第10章税收的经济效应(1).pptx

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1、第一节第一节 税收的经济效应作用机制税收的经济效应作用机制 第二节第二节 税收的经济影响税收的经济影响第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展第十章 税收的经济效应第一节 税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应一、税收的收入效应l(the income effect )二、税收的替代效应二、税收的替代效应l(the substitution effect )第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应一、税收的收入效应食品食品P1AO衣物衣物B图图9-1 税收的收入效应税收的收入效应P2CDI3P3E第一节 税收的经济效应作用机制二、税收的替代效应二、税收的替代效应I1P1BO衣衣物

2、物食品食品A A图图9-2 税收的替代效应税收的替代效应第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响l(the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响l(the effect in saving) 三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响l(the effect in investment )四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响l(the effect in individual income distribution )第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响

3、l（一）税收对劳动供给的收入效应和替代（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析效应分析l（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况W(1-t)E2E1比例税对劳动供给的效应闲暇闲暇DFABE3U U1 1图图9-3 比例税对劳动供给的效应比例税对劳动供给的效应OU U2 2收入收入OCZ第二节 税收的经济影响二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响l（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应l（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况第二节 税收的经济影响三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响l（一）税收影响投资的原理（一）税收影响投资的原理l（

4、二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析l（三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响征税使投资替代效应0 0消费消费投投资资B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D 图图9-4 征税使投资替代效应征税使投资替代效应A税收对投资的收入效应0 0消费消费投投资资B E P2P 1 I 1 I2C1C2 I2 I 1 A 图图95 税收对投资的收入效应税收对投资的收入效应（三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响一、免税法一、免税法免税法亦称“豁免法”，是指居住国政府对其居民来源于非居住

5、国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。（1）全额免税方法。 国内所得应纳税额国内所得额国内所得应纳税额国内所得额本国税率本国税率（2）累进免税方法。 国内所得应纳税额（国内外应税所得额国内所得应纳税额（国内外应税所得额本国税率）本国税率）(国内所得额国内所得额 国内外所得额国内外所得额) （三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响二、扣除法。二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余额计算征税。 国内所得应纳税额（国内外应税所得额国内所得应纳

6、税额（国内外应税所得额-已缴国外税额）已缴国外税额）本国税率本国税率（三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响三、抵免法：三、抵免法：全额抵免全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款从中予以全部扣除。国内应纳税额国内外应税所得额 本国税率-已缴国外税额（三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响综合抵免限额综合抵免限额 (国内外应税所得额国内外应税所得额本本国税率国税率)(国外应税所得额国外应税所得额国内外应税国内外应税所得额所得额)在居住国所得税税率为比例税率的情况下，综合抵

7、免限额的计算公式可以简化为： 综合抵免限额综合抵免限额=国外应税所得额国外应税所得额本国税率本国税率 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，抵免限额的计算公式就不能简化了。第二节 税收的经济影响四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响 l1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具、个人所得税是调节收入分配的最有力工具l2、税收支出也是影响收入分配的重要工具、税收支出也是影响收入分配的重要工具l3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段、社会保险税是实现收入再分配的良好手段l4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法扭曲效应的一种

8、方法第三节 税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点三、减税政策评析三、减税政策评析供给学派代表人物：供给学派代表人物：Arthur B Laffer第三节 税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点l1. 古典经济学的观点古典经济学的观点l2. 社会政策学派的观点社会政策学派的观点l3. 凯恩斯学派的观点凯恩斯学派的观点第三节 税收与经济发展二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点l（一）供给学派的三个基本命题（一）供给学派的三个基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积

9、极性，低高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化按同一方向变化，甚至可能按反方向变化l（二）拉弗曲线（二）拉弗曲线第三节 税收与经济发展AOCB税税收收收收入入税率税率 图图91 拉弗曲线拉弗曲线DE 第三节 税收与经济发展拉弗曲线的经济含义拉弗曲线的经济含义 :l1、高税率不一

10、定取得高收入，而高收入也不、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率一定要实行高税率l2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率同的税率l3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件的一个重要条件样本国家宏观税率与经济增长率的对比表表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国家宏观税率与经济增长率的对比 样本国样本国 人均收入人均收入（按（按1979年美元年美元计算）计算）税收收入占税收收入占GDP 比重比重 （）（） 1970-1979 年年GDP实实 际增长际增长 （ ）马拉维（低

11、税）马拉维（低税）扎伊尔（高税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.30.7客麦隆（低税）客麦隆（低税）利比里亚（高税）利比里亚（高税）500-60015.1 21.2 5.41.8泰国（低税）泰国（低税）赞比亚（高税）赞比亚（高税）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）巴拉圭（低税）秘鲁（高税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）毛里求斯（低税）牙买加（高税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.20.9韩国（低税）韩国（低税）智利（高税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）巴

12、西（低税）乌拉圭（高税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新加坡（低税）新西兰（高税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）西班牙（低税）英国（高税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）日本（低税）瑞典（高税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0第三节 税收与经济发展三、减税政策评析三、减税政策评析l（一）对供给学派税收主张的理论争议（一）对供给学派税收主张的理论争议l（二）美国减税政策实例分析（二）美国减税政策实例分析 减税政减税政策并非万能的灵丹妙药策并非万能的灵丹妙药本章小结【关键词关键词】 税收的收入效应税收的收入效应 税收的替代效应税收的替代效应 “拉弗曲线拉弗曲线” 本章小结【复习与思考复习与思考】l1、试述税收的收入效应。、试述税收的收入效应。l2、试述税收的替代效应。、试述税收的替代效应。l3、试述税收对劳动供给的影响。、试述税收对劳动供给的影响。l4、试述税收对居民储蓄的影响。、试述税收对居民储蓄的影响。l5、试述税收对投资的影响。、试述税收对投资的影响。l6、试述供给学派的税收观点。、试述供给学派的税收观点。l7、说明、说明“拉弗曲线拉弗曲线”及其说明的原理。及其说明的原理。l8、评析减税政策。、评析减税政策。