基建审计第一章总论.pptx

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1、基基 建建 审审 计计刘刘 博博安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院2022-7-151课程介绍课程介绍q基建审计是在系统学习了审计相关知基建审计是在系统学习了审计相关知识的基础上开设的。建设项目审计作为我识的基础上开设的。建设项目审计作为我国专业审计的重要组成部分，有较强的技国专业审计的重要组成部分，有较强的技术经济综合性，这门课程的开设主要介绍术经济综合性，这门课程的开设主要介绍“什么是建设项目审计，什么是建设项目审计，如何进行建设项如何进行建设项目审计目审计”等一系列问题。等一系列问题。 2022-7-152课程体系课程体系q建设项目的基本知识建设项目的基本知识这部分主要包括建设项目

2、的判断标准、分类、特点、建这部分主要包括建设项目的判断标准、分类、特点、建设程序等内容。设程序等内容。q建设项目审计的基本理论与基本方法建设项目审计的基本理论与基本方法这部分为大家这部分为大家系统地架构了建设项目审计理论的框架体系统地架构了建设项目审计理论的框架体系，分析了建设项目审计的定义、特点、审计的范围、系，分析了建设项目审计的定义、特点、审计的范围、审计流程以及审计的基本技术方法。审计流程以及审计的基本技术方法。 q建设项目审计实务建设项目审计实务按照项目建设程序这条主线，在简要介绍建设项目相关按照项目建设程序这条主线，在简要介绍建设项目相关专业基础知识的基础上，结合案例分别介绍了建设

3、项目专业基础知识的基础上，结合案例分别介绍了建设项目前期审计、造价审计、招标投标审计、合同审计等内容。前期审计、造价审计、招标投标审计、合同审计等内容。 2022-7-153第一章第一章 总论总论n第一节第一节 建设项目概述建设项目概述n第二节第二节 建设项目审计概述建设项目审计概述2022-7-154第一节第一节 建设项目概述建设项目概述一、建设项目的概念一、建设项目的概念 建设项目，又称建设工程，是指经批准包括在一个总体设计或初建设项目，又称建设工程，是指经批准包括在一个总体设计或初步设计范围内进行建设，经济上实行统一核算，行政上有独立组步设计范围内进行建设，经济上实行统一核算，行政上有独

4、立组织形式，实行统一管理的基本建设单位。织形式，实行统一管理的基本建设单位。理解：理解：1 1、只要是、只要是在一个总体设计范围内在一个总体设计范围内，既包括主体工程也包括相应的配套工程，既包括主体工程也包括相应的配套工程，一个建设项目可以有一个建设项目可以有若干个相互关联的单项工程若干个相互关联的单项工程，这些单项工程可以跨，这些单项工程可以跨年度或分期分批建设；年度或分期分批建设；2 2、虽然同属一个部门、一个地区或一个企业集团，但不属于一个总体设计、虽然同属一个部门、一个地区或一个企业集团，但不属于一个总体设计范围，互不关联、分别核算又分别管理的项目不可作为一个建设项目；范围，互不关联、

5、分别核算又分别管理的项目不可作为一个建设项目；3 3、一个建设项目可以是一个投资主体，也可以有若干个投资主体。、一个建设项目可以是一个投资主体，也可以有若干个投资主体。 2022-7-155n具体来说，建设项目是指需用具体来说，建设项目是指需用一定量的投资一定量的投资，经过预测、决策、实施（设计、施工等）的一经过预测、决策、实施（设计、施工等）的一系列系列程序程序，在一定的，在一定的约束条件约束条件下以下以形成固定资形成固定资产为明确目标产为明确目标的的一次性一次性工程。工程。 2022-7-156二、建设项目的特点二、建设项目的特点n固定性（围绕固定产品开展）、多样性（非标准化、项目差异固定

6、性（围绕固定产品开展）、多样性（非标准化、项目差异性）和建设过程长期性性）和建设过程长期性 （资源消耗大、生产周期长、占用资金（资源消耗大、生产周期长、占用资金多多 ）n总体设计范围标准：建设项目在一个总体设计或初步设计范围总体设计范围标准：建设项目在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或若干个相互有内在联系的单项工程组成的、建设内，由一个或若干个相互有内在联系的单项工程组成的、建设中实行统一核算、统一管理的建设单位。中实行统一核算、统一管理的建设单位。n在一定的约束条件下，以形成固定资产为特定目标。（一定的在一定的约束条件下，以形成固定资产为特定目标。（一定的约束条件：一是时间条件，受合理的

