第六章营业税1.pptx

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1、第六章第六章 营业税营业税1第一节第一节 营业税概述营业税概述一、营业税的概念一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人就其取无形资产、销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种得的营业额征收的一种流转税流转税。2二、营业税的特点二、营业税的特点1、征收面广，税源普遍、征收面广，税源普遍2、按行业设计税目税率，税率普遍较低按行业设计税目税率，税率普遍较低3 3、实行价内税、实行价内税 4 4、征税范围与增值税互为补充征税范围与增值税互为补充。5 5、征收管理简便易行。、征收管理简便易行。三、我国的营业税制度

2、三、我国的营业税制度地方税地方税3四、征税范围（征税对象）四、征税范围（征税对象）在我国在我国境内有偿境内有偿提供应税劳务、转让无形资提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。产或销售不动产的行为。注意的几个问题：注意的几个问题：1、“有偿有偿”的界定的界定2、应税劳务的含义、应税劳务的含义3、“境内境内”的界定的界定4“有偿有偿”的界定：的界定：有偿是指向购买方取得货币、货物或其他经有偿是指向购买方取得货币、货物或其他经济利益。济利益。其他经济利益其他经济利益比如：投资入股、抵偿债比如：投资入股、抵偿债务等务等5应税劳务的含义：应税劳务的含义：是指属于是指属于交通运输业、建筑业、金融保险

3、业、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、和服务邮电通信业、文化体育业、娱乐业、和服务业的劳务。业的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税征税范围加工、修理修配劳务属于增值税征税范围。6“境内境内”的界定：的界定：1、提供或接受应税劳务的单位或个人在境内。提供或接受应税劳务的单位或个人在境内。2 2、所转让的无形资产的接受单位或个人在境内。、所转让的无形资产的接受单位或个人在境内。3 3、所转让或出租土地使用权的土地在境内。、所转让或出租土地使用权的土地在境内。4 4、所销售或出租的不动产在境内。、所销售或出租的不动产在境内。5 5、境内保险机构为境内标的物提供的保险。、

4、境内保险机构为境内标的物提供的保险。6 6、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险。、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险。注意：不包括保险机构为出口货物提供的保险注意：不包括保险机构为出口货物提供的保险7应用举例：应用举例：下列需缴纳营业税的有下列需缴纳营业税的有( )。A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务；境内保险公司为出口货物提供的保险劳务；B.境外保险公司以境内的一条生产线为标的提境外保险公司以境内的一条生产线为标的提供的保险劳务；供的保险劳务；C.境内某公司销售其位于美国的一处办公楼境内某公司销售其位于美国的一处办公楼D.将专利权转让给一家位于日本的公司。将专利权转让给一家位于

5、日本的公司。答案：答案：B B8五、税目五、税目1 1、交通运输业、交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运装卸搬运。2 2、建筑业、建筑业包括建筑、安装、包括建筑、安装、修缮修缮、装饰和其他工程作业。、装饰和其他工程作业。 93、金融保险业、金融保险业金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。融经纪业和其他金融业务。4、邮电通信业、邮电通信业包括邮政和电信包括邮政和电信5 5、文化体育业、文化体育业包括文化业和体育业。文化业包括表演、播映、展包括文化业和体育

6、业。文化业包括表演、播映、展览、培训、经营游览场所等。览、培训、经营游览场所等。106 6、娱乐业、娱乐业为娱乐活动提供场所和服务的业务。为娱乐活动提供场所和服务的业务。注意：注意：娱乐场所为顾客提供的饮食服务和其娱乐场所为顾客提供的饮食服务和其他各种服务也按娱乐业征税。他各种服务也按娱乐业征税。网吧收入按网吧收入按“娱乐业娱乐业”征税征税7、服务业、服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。储业、租赁业、广告业、其他服务业。注：其他服务业包括理发、设计、照相、咨注：其他服务业包括理发、设计、照相、咨询、复印等。询、复印

