第三章_税务登记代理实务.pptx

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1、税务代理实务税务代理实务Tax Agent PracticeTax Agent Practice 某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。可以委托税务师事务所代为办理。什么是税务登记？什么是

2、税务登记？如何办理税务登记代理的如何办理税务登记代理的相关业务？相关业务？第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指国家税务机关对纳税人的生产、经营等指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。一种法定制度。企业及企业设在外地的分支机构和从事生企业及企业设在外地的分支机构和从事生产经营场所的税务登记；产经营场所的税务登记；企业特定税种、纳税事项的税务登记。企业特定税种、纳税事项的税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指从事生产、经营的纳税人自

3、领取营业执指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。定纳税人后首次进行的税务登记。国家机关、个人和无固定生产、经营场所国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 设立税务登记管理规程设立税务登记管理规程按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起3030日内办理税务日内办理税务登记，时间不能滞后。其中登记，时间不能滞

4、后。其中3030日的计算日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。定的。向所在地主管税务机关向所在地主管税务机关法定期限法定期限l领取营业执照之日起领取营业执照之日起3030日内申报登记，日内申报登记，申请税务登记报告书申请税务登记报告书应详细写明应详细写明申请税务登记的原因和要求。申请税务登记的原因和要求。l提供办理税务登记所必备资料的原件提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。和复印件。地点地点操作规范操作规范第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 营业执照营业执照副本组织机构统一代码证组织机构统一代码证副本受理，发表受理，发表受理纳税人受

5、理纳税人开业税务登开业税务登记，发给记，发给税务登记税务登记表表审核审核审核审核税税务登记表务登记表录入，打印录入，打印将将税务登税务登记表记表信息信息录入计算机，录入计算机，打印有关税打印有关税务证件务证件归档归档对税务登对税务登记档案归记档案归档档税务机关税务机关纳税人纳税人申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写如实填写税税务登记表务登记表领证领证纳税人领取有关税务证件及纳税人领取有关税务证件及资料，持资料，持分户通知单分户通知单及及有关资料到税务所报到有关资料到税务所报到第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记表税务登记表分类分类第三章第三章 税务登记代理实务税务登

6、记代理实务 税务登记表税务登记表分类分类第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于2020 xx年年1 1月月5 5日领取工商营业执照，日领取工商营业执照，1 1月月1818日正式开业。该酒店主日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路城区，生产经营地址为上城区建国北路2323号。号。 该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体

7、的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限2020年，年，酒店员工总计酒店员工总计140140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为1500015000万元，万元，企业合同规定的投资总额为企业合同规定的投资总额为1600016000万元。万元。 根据以上资料请代理该酒店的税务登记。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指纳税人办理税务登记后，需要对原登记指纳税人办理税务登记后，需要对原登

8、记内容进行更改，并向税务机关申报办理的内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 改变名称改变名称改变隶属关系改变隶属关系改变法定代表人改变法定代表人改变生产、经营期限改变生产、经营期限改变经济性质或经济类型改变经济性质或经济类型改变或增减银行账号改变或增减银行账号改变住所和经营地点改变住所和经营地点改变生产、经营权属改变生产、经营权属改变生产、经营范围或经营方式改变生产、经营范围或经营方式增减分支机构增减分支机构增减注册资本增减注册资本其他其他一般纳税人被取一般纳税人被取消资格，也要办消资格，也要办理变更登记理变更登记第三章第三章

9、税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 涉及税种、税目、税涉及税种、税目、税率变化，纳税人应重率变化，纳税人应重新填写税种登记表，新填写税种登记表，报主管税务机关重新报主管税务机关重新核定核定审核审核发表发放发表发放税务登记税务登记变更表变更表审批审批签署意签署意见见录入录入打印将变更信打印将变更信息录入计算机，息录入计算机，打印有关税务打印有关税务证件证件归档归档对变更登对变更登记档案归记档案归档档申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写如实填写税务税务登记变更表登记变更表领证领证纳税人领取有关税纳

10、税人领取有关税务证件及资料务证件及资料税务机关税务机关申请申请持有关资料持有关资料纳税人纳税人第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345210203100112345，注册资本，注册资本2020万元，万元，2020 xx年年2 2月成立以月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。务，兼营销售电脑软件。2020 xx年年1010月月1 1日该公司变成股日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份

11、有限公司，增加注册份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本资本3030万元，固定资产规模万元，固定资产规模8 8万元。公司决定改变经营策万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘招聘3 3名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达现金明细账，预计年销售额可达800800万元。万元。 要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 需要申报登记办理

12、注销税务登记情形需要申报登记办理注销税务登记情形p纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务依法终止纳税义务p纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关登记机关p纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 纳税人纳税人报送注报送注销

