出口退税知识培训(PPT63页).ppt

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1、 一、外贸企业一般贸易的计算方法一、外贸企业一般贸易的计算方法1) 单票对应法：单票对应法：* 应退税额计税金额应退税额计税金额退税率退税率 注意：进货凭证（增值税发票）、报关单货物名称注意：进货凭证（增值税发票）、报关单货物名称（商品代码）、数量等的一致性。（商品代码）、数量等的一致性。2) 加权平均法：加权平均法： 应退税额出口货物数量应退税额出口货物数量加权平均单价加权平均单价退税率退税率二、进料加工复出口的退税规定二、进料加工复出口的退税规定（一）、进料加工复出口货物的定义（一）、进料加工复出口货物的定义 指有关经营单位或企业用外汇进口部份指有关经营单位或企业用外汇进口部份原材料、零部

2、件、元器件、包装物料、辅助原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料（简称料件），加工成品后销往国外的材料（简称料件），加工成品后销往国外的一种贸易方式。一种贸易方式。（二）、进料加工的特点（二）、进料加工的特点l1 1、自进原料。由经营单位用外汇从国外自行购买进口料件。、自进原料。由经营单位用外汇从国外自行购买进口料件。l2 2、自定生产。经营单位自行决定复出口产品生产的数量、自定生产。经营单位自行决定复出口产品生产的数量、规格、款式。规格、款式。（三）、三）、进料加工复出口货物的退税规定进料加工复出口货物的退税规定l 1 1、进料加工贸易进口料件采取作价销售方式的计算、进料加工贸易进口料件

3、采取作价销售方式的计算l ）、在进料加工贸易方式下，外贸企业将减税或免税进口的）、在进料加工贸易方式下，外贸企业将减税或免税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工生产出口货物时，应按销售原材料、零部件转售给其他企业加工生产出口货物时，应按销售给生产加工企业开具的增值税专用发票上的金额，填具给生产加工企业开具的增值税专用发票上的金额，填具进料加进料加工贸易申请表工贸易申请表，报经主管其出口退税的税务机关同意，征税机，报经主管其出口退税的税务机关同意，征税机关对销售料件应交的增值税不计征入库，而由主管退税的税务机关对销售料件应交的增值税不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在当

4、期应退税额中抵扣。关在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中抵扣。l2 2）、进口料件采取作价加工方式复出口）、进口料件采取作价加工方式复出口l 应退税额出口货物的应退税额销售进口料件的应抵扣税额应退税额出口货物的应退税额销售进口料件的应抵扣税额l 销售进口料件应抵扣税额销售进口料件金额销售进口料件应抵扣税额销售进口料件金额x x抵减税率海关抵减税率海关已对进口料件实征的增值税税款已对进口料件实征的增值税税款l 出口企业不得将出口企业不得将“进料加工进料加工”贸易方式进口料件取得的海关征收贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，增值税完税凭证交

5、主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。l 对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理“进料加进料加工免税证明工免税证明”的进料加工业务，税务机关对其保税进口的原材料零的进料加工业务，税务机关对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征销售料件部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。的增值税。n3 3）、抵减税率依据）、抵减税率依据n抵抵减税率：出口货物退税率和进口料件征税率按照孰小原则抵减

6、。减税率：出口货物退税率和进口料件征税率按照孰小原则抵减。（国税发（国税发20001652000165号第四条）号第四条）n抵减税率适用时间：以销售料件的增值税发票上注明的时间为准。抵减税率适用时间：以销售料件的增值税发票上注明的时间为准。（国税发（国税发19991011999101号）号）n 例题：例题：nA A、 某外贸企业某外贸企业5 5月进料加工进口货物为棉花，共进口价值人民币月进料加工进口货物为棉花，共进口价值人民币1010万元，其征税率为万元，其征税率为13%13%；作价；作价1010万销售给加工企业加工复出口货物成万销售给加工企业加工复出口货物成衣。出口成衣购进金额为衣。出口成衣

7、购进金额为2020万元，假设其退税率为万元，假设其退税率为17%17%，则应退税额，则应退税额=20=2017%-1017%-1013%=2.113%=2.1万元万元nB B、某外贸企业、某外贸企业5 5月进料加工进口料件为塑料，其进口货值为人民币月进料加工进口料件为塑料，其进口货值为人民币1010万元，征税率为万元，征税率为17%17%；作价；作价1010万销售给加工企业加工相框，出口货万销售给加工企业加工相框，出口货物收购金额为物收购金额为2020万元，退税率为万元，退税率为5%5%，则应退税额，则应退税额=20=205%-5%-10105%=0.55%=0.5万元万元l2 2、外贸企业进

