初级会计实务第一章课堂练习提高题.doc

*. 初级会计实务考试题型全部为客观题，题型分别为 第一章 资产 本章考情分析 资产是会计六大要素中最重要的要素。本章每年所占的分值都很高；同时，各类题型在本章均会涉及。考生在对本章进行学习的过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。而对于复杂的知识点，还要和其他知识点融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。 本章考试要求 （一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查 （二）掌握银行存款的核算与核对 （三）掌握其他货币资金的内容及核算 （四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （五）掌握交易性金融资产的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算 （九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉无形资产的内容 （十三）熟悉其他资产的核算 （十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产减值的会计处理 【例题•多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（　　）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.准备购入的设备 D.融资租入的设备 【答案】AD 【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项。 第一节　货币资金 【例题单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（　　）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 【答案】D 【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款（支付给有关单位） 　　　营业外收入（无法查明原因） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款（保险公司赔偿） 　　管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 【例题单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（　　）万元。（2015年） A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7 【答案】A 【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。 【例题•多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（　　）。 A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付 C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 【答案】AC 【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形。 【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。（2014年） A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 【答案】ABCD 【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。 【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（　　）。（2013年） A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 【答案】A 【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。 【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　　） 。（2011年） A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 【答案】B 【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。 【例题判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（　　）（2014年） 【答案】 【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。 第二节　应收及预付款项 【例题•单选题】甲企业2015年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。2015年12月31日应收票据的账面余额应为（　　）元。 A.117000 B.170000 C.100000 D.175750 【答案】A 【解析】无息银行承兑汇票年末的账面余额即为它的面值。 【例题单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（　　）。（2012年） A.销售价款 B.增值税销项税额 C.现金折扣 D.销售产品代垫的运杂费 【答案】C 【解析】我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。 【提示】涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。 【例题•单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（　　）万元。（2013年） A.1000 B.1005 C.1170 D.1175 【答案】D 【解析】企业应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175（万元）。 【举例】2015年12月1日，A公司向B公司赊销商品100件，每件原价1000元，由于是批量销售，A公司同意给B公司20%的商业折扣，增值税税率为17%，现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）；B公司于12月9日支付了全部款项。做出确认收入和收款的相关会计处理。 【答案】 确认收入时： 借：应收账款——B公司　　　　　　　　　　　 　93600 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　　　80000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 13600 发生现金折扣时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　92000 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 　　　　93600 【提示】不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也可以在“应收账款”科目核算。如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。 【例题多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（　　）。（2015年） A.应收保险公司的赔款 B.代购货单位垫付的运杂费 C.应收出租包装物租金 D.应向职工收取的各种垫付款 【答案】ACD 【解析】代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算，选项B错误；选项ACD均通过“其他应收款”科目核算。 项目 是否会影响应收账款账面价值 （1）计提坏账准备 应收账款的账面价值减少 （2）冲减多计提的坏账准备 应收账款的账面价值增加 （3）实际发生坏账损失 应收账款账面价值不变 （4）已确认并转销的应收账款以后又收回 应收账款账面价值减少 【例题单选题】2014年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元，不考虑其他因素，2014年年末该公司计提的坏账准备金额为（　　）万元。（2015年） A.17 B.29 C.20 D.5 【答案】D 【解析】2014年末该公司应计提的坏账准备金额=220-200-（12+3）=5（万元）。 【例题•多选题】下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（　　）。（2014年） A.转销无法收回备抵法核算的应收账款 B.收回应收账款 C.计提应收账款坏账准备 D.收回已转销的应收账款 【答案】BCD 【解析】转销无法收回备抵法核算的应收账款，借：坏账准备，贷：应收账款，不会影响应收账款的账面价值，选项A错误；收回应收账款，借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项B正确；计提应收账款的坏账准备，借：资产减值损失，贷：坏账准备，减少应收账款的账面价值，选项C正确；收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时借：银行存款，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项D正确。 【例题多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（　　）。(2010年) A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款 【答案】ABCD 【解析】以上四个选项均应计提坏账准备。 【例题•单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（　　）万元。（2013年） A.-1 B.1 C.5 D.11 【答案】A 【解析】期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1（万元）。 【例题•单选题】甲公司2016年年初应收账款余额为1800万元，本期赊销款为200万元，当期收回应收账款500万元，甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%,则2016年年末应当计提的坏账准备金额为（　　）。 A.6万元 B.30万元 C.-6万元 D.-3万元 【答案】C 【解析】2016年年初坏账准备的余额=18002%=36（万元），2016年年末应收账款余额=1800+200-500=1500（万元），应提足的坏账准备金额=15002%=30（万元），所以应冲回坏账准备6万元。 第三节　交易性金融资产 【例题•单选题】2014年1月3日，甲公司以1　100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1　000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（　　）万元。（2015年） A.1　000　　　　　　B.1　100 C.1　075　　　　　　D.1　110 【答案】C 【解析】取得交易性金融资产的初始入账金额＝1100－25＝1075（万元）。 【例题•单选题】2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为（　　）万元。（2013年） A.380 B.388 C.400 D.408 【答案】A 【解析】交易性金融资产的入账价值=400-20=380（万元），交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。 