7、等。 118、转让无形资产、转让无形资产包括包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。商标权、著作权、商誉。注意：注意：以无形资产投资入股，参与被投资方以无形资产投资入股，参与被投资方利润分配，共担经营风险的，不征营业税；利润分配，共担经营风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税在投资后转让其股权的也不征营业税。129、销售不动产、销售不动产以不动产投资入股，参与被投资方利润分配，共担以不动产投资入股，参与被投资方利润分配，共担经营风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的经营风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税

8、。也不征营业税。注意：注意：1、单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同销售，征收营业税。他单位或个人，视同销售，征收营业税。2 2、单位或个人自建建筑物后销售，其自建行为应征、单位或个人自建建筑物后销售，其自建行为应征收营业税。收营业税。13同时经营不同税目的征税规定：同时经营不同税目的征税规定：应当分别核算营业额应当分别核算营业额分别核算，按各自税率纳税；分别核算，按各自税率纳税；不分别核算，从高适用税率。不分别核算，从高适用税率。14六、纳税人与扣缴义务人六、纳税人与扣缴义务人（一）纳税人（一）纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无

9、形资产或销售不在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。动产的单位和个人。（二）扣缴义务人（二）扣缴义务人中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。15七、税率七、税率分行业分行业差别税率差别税率3% 交通运输业、建筑业、邮交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业电通讯业

10、、文化体育业5% 服务业、金融保险业、转服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产让无形资产、销售不动产5%20% 娱乐业娱乐业16第二节第二节 营业税的计算营业税的计算计算公式：计算公式：应纳税额营业额应纳税额营业额营业税税率营业税税率一、计税营业额的基本规定一、计税营业额的基本规定营业额价款价外费用营业额价款价外费用二、计税营业额的特殊规定二、计税营业额的特殊规定171、交通运输业、交通运输业一般按照实际收入为计税营业额一般按照实际收入为计税营业额（1）联运业务）联运业务（2）出境运输）出境运输运输企业自中国境内运输旅客或者货物出境，在境外运输企业自中国境内运输旅客或者货物出境，在境外改

11、由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为营业额。去付给承运企业的运费后的余额为营业额。18例题：例题：某运输公司某运输公司2011年年2月发生如下业务：取得客运收月发生如下业务：取得客运收入入35万元，付给境外运输企业运费万元，付给境外运输企业运费15万元；取得货万元；取得货运收入运收入25万元，支付给其他联运单位运费万元，支付给其他联运单位运费10万元。万元。应纳税额（应纳税额（35-1535-1525251010）3 31.051.05（万元）（万元）192、建筑业、建筑业（1 1）建筑业的总承包人将工程分包或

12、者转包给）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或者他人，以工程全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。转包人的价款后的余额为营业额。（2）从事建筑、修缮、安装工程作业，无论怎从事建筑、修缮、安装工程作业，无论怎样结算，样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。物资和动力的价款。注：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，注：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照向客户实际收取的款项确认计税营业额。按照向客户实际收取的款项确认计税营业额。203、金融保险业、金融保险业（1）一般贷款业务）一般贷款业

13、务营业额贷款利息收入（包括加息、罚息）营业额贷款利息收入（包括加息、罚息）注意：不能减除存款利息支出注意：不能减除存款利息支出21例题：例题：中国工商银行大连分行一季度取得贷款业务中国工商银行大连分行一季度取得贷款业务利息收入利息收入200200万元，支付个人和单位存款利息万元，支付个人和单位存款利息5050万元，请计算该机构一季度应纳营业税税万元，请计算该机构一季度应纳营业税税款。款。 应纳营业税税款应纳营业税税款=200=200 5%=10(5%=10(万元万元) )22（2 2）金融商品转让）金融商品转让营业额买卖价差（卖出原价营业额买卖价差（卖出原价- -买入原价）买入原价）例题：某金

14、融企业从事债券买卖业务，例题：某金融企业从事债券买卖业务，2012年年8月购入月购入A债债券购入价券购入价50万元，万元，B债券购入价债券购入价80万元，共支付相关费用和万元，共支付相关费用和税金税金1.3万元；当月又将债券卖出，万元；当月又将债券卖出，A债券售出价债券售出价55万元，万元，B债券售出价债券售出价78万元，共支付相关费用和税金万元，共支付相关费用和税金1.4万元。该金万元。该金融企业当月应纳营业税为（融企业当月应纳营业税为（ ）应纳营业税应纳营业税= = （55-5055-50）+ +（78-8078-80） 5%=0.155%=0.15万元万元 23注意：非金融注意：非金融企