8、料加工贸易进口料件采取委托加工方式、外贸企业进料加工贸易进口料件采取委托加工方式l 外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国内外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税工

9、费的应退税额，对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。凭证，计算调整进口料件的应退税额。l 进口料件采取委托加工方式复出口应退税额购进原辅材料增进口料件采取委托加工方式复出口应退税额购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额值税专用发票注明的进项金额x x原辅材料退税率增值税专用发票原辅材料退税率增值税专用发票注明的加工费金额注明的加工费金额X X复出口货物退税率海关已对进口料件实征的复出口货物退税率海关已对进口料件实征的增值税税款。增值税税款。n3 3、进料加工复出口货物的退税业务办理、进料加工复出口货物的退税业务办理n外贸企业将进料加工进口料件转售给其他企

10、业加工时，应在销外贸企业将进料加工进口料件转售给其他企业加工时，应在销售增值税发票开具当月凭以下资料到退税部门申请填具售增值税发票开具当月凭以下资料到退税部门申请填具进料进料加工免税证明申请表加工免税证明申请表，报批后将，报批后将进料加工免税贸易证明进料加工免税贸易证明送主管征税税务机关对其应交税额不计征入库，而由主管退税送主管征税税务机关对其应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。n销售进口料件的增值税专用发票（抵扣联）；销售进口料件的增值税专用发票（抵扣联）；n海关代征进口料件增值税完税凭证原件；海

11、关代征进口料件增值税完税凭证原件；n进口货物报关单；进口货物报关单； 进料加工登记手册进料加工登记手册; ; 5 5、进口合同。、进口合同。n外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理定办理进料加工贸易免税证明进料加工贸易免税证明的，相应的复出口货物，不的，相应的复出口货物，不得办理退（免）税。（财税得办理退（免）税。（财税20041162004116号第六条）号第六条） 三、来料加工复出口货物的退税规定三、来料加工复出口货物的退税规定（一）、来料加工复出口货物的定义（一）、来料加工复出口货物的定义 指有外商免费提供全部或

12、部份原材料、辅料、零部指有外商免费提供全部或部份原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料（简称料件），委件、元器件、配套件和包装物料（简称料件），委托我方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品托我方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸交外商销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。易方式。（二）、来料加工的特点（二）、来料加工的特点 1 1、原材料由外商提供（不动用外汇）、原材料由外商提供（不动用外汇） 2 2、来料加工在国内所有流转环节不征税、来料加工在国内所有流转环节不征税（三）、来料加工贸易的计算方法（三）、来料加工贸易的计算方法l

13、 1 1、来料加工业务收入免征增值税和消费税、来料加工业务收入免征增值税和消费税l 2 2、应取得税务机关开具的、应取得税务机关开具的来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明n（四）、来料加工特殊规定（四）、来料加工特殊规定n出口企业以来料加工复出口方式出口不出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。予退（免）税货物的，继续予以免税。四、来料加工与进料加工的区别与联系四、来料加工与进料加工的区别与联系 这两种贸易的共同之处在于：料件来自国外，这两种贸易的共同之处在于：料件来自国外，加工后成品也销往国外市场。加工后成品也销往国外市场。四、来料加工与进料加工的区别与联系四

14、、来料加工与进料加工的区别与联系l 两者有本质上的区别：两者有本质上的区别：l（1 1）来料加工不动用外汇，料件进口是由外商提供而不是我）来料加工不动用外汇，料件进口是由外商提供而不是我方购买；进料加工则是由我方经营单位动用外汇购买进口料方购买；进料加工则是由我方经营单位动用外汇购买进口料件。件。l（2 2）来料加工由外商提供的料件及加工的成品）来料加工由外商提供的料件及加工的成品, ,其货物所有其货物所有权均属于外商权均属于外商, ,我方只按要求及加工我方只按要求及加工, ,对货物无处置权对货物无处置权, ,进料加进料加工业务由我方经营单位购买进口料件工业务由我方经营单位购买进口料件, ,拥

