个税专项附加扣除政策及实操培训(PPT62页).ppt

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1、个税专项附加扣除政策解读&实操培训亿企赢网络科技有限公司梁艳目录六项专项附加扣除暂行办法政策解读1实操讲解采集方式2您必须知道的个税改革要点3六项专项附加扣除暂行办法政策解读1相关文件l 国家税务总局公告2018年第56号 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 http:/ 中华人民共和国国务院令第707号 中华人民共和国个人所得税法实施条例 http:/ 国发201841号 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知 http:/ 国家税务总局公告2018年第59号 国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告 http:/ 国家税务总局公告2018年第6

2、0号 国家税务总局 关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）的公告 http:/ 国家税务总局公告2018年第61号 关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告 http:/ 国家税务总局公告2018年第62号 国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告 http:/ -子女教育扣除范围扣除标准扣除方式留档资料年满3岁至小学入学前教育全日制学历教育义务教育：小学、初中高中教育：普通高中、中等职业、技工教育高等教育：专科、本科、硕士、博士每个子女每月10001000元定额扣除父母一方扣除100%或双方分别扣除50%一个纳税年度内不能变更境外学校录取通知书留学签证六项扣除-

3、-子女教育（科普）子女教育经费抵扣的相关政策：根据教育法第十七条 国家实行学前教育、初等教育、中等教育、高等教育的学校教育制度。子女：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女相关信息提供部门：公安部、卫生健康部、民政部、外交部、法院、教育部六项扣除- -子女教育（举例）一个孩子两个孩子N N个孩子方式一一方扣除10001000元一方不扣除一方扣除20002000元一方不扣除一方扣除N N* *10001000元一方不扣除方式二双方各扣除500500元双方各扣除10001000元双方各扣除N N* *500500元一方扣除15001500元，一方扣除500500元方式三一方扣除500500元，一方扣

4、除(N-1)(N-1)* *500500元或一方扣除15001500元，一方扣除(N-2)(N-2)* *500500元.李氏夫妻有1个孩子在上高中刘氏夫妻有1个孩子年满3岁，1个在上小学问：这2对夫妻分别可以怎样扣除？六项扣除- -继续教育扣除范围扣除标准扣除方式留档资料学历（学位）继续教育，不超过48个月技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育学历（学位）继续教育：400元职业资格继续教育：3600元定额扣除学历（学位）继续教育：按月扣除职业资格继续教育：取得证书当年扣除本科及以下学历（学位），可以选择由父母扣除或本人扣除相关证书六项扣除- -继续教育（科普）职业资格继续教育都

5、哪些？国家职业资格目录专业技术人员职业资格共计59项。其中准入类36项，水平评价类23项技能人员职业资格共计81项。其中准入类5项，水平评价类76项相关信息提供部门：教育部、人力资源社会保障部六项扣除- -继续教育（举例）小王参加工作后，由于以前学历不高，参加了会计专业的本科学历继续教育，学习阶段2017年9月-2019年6月根据单位要求，并参加了注册会计师的考试和企业人力资源管理师，如果在19年拿到证书后可以如何抵扣？学历（学位）教育职业资格继续教育2019年1月-6月 每月抵扣400元。从第一个证书拿到之日起，可以一次性抵扣3600，第二个证书不再抵扣特别说明：1、无论一年拿到几个证书，只

6、可以抵扣3600元 2、学历教育只能抵扣在教育阶段六项扣除- -大病医疗扣除范围扣除标准扣除方式留档资料扣除医保报销后个人担负（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分在80000元内限额内据实扣除办理汇算清缴时扣除本人或者配偶扣除未成年子女的医药费用支出可以选择由父母一方扣除医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）0 015000150009500095000六项扣除- -大病医疗（科普）医疗保障部门应当向患者提供医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。相关信息提供部门：医疗保障部门六项扣除- -大病医疗（举例）张某（男）19年的医保目录范围内的自付费用为1

7、2000元，张某妻子在19年生了一场大病，医保目录范围内的自付费用100000元，二人有1个儿子，儿子本年度的医保目录范围内的自付费用为8000元，年底汇算清缴的时候如何扣除？医疗费12000元，不超过15000不可以扣除医疗费100000元100000-15000=85000大于80000元可以扣除80000元儿子医疗费8000元不可以扣除特别注意：扣除标准为每个人的标准合计可扣除：80000元六项扣除- -住房贷款利息扣除范围扣除标准扣除方式留档资料本人或者配偶单独或者共同贷款商业银行或者住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房首套住房利息支出经夫妻双方约定可以选择其中一方扣除夫妻双方婚前分

8、别购买住房发生的首套住房贷款，可以选择其中一套由购买方100%扣除，或者双方对各自购买的住房分别扣除50%扣除方式在一个纳税年度不能变更住房贷款合同贷款还款支出凭证每月定额扣除1000元扣除期限最长不得超过240个月纳税人只能享受一次六项扣除- -住房贷款利息（科普）首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。具体是否首套贷款可以咨询贷款银行。相关信息提供部门：住房城乡建设部、住房公积金管理机构、人民银行、金融监督管理部门六项扣除- -住房贷款利息（举例）小李（男）和妻子小张在婚前各自买了一套房子，分别享受了首套住房贷款利率，从2019年起如何进行专项附加扣除方式一方式二方式三每月