15、业和个人买卖外汇、有价证企业和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。券或期货，不征收营业税。（3）融资租赁）融资租赁本期营业额本期营业额=（全部价款（全部价款价外费用价外费用实际成本）实际成本）（本期天数（本期天数总天数）总天数）24某融资租赁公司（经批准从事融资租赁业务）某融资租赁公司（经批准从事融资租赁业务）2010年年8月从法国进口一台大型设备，成交月从法国进口一台大型设备，成交价格为价格为160万元，包装及运输费用为万元，包装及运输费用为35万元，万元，保险费为保险费为5万元，进口关税税率为万元，进口关税税率为25%。2010年年10月该公司将进口设备以融资租赁方月该公司将进口设

16、备以融资租赁方式租给式租给A公司使用，租期为公司使用，租期为5年，租赁费共年，租赁费共350万元。租赁期满后，该设备归万元。租赁期满后，该设备归A公司所有。公司所有。设备进口后使用前发生的运输及安装调试费设备进口后使用前发生的运输及安装调试费用用4万元由万元由A公司负担。计算此项融资租赁业公司负担。计算此项融资租赁业务务2010年应纳营业税。年应纳营业税。 案例：案例：25关税完税价格关税完税价格=160+35+5=200万元万元 关税关税=20025%=50万元万元 进口增值税进口增值税=(200+50) 17%=42.5万元万元 由融资租赁公司承担的成本合计为：由融资租赁公司承担的成本合计

17、为：292.5万元万元(注注:题目中运输及安装调试费用由于是由题目中运输及安装调试费用由于是由A公司负担公司负担,所以不应计入其中所以不应计入其中) 5年的合计营业额应当为年的合计营业额应当为:350-292.5=57.5万元万元 当年营业额为当年营业额为:57.53/60=2.875万元万元 其营业税为其营业税为:2.8755%=0.14375万元万元264、邮电通信业、邮电通信业例题：某地邮局例题：某地邮局20102010年年7 7月发生如下业务：传月发生如下业务：传送函件收入送函件收入9 9万元，销售集邮物品收入万元，销售集邮物品收入4 4万元，万元，报刊发行收入报刊发行收入7 7万元。

18、计算该邮局本月应纳的万元。计算该邮局本月应纳的营业税。营业税。应纳税额（应纳税额（9 94 47 7）3 30.60.6万元万元275、文化体育业、文化体育业单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。人的费用后的余额为营业额。【例例】甲歌舞团与乙演出公司联系，在某文化活动甲歌舞团与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，取得门票收入中心连续演出，取得门票收入35万元，协议规定：万元，协议规定：甲歌舞团付给乙演出公司中介费甲歌舞团付给乙

19、演出公司中介费7万元，付给文化万元，付给文化活动中心活动中心10万元。计算甲歌舞团应纳的营业税。万元。计算甲歌舞团应纳的营业税。计税营业额计税营业额35-7-1018（万元）（万元）应纳税额应纳税额=18 30.54 （万元）（万元）286、娱乐业、娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费它收费29例题例题:某歌舞厅某歌舞厅6 6月份门票收入月份门票收入3 3万元，台位费、点歌费等万元，台位费、点歌费等收入收入8 8万元，茶水、饮料、烟酒等收入万元，茶水、饮料、烟酒等收入

20、1515万元；发生万元；发生工资支出工资支出2 2万元，水电费及外购饮料、烟酒等费用万元，水电费及外购饮料、烟酒等费用5 5万元。试计算该歌舞厅万元。试计算该歌舞厅6 6月份应纳营业税税额。月份应纳营业税税额。应纳税额（应纳税额（3 38 81515）20205.25.2万万307、服务业、服务业（1 1）广告代理业）广告代理业营业额为营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。例题：某广告公司从事广告代理业务，取得代理费例题：某广告公司从事广告代理业务，取得代理费收入收入5