15、有货物的所有权。拥有货物的所有权。l（3 3）来料加工的进口与出口有密切的联系，外商往往既是料）来料加工的进口与出口有密切的联系，外商往往既是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同，进料加工则合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同，进料加工则l四、来料加工与进料加工的区别与联系四、来料加工与进料加工的区别与联系l 两者有本质上的区别：两者有本质上的区别：l由我方经营单位以买主身份与外商签订进口合同，又以卖主身份由我方经营单位以买主身份与外商签订进口合同，又以卖主身份签订出口合同，进口和

16、出口体现为两笔交易，且都是以货物所有签订出口合同，进口和出口体现为两笔交易，且都是以货物所有权转移为特征的买卖合同。权转移为特征的买卖合同。 l（4 4）来料加工贸易的双方是委托加工关系，其交易的经济效果由）来料加工贸易的双方是委托加工关系，其交易的经济效果由外商承担盈亏风险责任，我方只按合同要求进行加工，收取工缴外商承担盈亏风险责任，我方只按合同要求进行加工，收取工缴费，不负责盈亏；进料加工则是自购料件、自销产品、自负盈亏费，不负责盈亏；进料加工则是自购料件、自销产品、自负盈亏、经营单位要承担价格风险和销售风险。、经营单位要承担价格风险和销售风险。出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识一、

17、出口退税申报资料一、出口退税申报资料l1 1、出口报关单、出口报关单( (出口退税联出口退税联) )l2 2、出口发票、出口发票l3 3、进货增值税专用发票、进货增值税专用发票( (抵扣联抵扣联) )l4 4、出口核销单、出口核销单( (出口退税联出口退税联)(B)(B类企业暂时不用提供类企业暂时不用提供) )出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识五、出口退税申报资料注意事项：五、出口退税申报资料注意事项：l1 1、一是、一是“3030天天”。属于防伪税控增值税专用发票，必须在开票之日起。属于防伪税控增值税专用发

18、票，必须在开票之日起3030天内办理认证手续。天内办理认证手续。 l2 2、二是、二是“9090天天”。出口企业应在货物报关出口之日起。出口企业应在货物报关出口之日起9090日内，向退税日内，向退税部门申报办理出口货物退税手续。逾期申报的，除出口货物纸质退税凭部门申报办理出口货物退税手续。逾期申报的，除出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经申请批准后证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经申请批准后，可延期，可延期9090天申报外天申报外, ,税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报。税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报。l3 3、三是、三是”180

19、180天天”。 出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单关单出口退税专用出口退税专用上注明的出口日期为准）起上注明的出口日期为准）起180180天内，向所在地天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇的按规定提供远期结汇证主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇的按规定提供远期结汇证明外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收明外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办

20、理退（免）税。，不再办理退（免）税。出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识六、成交方式六、成交方式FOBFOB、CNFCNF、CIFCIF、DDPDDP的区分的区分: :l在出口退税办理中，以在出口退税办理中，以FOBFOB价为准，但是在实际业务中经常会价为准，但是在实际业务中经常会出现出现FOBFOB、CNFCNF、CIFCIF或者是或者是DDPDDP。lFOBFOB是离岸价格是离岸价格lCNFCNF是是FOBFOB加上运费加上运费lCIFCIF是是CNFCNF加上保险费加上保险费lDDPDDP是是CIFCIF加上其他手续及相应的费用加上其他手续及相应的费用出口退税申报相关知识出口退税申报

21、相关知识出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识八、申报退八、申报退( (免免) )税应该备案的单证税应该备案的单证( (国税发国税发20051992005199号号、国税发、国税发20069042006904号号) )n1 1、单证备案的内容：、单证备案的内容：n（1 1）外贸企业购货合同）外贸企业购货合同n (2 (2）出口货物明细单；又称货物出运分析单或者信用证分析单）出口货物明细单；又称货物出运分析单或者信用证分析单 n（3 3）出口货物装货单；）出口货物装货单；装货单是出口货物托运中的一张重要单据，装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，

22、也是海关凭以它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。验关放行的证件。n （4 4）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识n2 2、单证备案的时间：、单证备案的时间：n出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后应在申报出口货物退（免）税后1515天内，

23、将下列出口货物单证在企业天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。财务部门备案，以备税务机关核查。n3 3、备案的要求：、备案的要求：n备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。件相符，并加盖企业公章的复印件。n对于上面所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物对于上面所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在出口货物备案出口货物备案单证目录单证目录“备案单证存放

