律规范。现行征收之间权利及义务关系的法律规范。现行资源税的基本规范，是资源税的基本规范，是19931993年年1212月月2525日国务日国务院颁布的院颁布的中华人民共和国资源税暂行条例中华人民共和国资源税暂行条例 纳税

12、义务人纳税义务人 税目、单位税额税目、单位税额 课税数量课税数量 应纳税额的计算应纳税额的计算 税收优惠税收优惠 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报 资源税的纳税义务人是指在中华人民共资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。的单位和个人。 单位是指国有企业、集体企业、私营企单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份企业等等；业、股份企业等等； 中外合作开采石油、天然气，按照现行中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 资源税暂行条例资源税暂

13、行条例还规定，收购未税还规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 资源税采取从量定额从量定额的办法征收，实施“普普遍征收，级差调节遍征收，级差调节”的原则。 普遍征收普遍征收是指对在我国境内开发的一切应税资源产品征收资源税； 级差调节级差调节是指运用资源税对因资源贮存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。一、税目、税额、税目、税额 资源税税目、税额包括7大类大类，在7个税目下面又设有若干个子目。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。 （一）原油（一

14、）原油（二）天然气（二）天然气（三）煤炭（三）煤炭（四）其他非金属矿原矿（四）其他非金属矿原矿（五）黑色金属矿原矿（五）黑色金属矿原矿（六）有色金属矿原矿（六）有色金属矿原矿（七）盐（七）盐（一）独立矿山、联营企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣缴资源税。（二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务税务机关核定的应税产品税额标准机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 。 一、一、 确定资源税课税数量的基本办法确定资源税课税数量的基本办法 （一）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量销售数量为课税数量。 （二）纳税人

15、开采或者生产应税产品自用的，以自用数量自用数量为课税数量。 （一） 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算比，换算成的数量为课税数量。 （二） 原油中的稠油、高凝油、稀油划分不清或不易划分的一律按原油的数量课税。 （三） 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用的煤炭，可按加工产品的综合回收率综合回收率将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。 （四）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 。 （五）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税

16、额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 根据应税产品的课税数量和规定的单位税额可以计算应纳税额，具体计算公式为： 例7-1：华北某油田8月份销售原油20万吨，查资源税税目明细表，其适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应那资源税税额。 应纳税额=课税数量单位税额 =200 000吨8元/吨 =1 600 000（元） 例例7-27-2： 某联合企业为增值税一般纳税人，某联合企业为增值税一般纳税人， 20072007年年1212月生产经营情况如下：月生产经营情况如下： 外销原煤应纳资源税外销原煤应纳资源税=280=2803=8403=840（万元）（万元） 外销洗煤应纳资源税外销洗煤应纳资源税

17、=90=9060%60%3=4503=450（万元）（万元） 食堂用煤应纳资源税食堂用煤应纳资源税=0.25=0.253=0.753=0.75（万元）（万元） 外销天然气应纳资源税外销天然气应纳资源税= =（370003700020002000）8=288=28（万元）（万元）应缴纳资源税合计应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75=840+450+0.75+28=1318.75（万元）（万元） 销售原煤销项税额销售原煤销项税额=2240013%=2912（万元）（万元） 销售洗煤销项税额销售洗煤销项税额=1584013%=2059.2（万元）（万元） 自用原煤销项税额

18、自用原煤销项税额=（224002800.25）13%=2.6（万元）（万元） 销售天然气销项税额销售天然气销项税额=666013%=865.8（万元）（万元）进项税额进项税额=1190+2007%=1204（万元）（万元）应缴纳的增值税：应缴纳的增值税：2912+2059.2+2.6+865.8-1204=4635.6（万元）（万元） 一、一、 减税、免税项目减税、免税项目（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者应税产品过程在因意外事故或者自（二）纳税人开采或者应税产品过程在因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，

19、由省、自治区、直辖市然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减免税。人民政府酌情决定减免税。（三）（三）2007年年2月起月起,北方海盐北方海盐15元元/吨吨;南方海盐、湖南方海盐、湖盐、井矿盐盐、井矿盐10元元/吨吨;液体盐液体盐2元元/吨吨. (四四)国务院规定的其他减税、免税项目。国务院规定的其他减税、免税项目。从从2002年年4月起月起,冶金联合企业矿山冶金联合企业矿山,按规定税额标准的按规定税额标准的40%征收征收.有色金属矿的资源税在规定的税额基本基础上减征有色金属矿的资源税在规定的税额基本基础上减征30%. 二、二、 出口应税产品不退（免）资源税的规定出口

20、应税产品不退（免）资源税的规定 资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。第六节第六节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报 一、一、 纳税义务发生时间纳税义务发生时间（一）（一） 纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为： 1、 纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。规定的收款日期的当天。 2、 纳税人采取预收货款结算方式的为发出应税产纳税人采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天。品的当天。 3、 纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或

21、纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。者取得索取销售款凭据的当天。（二）（二） 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。为移送使用应税产品的当天。（三）（三） 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 二、二、 纳税期限纳税期限 纳税期限是纳税人发生纳税义务纳税期限是纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。资源税的纳税期限后缴纳税款的期限。资源税的纳税期限1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日或者日或者1个月，个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。际情况具体核定。 三、纳税地点三、纳税地点 1、开采、生产所在地，、开采、生产所在地， 2、在本地开采的，其纳税地点需要调、在本地开采的，其纳税地点需要调整整 由税务机关决定。由税务机关决定。 3、跨省开采的，纳税地为开采地。、跨省开采的，纳税地为开采地。 4、扣缴义务人向收购地主管税务机关、扣缴义务人向收购地主管税务机关缴缴 纳。纳。 四、四、 纳税申报纳税申报P188-189