21、5005500万元，支付广告制作费万元，支付广告制作费 10001000万元，支付万元，支付给媒体广告发布费给媒体广告发布费15001500万元。万元。应纳税额（应纳税额（55001500）5200万元万元31（2 2）旅游业旅游业n旅游企业旅游企业组团在境内旅游组团在境内旅游的，以收取的旅游费减的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票等费用后的余额为营业额。门票等费用后的余额为营业额。n旅游企业旅游企业组团到境外旅游组团到境外旅游，在境外改由其他旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的企业接团

22、的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。旅游费后的余额为营业额。32例题：例题：某旅行社组织某旅行社组织100100人旅游团去承德避暑山庄旅游。每人旅游团去承德避暑山庄旅游。每人收取旅游费人收取旅游费10001000元，旅游中由公司支付每人房费元，旅游中由公司支付每人房费140140元元, ,餐费餐费160160元元, ,交通费交通费130130元元, ,参观门票费参观门票费7070元元, ,计算该公司应纳营业税计算该公司应纳营业税。（1 1）应纳税营业额）应纳税营业额=(1000-140-160-130-70) =(1000-140-160-130-70) 100=500

23、100=500100=50000100=50000（元）（元）（2 2）应纳营业税）应纳营业税=50000=500005%=25005%=2500（元）（元）338 8、转让无形资产、转让无形资产9 9、销售不动产、销售不动产（1 1）单位和个人销售其）单位和个人销售其购置购置的不动产，以全的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。业额。营业额销售收入购置原价营业额销售收入购置原价34个人销售住房的规定个人销售住房的规定 （2010年年1月月1日起）日起）1、普通住房、普通住房购买时间购买时间55年，按年，按买卖价差买卖价差征收营业税征收营

24、业税购买时间购买时间5 5年，年，免征免征营业税营业税2 2、非普通住房、非普通住房购买时间购买时间55年，按销售收入年，按销售收入全额全额征收营业税征收营业税购买时间购买时间5 5年，按年，按买卖价差买卖价差征营业税征营业税35（2 2）单位和个人销售）单位和个人销售抵债所得抵债所得的不动产，以的不动产，以全部收入减去抵债时该不动产作价后的余额全部收入减去抵债时该不动产作价后的余额为营业额。为营业额。营业额销售收入原作价营业额销售收入原作价例题：商业银行销售一栋商品房，取得销售额例题：商业银行销售一栋商品房，取得销售额5000万元。该商品房是于上年万元。该商品房是于上年3月由某房地产公司因抵

25、月由某房地产公司因抵偿该行贷款转入的，抵债时作价偿该行贷款转入的，抵债时作价4450万元。计算该万元。计算该项业务应纳的营业税。项业务应纳的营业税。应纳税额（应纳税额（50004450）527.5万元万元36（3）纳税人将自建的房屋对外销售，其）纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为按自建行为按建筑业征收营业税，其销售行为按销售不动产征收建筑业征收营业税，其销售行为按销售不动产征收营业税。营业税。自建行为的营业税：自建行为的营业税：应纳税额应纳税额= =同类工程的价格或组成计税价格同类工程的价格或组成计税价格3%3%工程成本工程成本（1+1+成本利润率）成本利润率）组成计税价格组成计税价格=

26、=1-3%1-3%37n销售不动产的营业税：销售不动产的营业税：n应纳税额应纳税额=销售价格销售价格5%注意：纳税人自建自用的房屋不纳税。注意：纳税人自建自用的房屋不纳税。38例题：例题：某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本成本4000万元（没有同类工程的价格），将万元（没有同类工程的价格），将其中的其中的40%售给另一单位，售价售给另一单位，售价5000万元；万元；其余自用。计算该公司应纳的营业税。（当其余自用。计算该公司应纳的营业税。（当地营业税成本利润率为地营业税成本利润率为10%）39自建行为按建筑业应交的营业税自建行为按建筑业应交的营业税按