9、扣除10001000元每月扣除10001000元每月扣除500500元每月扣除500500元不扣除不扣除六项扣除- -住房租金扣除范围扣除标准扣除方式留档资料主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出定额扣除夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除由签订租赁住房合同的承租人扣除住房租赁合同协议直辖市、省会、计划单列市、国务原确定的城市，每月扣除1500元人口超过100万，每月扣除1100元人口不超过100万，每月扣除800元六项扣除- -住房租金（科普）数据依据：市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准；标准定义：纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房，视同纳税人在主要工作城市有自

10、有住房；主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理汇算清缴的税务机关所在城市。特别规定：纳税人及期配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。六项扣除- -住房租金（举例）小赵（男）在石家庄通过贷款购买过一套住房，但是小赵和妻子的主要工作城市在北京，并在北京租住一套住房，每月租金6000元。19年后小赵和妻子可以如何进行专项附加抵扣？分析：小赵夫妻主要工作城市北京没有自有住房，可以享受北京的住房租金扣除；小赵有住房贷款利息可以扣除，但是住房贷款利息和住房租金扣除不能同时享受；住

11、房贷款利息可以扣除1000元，住房租金可以扣除1500元（二选一）结果：小赵夫妻一方扣除在北京的住房租金15001500元六项扣除- -赡养老人扣除范围扣除标准扣除方式留档资料赡养年满60岁的被赡养人支出定额扣除分摊方式和额度一个纳税年度内不能变更分摊协议独生子女，每月扣除2000元非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元，每人不超过每月1000元六项扣除- -赡养老人（科普）分摊：平均分摊、约定分摊、被赡养人指定分摊约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊；被赡养人：年满60岁的父母，以及子女已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。父母：生父母、继父母、养父母相关信息提供部门

12、：公安部、卫生健康部、民政部、外交部、法院六项扣除- -赡养老人（举例）孙小强（独子）的父亲19年6月份年满60岁，母亲今年58岁。小强的妻子（晓莉）有1个母亲，今年62岁，还有1个姐姐，母亲要求姐姐每月付赡养费500元，晓莉每月给赡养费2000元。请问小强夫妻二人如何进行专项附加扣除。从19年6月开始每月抵扣2000元最高不得超过1000元新老个税对比（举例）员工员工应发工资应发工资20182018年个税年个税20192019年个税年个税节税幅度节税幅度张三7000600/李四1500066044033.33%王五320004090329019.56%备注：1、1个孩子，夫妻各抵扣50%，抵

13、扣500元。2、独生子女，赡养老人，抵扣2000元。3、首套住房，抵扣1000元。相关责任- -纳税人和扣缴义务人第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。本办法规定第二十七条扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。相关责任- -有关部门第二十六条有关部门和单位有责任和义务向税务部门

14、提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：（一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息；（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；（三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息；（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案的境外教育机构资质信息；（五）人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息；（六）住房城乡建设部门有关房屋（含公租房）租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息；相关责任- -

15、有关部门（七）自然资源部门有关不动产登记信息；（八）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；（九）医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息；（十）国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息。上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定。有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要求向税务部门提供的，拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责任。第二十八条税务机关核查专项附加扣除情况时，纳税人任职受雇单位所在地、经常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委

16、员会等有关单位和个人应当协助核查。配偶或未成年子女专项附加扣除的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理专项附加扣除的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报APP信息，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加扣除。01专项附加扣除的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职

17、受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02专项附加扣除的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。常见问题解答1. 1.公积金贷款利息和住房贷款可以同时抵扣吗？2. 2.注册APPAPP的手机电话要与人力系统内预留电话一致，不一致怎么办？3. 3.子女教育或者赡养老人还未到

18、享受月份，是否需要填写？4. 4.没有可以享受的税前扣除，是否需要下载APPAPP？5. 5.专项附加信息表是要每个月都上报一次吗？6. 6.继续教育包括所有的培训机构吗？7. 7.分摊协议有什么要求（非独生子女）专项附加扣除采集实操2个人所得税APPAPP端扫码下载个人所得税APPAPP注册人脸识别认证注册（仅限居民身份证）。打开APP，点击【注册】，选择【人脸识别认证注册】，阅读并同意用户注册协议，点击【确认授权】，填写证件号码、姓名，点击“开始人脸识别”后进行拍摄识别。识别后，根据提示设置登录名、密码、手机号（短信校验）完成注册。大厅注册码注册。纳税人携带个人身份证件到办税服务大厅获取注