24、处备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。中注明第一次购销合同备案的地点。n除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识n4 4、未按规定备案的后果：、未按规定备案的后果：n出口企业未按本要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务出口企业未按本要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照机关应依照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规第六十条的规定处罚。定处罚。n出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供出口企业提供虚假备案单证、

25、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照备案单证的，税务机关除按照中华人民共和国税收征收管理中华人民共和国税收征收管理法法第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。同内销货物征税。出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识n九、出口货物税收函调管理办法九、出口货物税收函调管理办法: :n( (一一) )函调货物的范围：函调货物的范围：n退税机关在办理出口货物退（免）税过程中有下列情况之一的退税机关在办理

26、出口货物退（免）税过程中有下列情况之一的，应向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，应向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依据回函情况进行处理。未收到回函前，对于尚未办理的退并依据回函情况进行处理。未收到回函前，对于尚未办理的退（免）税款，暂不办理。（免）税款，暂不办理。 n1 1、出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的；、出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的；n2 2、经退税评估分析发现存在异常情况的；、经退税评估分析发现存在异常情况的；n3 3、对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的；、对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的；n4 4、退税机

27、关认为需要调查的其他情况、退税机关认为需要调查的其他情况。 出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识n发函调查的具体范围。除上述范围外，对属下列情况的，也发函调查的具体范围。除上述范围外，对属下列情况的，也应按规定进行发函调查。应按规定进行发函调查。n1 1、出口企业从商业流通企业购进的直接用于出口的进项金额、出口企业从商业流通企业购进的直接用于出口的进项金额1010万元（含）以上的货物；万元（含）以上的货物；n2 2、出口企业从总局下发的文件中点名的发生涉嫌开具骗退税、出口企业从总局下发的文件中点名的发生涉嫌开具骗退税增值税专用发票的地区购进的出口货物；增值税专用发票的地区购进的出口货物；n

28、3 3、出口企业出口在总局下发的文件中点名的涉嫌骗退税的出、出口企业出口在总局下发的文件中点名的涉嫌骗退税的出口货物种类；口货物种类；n4 4、出口企业从总局要求本市稽查的大要案中涉及地区购进的、出口企业从总局要求本市稽查的大要案中涉及地区购进的出口货物。出口货物。出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识n（二）对回函结果的处理：（二）对回函结果的处理：n1 1、退税机关在收到回函后，按照以下方式进行处理：、退税机关在收到回函后，按照以下方式进行处理： n 回函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已回函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出

29、口退税款追回。需要立案查处的，退税机关办理出口退税的，应将出口退税款追回。需要立案查处的，退税机关应及时按照有关规定，将有关资料移交稽查部门立案查处。应及时按照有关规定，将有关资料移交稽查部门立案查处。n（1 1）供货企业为无生产能力的（生产能力包括供货企业自身生产的能）供货企业为无生产能力的（生产能力包括供货企业自身生产的能力以及委托加工产品和外购产品，下同）；力以及委托加工产品和外购产品，下同）；n（2 2）该批货物增值税专用发票为虚开发票；）该批货物增值税专用发票为虚开发票；n（3 3）该批货物中非自产货物的购进业务不真实。）该批货物中非自产货物的购进业务不真实。n（4 4）我局未派人对

30、该供货企业生产、销售及纳税情况进行实地调查核）我局未派人对该供货企业生产、销售及纳税情况进行实地调查核实的实的出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识n2、对回函中的下列问题，应作为疑点进一步调查核实，在调、对回函中的下列问题，应作为疑点进一步调查核实，在调查核实清楚以前暂不办理出口退税：查核实清楚以前暂不办理出口退税：n（1） 供货企业销售的全部货物与其生产能力明显不符的；供货企业销售的全部货物与其生产能力明显不符的；n（2）供货企业在回函前有虚开发票行为，并正在查处的；）供货企业在回函前有虚开发票行为，并正在查处的；n（3）供货企业增值税进项发票是虚假的，并正在查处的；）供货企业增值税进项

31、发票是虚假的，并正在查处的；n（4）供货企业欠缴增值税、消费税税款的；）供货企业欠缴增值税、消费税税款的； n（5）其他需要进一步核查的情况。）其他需要进一步核查的情况。n 对于上述第对于上述第1至第至第5项情况，回函单位应在查处完毕后或供货项情况，回函单位应在查处完毕后或供货企业补缴所欠税款后将有关情况及时函告发函单位。企业补缴所欠税款后将有关情况及时函告发函单位。出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识特殊区域税收政策与管理特殊区域税收政策与管理n 出口加工区n 保税物流园区n 保税区n 监管仓出口加工区出口加工区一主要税收法律依据：二出口加工区货物退（免）税规定：三出口加工区退（免）税的