【例题•单选题】某企业购入甲上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项6　130万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。 A.6　130　　　　　　　　　　B.6　004 C.6　134　　　　　　　　　　D.6　008 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=6　130-126=6　004（万元）。 【例题•单选题】M公司于2014年6月1日购入A公司股票100万股准备短期持有，M公司将其划分为交易性金融资产，实际每股支付价款8.6元（包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元），另支付手续费2万元，则该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。 A.860 B.862 C.840 D.842 【答案】C 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=100（8.6-0.2）=840（万元）。 【例题单选题】2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25　000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应为（　　）万元。（2014年） A.802.5 B.800 C.1000 D.1000.5 【答案】C 【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2013年6月30日，该交易性金融资产的账面价值为1000万元（10100）。 【例题•单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3　000万元；出售前该金融资产的账面价值为2　800万元(其中成本2　500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　　）万元。(2011年) A.200　　　　　　　　B.-200 C.500　　　　　　　　D.-500 【答案】C 【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500(万元)。 【例题•单选题】大方公司2016年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1　238万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利38万元、手续费5万元；截至2016年6月30日，该股票的市场价格为1　100万元，大方公司于2016年7月16日将其出售，收取价款1　080万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（　　）万元。 A.20　　　　　　　　　　　　B.70　　　　　　　　 C.75　　　　　　　　　　　　D.30 【答案】A 【解析】对处置当月损益的影响=1　080-1100=-20（万元）。 处置时分录为： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080 　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　95 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　1195 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　95 【例题判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（　　）（2014年） 【答案】√ 【举例】宏远公司于2013年10月3日用银行存款从二级市场购入M公司股票1　000万股，划分为交易性金融资产，购买价款为12.6元/股，购入时M公司已宣告但尚未发放的现金股利为0.3元/股，宏远公司另支付交易费用4万元。2013年10月15日宏远公司收到了上述现金股利。2013年12月31日M公司股票收盘价为13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告发放现金股利0.5元/股，2014年5月15日宏远公司收到了上述股利。2014年6月30日M公司股票收盘价为11.5元/股，2014年7月9日宏远公司将上述股票全部出售，售价共计12　400万元。相关会计分录如下： 2013年10月3日购入时： 借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　 12300 　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12604 2013年10月15日收到现金股利时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 2013年12月31日公允价值变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　 800 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 800 2014年4月18日宣告股利时： 借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 2014年5月15日收到现金股利时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 2014年6月30日公允价值变动时： 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　1600 2014年7月9日出售时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12400 　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　 800 　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　 12300 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900 同时： 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 800 第四节　存　货 【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2014年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库。另支付保险费10000元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为（）元。（2015年） A.310000 B.361000 C.351000 D.300000 【答案】A 【解析】采购商品的成本＝300000＋10000＝310000（元）。 【例题多选题】下列各项中，属于材料采购成本的有（　　）。（2015年） A.材料采购运输途中发生的合理损耗 B.材料入库前的挑选整理费用 C.购买材料的价款 D.购入材料的运杂费 【答案】ABCD 【解析】四个选项均包括。 【例题•多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（　　）。（2014年） A.企业进口原材料交纳的进口关税 B.企业商务用车交纳的车船税 C.小规模纳税人购买商品支付的增值税 D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税 【答案】AC 【解析】企业进口原材料交纳的关税应该计入材料的成本当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入管理费用，选项B错误；小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项C正确；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项D错误。 【例题•单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（　　）。（2011年） A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 【答案】B 【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。 【例题•单选题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（　　）元。(2010年) A.145000 B.150000 C.153000 D.155000 【答案】C 【解析】9月份发出甲材料成本=200300+300310=153000(元)。 【例题•单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（　　）元。（2011年） A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 【答案】B 【解析】甲材料平均单位成本=（20040+40035+40038）（200+400+400）=37.2（元）； 3月发出甲材料成本=50037.2=18600（元）。 【例题•单选题】A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价8290元，本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8800元；17日购入12吨，单价7900元。本月领用情况如下：10日领用10吨；28日领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则A公司期末结存甲材料成本为（　　）元。 A.81126.70 B.78653.25 C.85235.22 D.67221.33 【答案】A 【解析】3日购入后的平均单价=（138290+58800）18=8431.67（元）； 17日购入后的平均单价=[（18-10）8431.67+127900]20=8112.67（元）； 月末结存甲材料数量=13+5+12-10-10=10（吨）； 结存甲材料成本=108112.67=81126.70（元）。 【例题•多选题】下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（　　）。(2012年) A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.个别计价法 D.成本与可变现净值孰低法 【答案】ABC 【解析】选项D，不是发出存货的计价方法，而是存货期末计量的方法。 【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6 084元（含增值税）。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为（　　）元。（2013年） A.916 B.1 084 C.1 884 D.1 968 【答案】A 【解析】销售材料确认的其他业务收入=6 084（1+17%）=5 200（元），确认的其他业务成本=4200（1+2%）=4 284（元）,销售材料应确认的损益=5 200-4 284=916（元）。 【例题•单选题】某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（　　）万元。（2010年） A.88 B.96 C.100 D.112 【答案】A 【解析】材料成本差异率=（-20-10）（130+120）100% =-12%； 当月领用材料的实际成本=100（1-12%）=88（万元）。 