13、申请销申请及有关及有关资料资料管理科室管理科室审核申请及审核申请及有关资料，有关资料，查询发票、查询发票、申报征收记申报征收记录录管理科室管理科室核发注销税务核发注销税务登记申请表登记申请表纳税人纳税人填写完毕填写完毕票证科室票证科室检查发票是否检查发票是否缴销完毕，发缴销完毕，发票领购簿是否票领购簿是否收回收回稽查科室稽查科室选案、综选案、综合环节合环节征收科室征收科室有无逾期申有无逾期申报、未纳税，报、未纳税，保证金是否保证金是否结清结清稽查科室稽查科室有无在查案件有无在查案件1 1、注销登、注销登记，清理记，清理资料资料2 2、向有关、向有关科室传送科室传送注销税注销税务登记通务登记通知

14、书知书3 3、对迁出、对迁出户开具户开具迁移通迁移通知书知书票证科室票证科室将注销登将注销登记户销账记户销账征收科室征收科室将注销登将注销登记户销账记户销账查询查询机内查询机内查询通过通过不通过不通过 利达供水设备有限公司于利达供水设备有限公司于20022002年年1010月开始经营，是月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于经营期限界满而于20201212年年1010月宣告终止。注册税务师经月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税核查企业账面应缴增值税3000030000元，已缴增值税元，已缴增值税2

15、500025000元，元，应缴营业税应缴营业税1000010000元，已缴营业税元，已缴营业税50005000元，滞纳金合计为元，滞纳金合计为50005000元。领购增值税专用发票元。领购增值税专用发票2 2本，未填开使用本，未填开使用1010组，购组，购买营业税普通发票买营业税普通发票1010本，未填开使用本，未填开使用2 2本零本零5 5组，丢失组，丢失1 1本。本。 要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。作要点并填写注销税务登记申请审批表。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 符合增值税一般纳

16、税人条件的企业，应在向税务符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。税人认定手续。已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，已开应在次年过小规模纳税人标准的，已开应在次年1 1月底之月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。前，申请办理一般纳税人认定手续。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 xx管件有限公司委托xx税务师事务所代理增值税一般纳税人登记手续。经查，该公司根据合同规定

17、生产，经营规模为每年加工生产各种铸铁件1200吨，其产品全部由合资韩方在中国境外销售，年出口销售额200万美元，销售利润率保持在16%以上。该公司会计年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理。公司财务会计2人，均有会计师执业证书。 xx管件有限公司的产品于2010年10月开始出口销售。注册税务师经审核该公司出口产品销售收入明细账、增值税应缴税金明细账、出口产品原始单据等资料，确认该2010年10月出口销售额26.20万美元，按当月1日汇率折算人民币215.10万元。出口产品销售成本179.40万元，产品销售毛利率16.60%，公司财务核算制度较为健全

18、。注册税务师经过上述调查向主管国税局提交“关于xx管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”，并填写增值税一般纳税人申请认定表。 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 l纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。定登记，并附送申请报告。l税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表纳税人税种登记表有关栏目

19、中注明，或书面通知纳税人税种认定结果有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。，以此作为办税的依据。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应纳税人，应分别分别申办税种认定手续。申办税种认定手续。 xx xx管件有限公司委托管件有限公司委托xx xx 税务师事务所办理税种认定登记手续费，税务师事务所办理税种认定登记手续费，注册税务啧除取得前述资料以外，有关纳税事项其他情况核查如下：注册税务啧除取得前述资料以外，有关纳税事项其他情况核查如下：（1 1）xxxx管件有限公司具有进

20、出口经营权，出口货物采用进料加工复出管件有限公司具有进出口经营权，出口货物采用进料加工复出口的贸易形式，出口方式主要采用自营出口。口的贸易形式，出口方式主要采用自营出口。（2 2）根据）根据xxxx管件有限公司合同第管件有限公司合同第1414条规定，该公司的产品直接由外方条规定，该公司的产品直接由外方组织在中国境外销售，或者通过中国境内外贸企业代理出口，在中国境组织在中国境外销售，或者通过中国境内外贸企业代理出口，在中国境内不销售本公司的产品，中国境内、境外亦不设立专营销售的分支机构。内不销售本公司的产品，中国境内、境外亦不设立专营销售的分支机构。（3 3）根据公司合同附件）根据公司合同附件“

21、中方与外方投资明细表中方与外方投资明细表”，注册会计师的，注册会计师的“验资报告验资报告”，经核查，经核查“实收资本实收资本”、“固定资产固定资产”账户及相关原始凭账户及相关原始凭证，确认中方以厂房投资面积证，确认中方以厂房投资面积726726平方米，原值平方米，原值4141万元人民币；办公楼万元人民币；办公楼投资投资152152平方米，原值平方米，原值9.29.2万元人民币。外方以交通工具投资的车辆有：万元人民币。外方以交通工具投资的车辆有：2 2吨叉车吨叉车1 1辆，载重辆，载重3 3吨的生产用车一辆，吨的生产用车一辆，8 8人座位面包车人座位面包车1 1辆，折合人民辆，折合人民币共计币共计28.928.9万元。万元。 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务