32、货物范围：四出口加工区货物退（免）税的监管：五其他税收规定：一、主要税收法律依据：一、主要税收法律依据：1.国家税务总局关于印发出口加工区税收管理暂行办法的通知（国税发【2000】155号）2.上海市国家税务局转发国家税务总局关于印发出口加工区税收管理暂行办法的通知的通知（沪国税退【2000】20号）3.国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知 （国税发【2002】116号）4.关于转发国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知的通知（沪国税进【2002】40号）二、出口加工区货物退（免）税规定：二、出口加工区货物退（免）税规定：1.出口加工区是指经国务院批准,由海关

33、监管的特殊封闭区域。2.对出口加工区运往区外的货物,海关按照对进口货物的有关规定办理进口报关手续,并对报关的货物征收增值税,消费税；对出口加工区外企业(以下简称“区外企业”,下同)运入出口加工区的货物视同出口,由海关办理出口报关手续,签发出口货物报关单(出口退税专用)。 “区外企业”是指具有进出口经营权的企业,包括外贸(工贸)公司,外商投资企业和具有进出口经营权的内资生产企业。三、出口加工区退（免）税的货物范围：三、出口加工区退（免）税的货物范围：（一）办理退（免）税的货物范围 （二）不予退（免）税的货物范围 （一）办理退（免）税的货物范围（一）办理退（免）税的货物范围 1.区外企业销售给出口

34、加工区内企业(以下简称“区内企业”,下同)并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备,原材料,零部件,元器件,包装物料,以及建造基础设施,加工企业和行政管理部门生产,办公用房的基建物资(不包括水,电,气),区外企业可凭海关签发的出口货物报关单(出口退税专用)和其他现行规定的出口退税凭证,向税务机关申报办理退(免)税。2.出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。区内企业须按季填报出口加工区内生产企业耗用水、电、气退税申报表，并附送下列凭证向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续。 （1）供水、供电、供气公司（或单位）开具的增值税专用发票（抵扣联）； （2）支付水、电

35、、气费用的银行结算凭证（复印件加盖银行印章）。 （3）水、电、气应退税额按下列公式计算 应退税额增值税专用发票注明的进项金额退税税率 水、电、气的退税率均为13%，如供应单位按简易办法征收增值税的，退税率为征收率。（二）不予退（免）税的货物范围（二）不予退（免）税的货物范围 1.对区外企业销售给区内企业,行政管理部门并运入出口加工区供其使用的生活消费用品,交通运输工具,海关不予签发出口货物报关单(出口退税专用),税务部门不予办理退(免)税。2.对区外企业销售给区内企业,行政管理部门并运入出口加工区供其使用的进口机器,设备,原材料,零部件,元器件,包装物料和基建物资,海关不予签发出口货物报关单(

36、出口退税专用),税务部门不予办理退(免)税。3.对区内企业在区内加工,生产的货物,凡属于货物直接出口和销售给区内企业的,免征增值税,消费税.对区内企业出口的货物,不予办理退税。4.区内企业委托区外企业进行产品加工,一律不予退(免)税。是指区内企业不得将已进入区内的未经加工或已经加工的材料、半成品或成品深加工结转至区外企业继续加工的货物，一律不予办理退（免）税。5.区内生产企业从区外购进的水、电、气，凡用于出租、出让厂房的，不予办理退税。已办理退税的，区内企业应在出租、出让行为发生的次月，向主管出口退税的税务机关申报并缴纳已退还的税款。四、出口加工区货物退（免）税的监管：四、出口加工区货物退（免

37、）税的监管：1.对区外企业销售并运入出口加工区的货物,一律开具出口销售发票,不得开具增值税专用发票或普通发票。2.对区外企业销售给区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的实行退(免)税的货物,区外企业应按海关规定填制出口货物报关单,出口货物报关单“运输方式”栏应为“出口”(运输方式全称为“出口加工区”)。3.区外企业销售并输入给出口加工区内企业的水、电、气，一律向区内企业开具增值税专用发票，不得开具普通发票或出口专用发票。4.出口加工区内生产企业耗用水、电、气申报退税前，应持有关文件和资料向其主管出口退税的税务机关办理退（免）税认定；未办理的，不予办理退税。五、其他税收规定：五、其他税收规定：