【例题•单选题】企业月初“原材料”账户借方余额24000元，本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为300元，本月购入材料的超支差为4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（　　）元。 A.-3000 B.3000 C.-3450 D.3450 【答案】B 【解析】当月材料成本差异率=（-300+4300）（24000+176000）100%=2%； 本月发出材料应负担的材料成本差异额=1500002%=3000（元）。 【例题•单选题】某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（　　）万元。(2012年) A.153 B.162 C.170 D.187 【答案】A 【解析】本月材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)100%=-10%，领用原材料的实际成本=180(1-10%)=162(万元)，当月结存材料的实际成本=200-20+135-162=153(万元)。 【例题•判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（　　）（2013年） 【答案】 【解析】租入包装物支付的押金，通过“其他应收款”科目核算。 【例题多选题】下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（　　）。（2012年） A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用 C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用 D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入 【答案】ABD 【解析】选项C，随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用。 【例题多选题】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。（2012年） A.发出材料的实际资本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 【答案】AB 【解析】增值税一般纳税人的增值税不计入委托加工物资成本；对于收回后继续加工的应税消费品，由受托方代收代缴的消费税计入应交消费税的借方，不计入委托加工物资成本。 【例题判断题】委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（　　）（2011年） 【答案】 【解析】如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，缴纳的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。 【例题•单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本为210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（　　）万元。（2009年） A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 【答案】A 【解析】甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216（万元） 【例题•单选题】某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（　　）万元。(2011年) A.50 B.1125 C.625 D.3375 【答案】C 【解析】销售成本=4500（1-25%）=3375（万元）；期末存货成本=3500+500-3375=625（万元）。 【例题•单选题】某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2016年4月份实际毛利率为20%，本年度5月1日的存货成本为3000万元，5月份购入存货成本为2500万元，销售收入为3000万元，销售退回为500万元。该企业5月末结存存货成本为（　　）万元。 A.1300 B.1900 C.2110 D.3500 【答案】D 【解析】销售毛利=（3000-500）20%=500（万元）；5月末结存存货成本=3000+2500-（3000-500-500）=3500（万元）。 【例题•单选题】某企业库存商品采用售价金额法核算，2013年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为（　　）万元。（2014年） A.20 B.16.8 C.17 D.16 【答案】B 【解析】本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）100%=（14.415%+21.6-18）（14.4+21.6）100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-2016%=16.8（万元）。 【例题•单选题】某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2012年5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价总额为45万元。当月购进商品的进价成本为126万元，售价总额为155万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际成本为（　　）万元。（2013年） A.30 B.56 C.104 D.130 【答案】B 【解析】商品进销差价率=[（45-34）+(155-126)]（45+155）100%=20%；本期销售商品的成本=130-13020%=104（万元）；月末结存商品的实际成本=34+126-104=56（万元）。 【例题•单选题】某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（　　）万元。 A.46 B.56 C.70 D.80 【答案】B 【解析】商品进销差价率=[（46-30）+（54-40）]（46+54）100%=30%；销售商品应该结转的实际成本=80（1-30%）=56（万元）。或：销售商品应该结转的实际成本=[（30+40）（46+54）]80=56（万元）。 【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（　　）元。（2015年） A.19000 B.40000 C.46800 D.25800 【答案】D 【解析】被盗材料形成的净损失=40000+6800-21000=25800（元）。 【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，因自然灾害毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（　　）。（2011年） A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 114 　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 114 B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 114 　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 114 C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　80 D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　80 【答案】A 【解析】该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234（万元），扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是234-8-112=114（万元）。 【例题•多选题】下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（　　）。（2011年） A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款 B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量 C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用 D.结转商品销售成本同时转销其已计提的存货跌价准备 【答案】ABCD 【解析】以上四个选项均正确。 【例题•单选题】某企业2015年8月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计用该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为12万元，2015年8月31日应计提的存货跌价准备为（　　）万元。 A.-8 B.4 C.8 D.-4 【答案】D 【解析】存货可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和税费=120-25-3=92（万元）。 当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额=（100-92）-12=-4（万元）。 【例题•不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（2013年改编） （1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，发生运输费4 000元，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。 1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（　　）。 A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生的保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税专用发票上注明的增值税税额 【答案】ABC 【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。增值税专用发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。 2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（　　）。 A.记入“原材料”科目的金额为305 000元 B.记入“原材料”科目的金额为304 000元 C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 000元 D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 280元 【答案】AC 【解析】甲企业采购A材料的成本=300 000+1 000+4 000=305 000（元）；应交增值税进项税额=51 000（元）。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（　　）。 A.收回委托加工物资的成本为90 000元 B.收回委托加工物资的成本为100 000元 C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本 D.受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方 【答案】AD 【解析】收回委托加工物资的成本=70 000+2