7、建设工期的制约；二是资约束条件：一是时间条件，受合理的建设工期的制约；二是资源条件，受投资总量的制约；三是质量条件，受预期生产能力源条件，受投资总量的制约；三是质量条件，受预期生产能力或技术水平、使用效益的制约）或技术水平、使用效益的制约）目标约束标准目标约束标准 2022-7-157n需遵循必要的建设程序和经过特定的建设过程需遵循必要的建设程序和经过特定的建设过程 即即内在规律标准，由建设项目的自然属性、物质技术要求所决定内在规律标准，由建设项目的自然属性、物质技术要求所决定的。的。建设程序建设程序是指一个建设项目从提出项目的设想、建议、方案是指一个建设项目从提出项目的设想、建议、方案选择、

8、评估、决策、勘察设计、施工一直到项目竣工、投产或项选择、评估、决策、勘察设计、施工一直到项目竣工、投产或项目投入使用这一过程必须经过的各个阶段各个环节，且有一定的目投入使用这一过程必须经过的各个阶段各个环节，且有一定的先后顺序，必须循序渐进。先后顺序，必须循序渐进。建设过程建设过程是说在建设项目的运行过程是说在建设项目的运行过程中，一个重要特征就是经过实体性的工作中，一个重要特征就是经过实体性的工作设计和施工。凡没设计和施工。凡没有各类建筑物、构筑物的建造，不需要安装设备、工具器具的投有各类建筑物、构筑物的建造，不需要安装设备、工具器具的投资活动，只作为固定资产购置，不作为建设项目。资活动，只

9、作为固定资产购置，不作为建设项目。 2022-7-158一次性特点一次性特点组织形式标准。表现在：一是一次性组织形式标准。表现在：一是一次性投入，而投入的产出、投资的回收，却是多年的长期投入，而投入的产出、投资的回收，却是多年的长期的过程；二是建设地点一次性固定、不能位移，设计的过程；二是建设地点一次性固定、不能位移，设计单一、无法成批建造；三是建设过程具有连续性。单一、无法成批建造；三是建设过程具有连续性。 投资规模的限定性投资规模的限定性限额标准。根据我国实际情况限额标准。根据我国实际情况和管理工作需要，国家规定只有达到一定量投资额以和管理工作需要，国家规定只有达到一定量投资额以上的才称为

10、建设项目。目前我国规定上的才称为建设项目。目前我国规定5万元以上的为建万元以上的为建设项目，以下的为固定资产购置。设项目，以下的为固定资产购置。 2022-7-159三、建设项目的分类三、建设项目的分类（一）按管理需要分类（一）按管理需要分类n在我国目前的实际管理工作中，对建设项目的分类，首先在我国目前的实际管理工作中，对建设项目的分类，首先是划分为是划分为基本建设项目和技术改造项目基本建设项目和技术改造项目（或更新改造项（或更新改造项目）。目）。2022-7-1510n划分时主要考虑以下几个方面：划分时主要考虑以下几个方面：n1、以工程建设的内容、主要目的划分。一般把以扩大生产能力、以工程建

11、设的内容、主要目的划分。一般把以扩大生产能力（或新增工程效益）为主要建设内容和目的的作为基本建设项目；（或新增工程效益）为主要建设内容和目的的作为基本建设项目；把以节约、增加产品品种、提高质量、治理把以节约、增加产品品种、提高质量、治理“三废三废”、劳保安全、劳保安全为主要目的的作为技术改造项目。为主要目的的作为技术改造项目。n2、以投资来源划分。以利用国家预算内拨款（基本建设基金）、以投资来源划分。以利用国家预算内拨款（基本建设基金）、银行基本建设贷款为主的为基本建设项目；以利用企业基本折旧银行基本建设贷款为主的为基本建设项目；以利用企业基本折旧基金、企业自有资金和银行技术改造贷款为主的为技

12、术改造项目。基金、企业自有资金和银行技术改造贷款为主的为技术改造项目。n3、以土建工作量划分。项目土建工作量投资占整个项目投资、以土建工作量划分。项目土建工作量投资占整个项目投资30%以上的作为基本建设项目。以上的作为基本建设项目。 2022-7-1511（二）按建设规模分类（二）按建设规模分类n为正确反映建设项目的建设规模，按国家规定的标准，基本建设项目划为正确反映建设项目的建设规模，按国家规定的标准，基本建设项目划分为大、中、小型三类；技术改造项目分为限额以上和限额以下两类。分为大、中、小型三类；技术改造项目分为限额以上和限额以下两类。n按投资额标准划分的建设项目，基本建设生产性建设项目中