27、销售不动产应交的营业税按销售不动产应交的营业税=50005%=250（万元）（万元）自建不动产出售共纳营业税自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43（万元）（万元）=400040%（1+10%）（1-3%）3% =54.43（万元）（万元）40三、核定营业额的规定三、核定营业额的规定纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产价价格明显偏低并且无正当理由格明显偏低并且无正当理由，或视同发生应税行，或视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序核定营业额：为而无营业额的，按下列顺序核定营业额：1.1.按纳税人最近时期同类应税行为的平均价格核按纳税

28、人最近时期同类应税行为的平均价格核定；定；2.2.按其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价按其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格核定；格核定；3.3.按按组成计税价格组成计税价格核定核定组成计税价格组成计税价格= =营业成本或营业成本或工程成本工程成本（1+1+成本利成本利润率）润率）（1-1-营业税税率）营业税税率）41例题：例题：A A房地产公司将房地产公司将B B建筑公司承建的一栋住宅楼建筑公司承建的一栋住宅楼以每平方米以每平方米12001200元的价格出售，价格明显偏低且无元的价格出售，价格明显偏低且无正当理由。该楼建筑面积为正当理由。该楼建筑面积为30003000平方米，最近未销

29、平方米，最近未销售过同类住房，该住宅楼的工程成本为每平方米售过同类住房，该住宅楼的工程成本为每平方米14251425元（成本利润率为元（成本利润率为5%5%）。）。要求：计算该公司应纳的营业税。要求：计算该公司应纳的营业税。 组成计税价格组成计税价格3000300014251425（1 15%5%）（1 15%5%）4 725 0004 725 000（元）（元）应纳营业税应纳营业税4 725 0004 725 0005%5%236 250236 250（元）（元）42第三节第三节 营业税的申报与缴纳营业税的申报与缴纳一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间一般规定：一般规定：纳税人收讫营业收

30、入或者取得索取营业纳税人收讫营业收入或者取得索取营业收入的凭据的当天。收入的凭据的当天。特殊规定：特殊规定：转让土地使用权或销售不动产以及提供转让土地使用权或销售不动产以及提供建筑业或租赁业劳务，建筑业或租赁业劳务，采用预收款方式的（包括预采用预收款方式的（包括预收定金），纳税义务发生时间为收定金），纳税义务发生时间为收到预收款（包括收到预收款（包括预收定金）的当天。预收定金）的当天。43二、纳税期限二、纳税期限5 5、1010、1515日、日、1 1个月或个月或1 1个季度个季度银行、财务公司、信托投资公司、信用社的纳税期银行、财务公司、信托投资公司、信用社的纳税期限为限为1 1个季度；保险

31、业纳税期限为个季度；保险业纳税期限为1 1个月。个月。纳税人以纳税人以1个月或个月或1个季度为一期纳税的，自期满之个季度为一期纳税的，自期满之日起日起15日内申报纳税；以日内申报纳税；以5日、日、10日、日、15日为一期日为一期纳税的，自期满之日起纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1日日起起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。日内申报纳税并结清上月应纳税款。44三、纳税地点三、纳税地点n1、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；n2、纳税人转让无形资产，应当向

32、其机构所纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。所在地的主管税务机关申报纳税。n3、纳税人销售、出租不动产，应当向不动、纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。产所在地的主管税务机关申报纳税。451 1、某市立达酒店、某市立达酒店20102010年年9 9月收入情况如下：月收入情况如下：（1 1）取得客房收入）取得客房收入5050万元，餐饮收入万元，餐饮收入2020万元；万元；（2 2）出租会议

33、室，取得收入）出租会议室，取得收入3 3万元；万元；（3 3）客房部电话费收入）客房部电话费收入5 5万元，支付电信单位话费万元，支付电信单位话费和管理费和管理费4 4万元。万元。 （4 4）经营洗浴中心，取得收入）经营洗浴中心，取得收入9 9万元；万元；（5 5）经营保龄球馆，取得收入）经营保龄球馆，取得收入2 2万元；经营射击场万元；经营射击场馆，取得收入馆，取得收入6 6万元；歌舞厅收入万元；歌舞厅收入3030万元。万元。要求：计算该酒店要求：计算该酒店9 9月应纳的营业税。月应纳的营业税。462、某非营利性协会，、某非营利性协会， 2011年年8月份取得以下收入：月份取得以下收入：（1