19、册码（注册码有效期为7天）。打开APP，点击【注册】，选择【大厅注册码注册】，阅读并同意用户注册协议，点击【确认授权】，填写注册码、证件类型、证件号码、姓名、国籍。验证通过后，根据提示设置登录名、密码、手机号（短信校验）完成注册。完成注册登录后首页一、专项附加扣除子女教育添加子女信息管理子女信息1、当前受教育阶段：学前教育阶段、义务教育、高中阶段教育、高等教育2、当前受教育阶段开始时间、结束时间：如实填写，目前最远写到2030年，可在后期更改3、子女教育终止时间：目前最远写到2030年，可在后期更改4、就读国家（地区）：如实填写5、就读学校：必填项填写配偶信息，设置扣除比例，选择申报方式1、是

20、否有配偶 选择“有配偶”时，配偶信息 必填2、扣除比例自行选择，一人100%或者夫妻双方各自50%平均扣除。特别提醒：提交信息后，一个纳税年度内不能修改3、申报方式（二选一）：（1）通过扣缴义务人申报勾选后，选择扣缴义务人（即目前任职受雇的企业）（2）综合所得年度自行申报二、专项附加扣除继续教育1、基本信息只需要维护一次，无需再次填写2、继续教育类型（二选一）：（1）学历（学位）继续教育a/阶段：博士、硕士、本科、专科、其他五选一b/当前继续教育开始时间、结束时间如实填写（2）职业资格继续教育a/类型：技能人员、专业技术人员职业资格二选一b/发证（批注）日期：以证书上注明的为准c/证书编号、发

21、证机关如实填写d/证书名称只有下拉菜单中的证书可以进行抵扣，如实选择3、申报方式（二选一）：（1）通过扣缴义务人申报勾选后，选择扣缴义务人（即目前任职受雇的企业）（2）综合所得年度自行申报三、专项附加扣除住房贷款利息备注：住房贷款利息、住房租金专项附加扣除政策二选一 如已选择天津市公积金住房贷款利息的税收优惠，则住房贷款利息、住房租金两项专项附加扣除都不填报完善房贷信息1、产权证明：房屋所有权证、不动产权证、房屋买卖合同、房屋预售合同四选一2、证书号码：以不动产权证为例，证书号码在不动产权证书上找3、贷款方式：公积金贷款、商贷或者组合贷三选一a/贷款合同编号：首页11位（仅针对不动产权证书）b

22、/首次还款日期、贷款期限如实填写，例如2018年1月1日开始还贷，如实填写2018年1月1日即可，贷款20年，则填写240完善房贷信息填写配偶信息：1、选择无配偶时，自动以下是否本人借款人（是）、扣除比例（否）2、选择有配偶时，自动带出配偶信息四、专项附加扣除住房租金备注：住房贷款利息、住房租金专项附加扣除政策二选一 如已选择天津市公积金住房贷款利息的税收优惠，则住房贷款利息、住房租金两项专项附加扣除都不填报出租房类型：自然人、组织二选一完善住房租金信息1、租赁合同编号：选填2、出租房类型为自然人时，需要填写出租人姓名、身份证类型、身份证号码出租房类型为组织时，需要填写出租单位统一社会信用代码

23、按照格式填写，才能点击下一步3、主要工作城市：如实填写4、配偶信息自动带出5、申报方式（二选一）：（1）通过扣缴义务人申报勾选后，选择扣缴义务人（即目前任职受雇的企业）（2）综合所得年度自行申报如果配偶扣除配偶填，如果本人扣除本人填五、专项附加扣除赡养老人1、基本信息自动带出，无需重复填写，一项内修改，全部修改。2、完善被赡养人信息：与添加子女教育信息类似，可在被赡养人不满60周岁时提前填写，满足60周岁后才进行扣除。完善赡养老人专项扣除信息1、如果为独生子女，无需选择分摊方式，直接跳转到申报方式选择界面2、非独生子女时，选择分摊方式：平均分摊、约定分摊、指定分摊三选一，每人分摊的额度不超过每

24、月1000元3、申报方式（二选一）：（1）通过扣缴义务人申报勾选后，选择扣缴义务人（即目前任职受雇的企业）（2）综合所得年度自行申报六、专项附加扣除大病医疗1、大病医疗在年度汇算清缴时办理2、选择医疗信息关系：本人、配偶、子、女（未成年子女）个税改革要点3扣缴申报变化所得类型20192019年1 1月1 1日前20192019年1 1月1 1日后居民纳税人综合所得 工资薪金 劳务报酬 稿酬所得 特许权使用费所得代扣代缴申报预扣预缴申报税款计算居民个人工资薪金预扣预缴税款的计算方法步骤1.计算累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累

25、计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法专项附加扣除的计算方法，举例说明例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份

26、才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法步骤2.计算本期应预扣预缴税额本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法举例例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为3

27、0000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月

28、份应预扣预缴有所增高。取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税。纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。常见问题解答1 1、我是在企业制作工资之后提交的专项扣除资料，本月发放的工资并没有扣除？后面还能累计扣除吗？是否影响总税款？2 2、年度中间入职，专项附加扣除政策从什么时候开始享受？3 3、如有疑问，后期以哪个渠道的解析为准？税务服务热线：1236612366