13、能源、交通、按投资额标准划分的建设项目，基本建设生产性建设项目中能源、交通、原材料部门的项目投资额达到原材料部门的项目投资额达到5000万元以上，其他部门和全部非生产性万元以上，其他部门和全部非生产性建设项目投资额达到建设项目投资额达到3000万元以上的为大中型建设项目，在此限额以下万元以上的为大中型建设项目，在此限额以下的为小型建设项目；的为小型建设项目； n技术改造项目只按投资额标准划分，达到技术改造项目只按投资额标准划分，达到5000万元以上的为限额以上项万元以上的为限额以上项目，以下的为限额以下项目。目，以下的为限额以下项目。 2022-7-1512（三）从包含的内容上划分（三）从包含

14、的内容上划分n1 1、建设项目、建设项目n建设项目也称为建设单位。它是一组工程实体的统称，在一般情况下由建设项目也称为建设单位。它是一组工程实体的统称，在一般情况下由两个或两个以上的单项工程构成，但这些工程同属于一个总体设计范围。两个或两个以上的单项工程构成，但这些工程同属于一个总体设计范围。如一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。如一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。n2 2、单项工程、单项工程 单项工程又称工程项目，一般是指在一个建设项目中，具有独立的设单项工程又称工程项目，一般是指在一个建设项目中，具有独立的设计文件，单独编制综合预算，竣工后可以独立发挥生产效能或效

15、益的工计文件，单独编制综合预算，竣工后可以独立发挥生产效能或效益的工程。它是建设项目的组成部分，一个或多个单项工程就可构成建设项目。程。它是建设项目的组成部分，一个或多个单项工程就可构成建设项目。如一所学校是一个建设项目，那么这所学校中的食堂、教学楼、宿舍楼、如一所学校是一个建设项目，那么这所学校中的食堂、教学楼、宿舍楼、图书馆等就是组成这个建设项目的几个单项工程。图书馆等就是组成这个建设项目的几个单项工程。2022-7-1513n3 3、单位工程、单位工程n单位工程是指具有单独设计的图纸和单独编制的单位工程是指具有单独设计的图纸和单独编制的施工图、预算图，可以独立施工，但建成后不能施工图、预

16、算图，可以独立施工，但建成后不能单独发挥作用的工程。如工业厂房是一个单项工单独发挥作用的工程。如工业厂房是一个单项工程，其中厂房建筑是一个单位工程，设备安装又程，其中厂房建筑是一个单位工程，设备安装又是一个单位工程等，只有这几个相辅相成的单位是一个单位工程等，只有这几个相辅相成的单位工程都完工后厂房才能发挥作用。工程都完工后厂房才能发挥作用。2022-7-1514n4 4、分部工程、分部工程n分部工程是按建筑安装工程的结构、部位或工序划分的。如厂房建筑分部工程是按建筑安装工程的结构、部位或工序划分的。如厂房建筑是一个单位工程，它又可分为打桩工程、基础工程、屋盖工程等等。是一个单位工程，它又可分

17、为打桩工程、基础工程、屋盖工程等等。单位估价以及建筑工程预算定额的内容划分也是从分部工程出发。单位估价以及建筑工程预算定额的内容划分也是从分部工程出发。n在每个分部工程中，因为构造、使用材料价格或施工方法的不同，所在每个分部工程中，因为构造、使用材料价格或施工方法的不同，所以完成同一计量单位的工程所需要消耗工、料和机械台班数量等的差以完成同一计量单位的工程所需要消耗工、料和机械台班数量等的差别也是很大的。从而，还需要把分部工程进一步划分为分项工程。别也是很大的。从而，还需要把分部工程进一步划分为分项工程。n台班：施工机械使用费以台班：施工机械使用费以“台班台班”为计量单位，一台某种机械工作为计

18、量单位，一台某种机械工作8 8小时，称为一个台班，当使机械正常运转，一个台班中所支出和分摊小时，称为一个台班，当使机械正常运转，一个台班中所支出和分摊的各种费用之和，称为机械台班使用费或机械台班单价。的各种费用之和，称为机械台班使用费或机械台班单价。 2022-7-1515 5 5、分项工程、分项工程n分项工程主要是从建筑材料、施工方法的角度划分的。如基础分项工程主要是从建筑材料、施工方法的角度划分的。如基础工程是一个分部工程，可分为砖基础工程、混凝土基础、毛石工程是一个分部工程，可分为砖基础工程、混凝土基础、毛石基础、钢筋混凝土基础等分项工程。基础、钢筋混凝土基础等分项工程。n分项工程是一个

19、建设项目最基本的组成部分，它没有独立存在分项工程是一个建设项目最基本的组成部分，它没有独立存在的意义，其设置的作用主要是为方便编制预决算、加强国家对的意义，其设置的作用主要是为方便编制预决算、加强国家对基本建设项目的管理以及施工企业自身的经济核算。基本建设项目的管理以及施工企业自身的经济核算。2022-7-1516 建设项目、单项工程、单位工程、分部工建设项目、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程，是按从大到小的顺序排列程和分项工程，是按从大到小的顺序排列的，一个建设项目是由一个或几个单项工的，一个建设项目是由一个或几个单项工程组成的，一个单项工程则是由几个分部程组成的，一个单项工程则是由几