34、）代售演唱会门票）代售演唱会门票21000元，取得代售手续费元，取得代售手续费1000元。元。（2）举办一期培训班，收取培训费）举办一期培训班，收取培训费120 000元。元。（3）代销中国福利彩票）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费元，取得代销手续费500元。元。（4）协会开设的照相馆营业收入）协会开设的照相馆营业收入28000元元（5）销售位于北京市的一处房屋，总价款）销售位于北京市的一处房屋，总价款1000万，万，已收到预收款已收到预收款400万，其余款项在产权移交时结清。万，其余款项在产权移交时结清。要求：计算本月应缴纳的营业税。要求：计算本月应缴纳的营业税。47（1）应纳税

35、额）应纳税额=1000 5%=50元元（2）120 000 3%=3600元元（3）500 5%=25元元（4）28000 5%=1400元元（5）4000000 5%=200 000元元48n3 3、某市商业银行、某市商业银行20122012年第年第2 2季度有关业务情况如下：季度有关业务情况如下：（1 1）取得贷款利息收入）取得贷款利息收入500500万元，加息、罚息收入万元，加息、罚息收入6 6万元，万元，支付单位和个人存款利息支付单位和个人存款利息300300万元万元（2 2）将购进的股票卖出，卖出价）将购进的股票卖出，卖出价800800万元，支付税费万元，支付税费1 1万元。万元。该

36、股票是银行于该股票是银行于4 4月月5 5日购入的，购入价日购入的，购入价760760万元。万元。（3 3）从事受托发放贷款业务，向借款人收取的利息收入）从事受托发放贷款业务，向借款人收取的利息收入2020万元。银行按贷款利息收入的万元。银行按贷款利息收入的10%10%收取手续费。收取手续费。（4 4）销售）销售1 1栋商品房，取得销售额栋商品房，取得销售额50005000万元。该商品房是于万元。该商品房是于20072007年年3 3月由某房地产开发公司因抵偿该行贷款转入的（已月由某房地产开发公司因抵偿该行贷款转入的（已办理产权转移登记手续），抵债时作价金额为办理产权转移登记手续），抵债时作价

37、金额为44504450万元。万元。要求：计算该商业银行第要求：计算该商业银行第2 2季度应缴纳的营业税。季度应缴纳的营业税。494、北京市某综合公司、北京市某综合公司2010年年3月发生以下业务：月发生以下业务：（1）承包天津市某商务楼工程，承包额）承包天津市某商务楼工程，承包额4000万元，其中内装万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，分包额修工程转给其他工程队承包，分包额1100万元。万元。（2）在北京从事广告代理，取得代理收入）在北京从事广告代理，取得代理收入5500万元，支付广万元，支付广告制作费告制作费2000万元，支付给媒体广告发布费万元，支付给媒体广告发布费1500万元。万元。

38、（3）安装北京至石家庄通讯光缆，工程收入）安装北京至石家庄通讯光缆，工程收入10000万元。万元。（4）在北京组织跨国旅游，总收入）在北京组织跨国旅游，总收入2000万元，支付给境外旅万元，支付给境外旅游团体接团支出游团体接团支出1150万元，替旅游者支付境内交通费万元，替旅游者支付境内交通费300万万元。元。（5）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得销售收）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得销售收入入5500万元，另一幢产参与对外投资，不承担风险，每月取万元，另一幢产参与对外投资，不承担风险，每月取得固定收益得固定收益30万元，两幢房屋建设成本均为万元，两幢房屋建设成本均为3880万元。万元。要求：计算该企业本月应纳的营业税。（营业税成本利润率要求：计算该企业本月应纳的营业税。（营业税成本利润率10%） 50（1）（）（4 0001 100）3%87（万元）（万元）（2）（）（5 5001 500）5%200（万元）（万元） （3）10 0003%300（万元）（万元）（4）（）（2 0001 150300）5%27.5（万元）（万元）（5）5 5005%3 880（110%）（13%）3%305%408.5（万元）（万元）51