企业所得税汇算清缴课件.pptx

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1、1212、境外应税所得、境外应税所得为境内、外所得分开为境内、外所得分开计算。填报附表六计算。填报附表六境外所得税抵免（境外所得税抵免（总局总局20102010年年1 1号公告号公告）财政部财政部 国家税务总局关于企业境外所得国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知税收抵免有关问题的通知（财税财税20092009125125号号）的具体操作）的具体操作（1 1）适用范围）适用范围 税法税法2323、2424条条 直接和间接负担直接和间接负担的所得税的所得税 非居民仅直接部分非居民仅直接部分 直接抵免和间接直接抵免和间接抵免抵免（2 2）计算的基本项目）计算的基本项目 境内、境外所得分

2、国别境内、境外所得分国别（地区）的应纳税所得额、可抵免税额、抵免限（地区）的应纳税所得额、可抵免税额、抵免限额和实际抵免税额。不能计算不予抵免。额和实际抵免税额。不能计算不予抵免。（3 3）境外应纳税所得额的计算）境外应纳税所得额的计算 直接的按税额直接的按税额还原还原 间接的就直接和间接综合计算间接的就直接和间接综合计算无独立纳税地位的境外所得并入境内计算无独立纳税地位的境外所得并入境内计算收入日期的确认收入日期的确认非居民收入的确认非居民收入的确认境内、外费用合理分担境内、外费用合理分担分国不分项抵免并弥补亏损分国不分项抵免并弥补亏损（4 4）可抵免境外所得额的确认）可抵免境外所得额的确认

3、 为境外应缴并实为境外应缴并实际缴纳的际缴纳的 不含不含6 6种情况种情况（5 5）境外间接负担税额的计算）境外间接负担税额的计算 直接或间接累直接或间接累计持股计持股20%20%（含（含 ）以上）以上 由最低一层外国企业计由最低一层外国企业计算国别以第一层为准算国别以第一层为准 公式为：公式为：本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳税额（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额的税额+ +符合本通知规定的由本层企业间接负担符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）的税额）本层企业向一家上一层企业分配的股本层

4、企业向一家上一层企业分配的股息（红利）息（红利）本层企业所得税后利润额。本层企业所得税后利润额。（6 6）持股比例的计算）持股比例的计算 直接或间接计算，最多直接或间接计算，最多计算三层计算三层五、企业所得税优惠政策五、企业所得税优惠政策 （4 4）财产及其孳息不用于分配；）财产及其孳息不用于分配； （5 5）按照登记核定或者章程规定，该组）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；公告； （6 6）投入人对投入该组织的财产不保留）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；或者享有任何财产权利； （7 7）工作人员工资福利开支控制在规定）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。的比例内，不变相分配该组织的财产。