内部审计程序(2).pptx

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1、内部审计程序内部审计程序问题：问题：内部审计的一般程序内部审计的一般程序准备阶段准备阶段 内部审计具体准则内部审计具体准则( (流程流程) )( (二二) )一般原则一般原则 年度计划：年度审计计划年度审计计划风险导向的年度计划？ 年度计划： 风险识别：（风险清单） 风险评估： 风险大小？风险导向的审计项目选择？风险导向的审计项目选择？风险导向的审计项目选择？风险导向的审计项目选择？风险排序应考虑的因素风险排序应考虑的因素(iia)1、上次审计的日期和结果、上次审计的日期和结果2、涉及的金额、涉及的金额3、潜在的损失和风险、潜在的损失和风险5、经营方案、制度和控制的重大变化、经营方案、制度和控

2、制的重大变化4、管理层的要求、管理层的要求6、获得经营收益的机会、获得经营收益的机会7、审计资源配置状况和能力的影响、审计资源配置状况和能力的影响8、与政府和雇员的关系、与政府和雇员的关系风险排序应考虑的因素风险排序应考虑的因素(ciia)(ciia)项目项目应考虑的因素应考虑的因素综合综合得分得分审计间审计间隔时间隔时间项目受项目受管理层管理层关注程关注程度度项目的项目的金额金额增值潜增值潜力力上次审上次审计结果计结果政策影政策影响响A A9 98 86 69 96 67 7B B8 88 85 55 56 67 7C C8 88 86 63 36 67 7权重权重0.20.20.150.1

3、50.20.20.250.250.10.10.10.17.76.356.05打分专家：审计委员会高管层风险管理部门分子公司、部门负责人审计部门负责人及业务骨干今年审计项目：采购交易内部控制审计、成本绩效审计、营销绩效审计等无法实施打分怎么办？替代方案：计划制定者根据董事会、高管层、子分公司、部门负责人的意见对审计项目进行归类:ABC三类-也是风险评估的结果这就是风险导向的年度计划！风险导向的项目计划？项目审计方案项目审计方案对标准对标准22002200的修改的修改业务计划业务计划 内部审计师开展每项业务都必须制订书面计内部审计师开展每项业务都必须制订书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排

4、划，其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等。以及资源分配等。制订的计划必须考虑和业制订的计划必须考虑和业务有关的组织战略、目标和风险。务有关的组织战略、目标和风险。对标准对标准22012201的修改的修改制订计划时的考虑因素制订计划时的考虑因素 制订业务计划时，内部审计师必须考虑到：制订业务计划时，内部审计师必须考虑到： 被检查活动的被检查活动的战略和战略和目标及控制其实施的方式；目标及控制其实施的方式；被检查活动被检查活动的目标、资源和运营等存在的重大风险的目标、资源和运营等存在的重大风险，以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式；以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式；与相

5、关框架或模式相比，被检查活动的治理、风险管与相关框架或模式相比，被检查活动的治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；理和控制过程的适当性和有效性； 对被检查活动的治理、风险管理和控制过程作出重大对被检查活动的治理、风险管理和控制过程作出重大改进的可能性。改进的可能性。以风险为导向制定项目审计方案时，审计人以风险为导向制定项目审计方案时，审计人员通过风险评估的手段较为系统地确定：员通过风险评估的手段较为系统地确定：1.1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先次序优先次序2.2.审计资源的分配审计资源的分配项目实施计划项目实施计划 审计分项目审计分项目 审

6、计目的审计目的 审计内容审计内容 审计时间审计时间 审计人员审计人员 产品成本效益产品成本效益 分析影响成本分析影响成本效益的有关因效益的有关因素素 1、 费用分配费用分配 2、 材料消耗材料消耗 3、 废品损失废品损失 4、 资金利息资金利息 7 月月 1221 日日 *、* （4 人人） 产品销售效益产品销售效益 评价公司产品评价公司产品的竞争能力的竞争能力 1、 市场需求调查市场需求调查 2、 市场占有率市场占有率 3、 价格与售后服价格与售后服务务 4、质量与宣传、质量与宣传 7 月月 1221 日日 *、*、 （4 人人） 产品质量效益产品质量效益 分析产品质量分析产品质量效益降低的

7、影效益降低的影响因素响因素 1、 质量内部控制质量内部控制检查检查 2、 因素分因素分析法析法 3、 质量成本分析质量成本分析 7 月月 1217 日日 *、* （2 人人） 流动资金效果流动资金效果 检查流动资金检查流动资金周转速度周转速度 1、 流动资金占用流动资金占用 2、 资金定额控制资金定额控制 3、 销售额变化销售额变化 4、 流动资金结构流动资金结构 7 月月 1821 日日 *、* （2 人人） 审审 计计 要要 点点 审审 计计 要要 求求 测测 试试 方方 法法 测测 试试 范范 围围 审审 计计 时时 间间 人人 员员 分分 工工 费费 用用 分分 配配 核核 实实 产产

8、 品品 成成本本 的的 合合 理理 性性 （ 真真 实实 性性 ） 检检 查查 分分 配配 标标准准 、 分分 配配 方方法法 、 在在 产产 品品完完 工工 程程 度度 第第 一一 、 二二 季季度度 末末 在在 产产 品品与与 产产 成成 品品 的的分分 配配 7 月月 12 13日日 *、 * （ 2 人人 ） 材材 料料 消消 耗耗 评评 价价 材材 料料 消消耗耗 合合 理理 性性 检检 查查 材材 料料 计计价价 合合 规规 性性 、实实 际际 消消 耗耗 量量与与 定定 额额 比比 较较 上上 半半 年年 钢钢材材 、 电电 器器 耗耗用用 数数 及及 费费 用用 7 月月 14

9、 20日日 *、 * （ 2 人人 ） 废废 品品 损损 失失 检检 查查 废废 品品 损损失失 上上 升升 的的 原原因因 因因 果果 分分 析析 法法 （ 鱼鱼 刺刺 图图 ） 二二 季季 度度 废废 品品量量 和和 损损 失失 额额 7 月月 12 20日日 * （ 1 人人 ） 资资 金金 利利 息息 检检 查查 财财 务务 费费用用 增增 加加 的的 原原因因 分分 析析 贷贷 款款 增增加加 的的 用用 途途 、可可 行行 性性 研研究究 、 决决 策策 程程序序 内内 部部 控控 制制 二二 季季 度度 流流 动动资资 金金 占占 用用 及及短短 期期 、 长长 期期借借 款款

10、7 月月 12 20日日 * （ 1 人人 ） 审计作业计划审计作业计划 风险评估的动态性：（一）年度审计计划的修改（二）审计方案的修改初步调查初步调查二二. .具体准则第具体准则第21022102号号审计通知书（审计通知书（2929页模板）页模板）实施阶段实施阶段具体准则第具体准则第2102103 3号号审计证据审计证据具体准则第具体准则第2102103 3号号审计证据审计证据具体准则第具体准则第210号号审计工作底稿审计工作底稿书中有模板书中有模板具体准则第具体准则第2105号号结果沟通结果沟通具体准则第具体准则第21062106号号审计报告审计报告审计报告类型审计报告类型八八. .具体准则第具体准则第21072107号号后续审计后续审计IIA规定规定本章阅读文献：本章阅读文献：本章作业：本章作业： 根据根据案例分别编制审计通知书、列出主要案例分别编制审计通知书、列出主要审计证据、编制工作底稿、撰写审计报告。审计证据、编制工作底稿、撰写审计报告。