38、1.区内企业按现行有关法律法规,规章缴纳地方各税。2.区内的内资企业按国家现行企业所得税法规,规章缴纳所得税,外商投资企业比照现行有关经济技术开发区的所得税政策规定执行。保税物流园区保税物流园区一主要税收法律依据：二保税物流园区货物退（免）税规定：三保税物流园区退（免）税的货物范围、货物退（免）税的监管，比照出口加工区的有关规定执行。四其他税收规定：一、主要税收法律依据：一、主要税收法律依据：1.上海市国家税务局关于推进上海外高桥保税区和外高桥港区联动发展试点意见的通知的通知（沪国税进200426号）2.国家税务总局关于保税区与港区联动发展有关税收问题的通知（国税发2004117号） 二、保税

39、物流园区货物退（免）税规定：二、保税物流园区货物退（免）税规定：1.保税物流园区是经国务院批准、由海关实施封闭管理的特定区域。2.对保税物流园区外企业（以下简称区外企业）运入物流园区的货物视同出口，区外企业凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定凭证向主管税务机关申请办理退（免）税。3.区外企业是指具有进出口经营权的企业（包括外工贸公司、外商投资企业和具有进出口经营权的生产企业），以及委托具有进出口经营权的企业报关出口的无进出口经营权的生产企业。4.主管税务机关接到区外企业的退（免）税申请后，严格按照国家税务总局关于印发出口加工区税收管理暂行办法的通知（国税发2000155号）、国

40、家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知（国税发2002116号）、国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税的批复（国税函2004805号）及其他相关文件规定，审核无误后，办理退税。5.保税物流园区内企业销售货物、出口货物及委托加工货物，其税收政策及税收管理办法比照国税发2000155号文件执行。 三、保税物流园区退（免）税的货物范围、货物退（免）税的监管，比照出口加工区的有关规定执行。四、其他税收规定：四、其他税收规定：1.区内企业按现行有关法律法规,规章缴纳地方各税。2.区内的内、外资企业分别按国家现行内、外资企业所得税法律、法规和规章缴纳所得税。保税区保税区一主要税收法

41、律规定：二保税区内企业出口货物退（免）税规定：三区外企业运往保税区货物退（免）税管理：四其他税收规定：一、主要税收法律规定：一、主要税收法律规定：1.国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（ 国税国税发发2000165号）号）2.国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（ 国税国税发发2003139号）号）3.国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退（免）税有关问题的批复（免）税有关问题的批复4.上海市外高桥保税区条例（上海市外高桥保税区条例（1996年年12月月20日上海

42、日上海市人民代表大会常务委员会第市人民代表大会常务委员会第55号公告公布号公告公布二、保税区内企业出口货物退（免）税规定：二、保税区内企业出口货物退（免）税规定： 外贸企业出口外贸企业出口 1 1、保税区有进出口经营权的外贸企业出口货物、保税区有进出口经营权的外贸企业出口货物, ,按照现行的外贸按照现行的外贸企业享受出口货物退企业享受出口货物退( (免免) )税政策。税政策。 2 2、外贸企业退（免）税单证管理。、外贸企业退（免）税单证管理。 (1)(1)保税区内外贸企业从区外有进出口经营权的企业购进货物保税区内外贸企业从区外有进出口经营权的企业购进货物出口的，可按保税区海关出具的运往保税区出

43、口货物报关单、出口的，可按保税区海关出具的运往保税区出口货物报关单、出境备案清单、结汇水单以及其他规定的凭证，向税务机关申出境备案清单、结汇水单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退（免）税。请办理退（免）税。 (2)(2)保税区内外贸企业从区内企业购进货物出口的，可按保税保税区内外贸企业从区内企业购进货物出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单、结汇水单以及其他规定的凭证，区海关出具的出境备案清单、结汇水单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退（免）税。向税务机关申请办理退（免）税。三、区外企业运往保税区货物退（免）税管理：三、区外企业运往保税区货物退（免）税管理：1.保税区外运往保税区

44、的货物不予退（免）税；2.保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报送手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)。出口企业可以最后一批出口货物的备案清单上海关注明的出口日期为准申报退（免）税。3.保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。四、经出口监管仓出口货物四、经出口监管仓出口货物 ：n经出口监管仓出口货物：（署监1995440号、国税发2003139号）n对通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定的凭证，按现行规定办理出口货物退（免）税。