20、个分部工程组成的，而一个分部工程又是由几个工程组成的，而一个分部工程又是由几个分项工程组成的。分项工程组成的。 2022-7-1517四、建设程序四、建设程序（一）前期准备阶段（一）前期准备阶段 主要包括以下步骤：提出项目建议书、进行可主要包括以下步骤：提出项目建议书、进行可行性研究、编制计划任务书、编制设计文件、行性研究、编制计划任务书、编制设计文件、进行建设准备、编制年度建设计划、选择施工进行建设准备、编制年度建设计划、选择施工单位、签订施工合同。单位、签订施工合同。 2022-7-15181 1提出项目建议书提出项目建议书n项目建议书是建设单位向国家提出的要求建立某项目建议书是建设单位向

21、国家提出的要求建立某具体项目的具体项目的建议文件，主要是对拟建项目的大致设想，以备国家审批。项建议文件，主要是对拟建项目的大致设想，以备国家审批。项目建议书由建设单位负责编制，其内容主要包括：目建议书由建设单位负责编制，其内容主要包括：n (1)(1)建设项目提出的必要性和依据；建设项目提出的必要性和依据；n (2)(2)产品方案，拟建规模和建设地点的初步设想；产品方案，拟建规模和建设地点的初步设想；n (3)(3)资源情况，建设条件和协作关系的初步分析；资源情况，建设条件和协作关系的初步分析；n (4)(4)投资估算和资金筹措设想；投资估算和资金筹措设想；n (5)(5)项目的进度安排；项目

22、的进度安排；n (6)(6)经济效益、社经济效益、社会效益与环境效益的估计。会效益与环境效益的估计。2022-7-1519n项目建议书按要求编制完成后，按照建设总规项目建议书按要求编制完成后，按照建设总规模和限额的划分审批权限报批。凡属大中型或模和限额的划分审批权限报批。凡属大中型或限额以上项目的项目建议书首先要报送行业归限额以上项目的项目建议书首先要报送行业归口管理部门，同时抄送国家发改委或国资委。口管理部门，同时抄送国家发改委或国资委。凡属小型和限额以下项目的建议书，按项目隶凡属小型和限额以下项目的建议书，按项目隶属关系由部门或地方发改委或国资委审批。属关系由部门或地方发改委或国资委审批。

23、2022-7-1520n2 2可行性研究可行性研究n建设项目的可行性研究，是在投资决策前将与拟建项目有关的社会、建设项目的可行性研究，是在投资决策前将与拟建项目有关的社会、经济和技术等各方面情况进行深入细致地调查研究，对各种可能拟经济和技术等各方面情况进行深入细致地调查研究，对各种可能拟定的技术方案和建设方案进行认真的技术经济分析与比较论证，对定的技术方案和建设方案进行认真的技术经济分析与比较论证，对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价。通过这一系列的调项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价。通过这一系列的调查研究及分析论证，来确定该项目能否进行投资以及如何投资，经查研究及分析论证，来确

24、定该项目能否进行投资以及如何投资，经过多方案的比较，推荐出最优方案，以保证建设项目的经济性、效过多方案的比较，推荐出最优方案，以保证建设项目的经济性、效益性。益性。n承担可行性研究工作的单位是经过资格审定的规划、设计和工程咨承担可行性研究工作的单位是经过资格审定的规划、设计和工程咨询单位。凡可行性研究未被通过的项目，不得编制向上级报送的可询单位。凡可行性研究未被通过的项目，不得编制向上级报送的可行性研究报告和进行下一步工作。行性研究报告和进行下一步工作。2022-7-1521n可行性研究的内容对于不同的行业有不同的侧重点，对于新建的可行性研究的内容对于不同的行业有不同的侧重点，对于新建的工业建

25、设项目应包括以下工业建设项目应包括以下1010个方面内容：个方面内容：n(1)(1)总论。综述项目概况，可行性研究的主要结论概要和存在的总论。综述项目概况，可行性研究的主要结论概要和存在的问题和建议；问题和建议；n(2)(2)产品的市场需求和拟建规模；产品的市场需求和拟建规模；n(3)(3)资源、原材料、燃料及公用设施情况；资源、原材料、燃料及公用设施情况；n(4)(4)建厂条件和厂址方案。包括对建厂的地理、气象、水文、地建厂条件和厂址方案。包括对建厂的地理、气象、水文、地质、地形条件和社会经济状况的调查研究，了解交通、运输及水、质、地形条件和社会经济状况的调查研究，了解交通、运输及水、电、气

26、、热的现状和发展趋势，对厂址的选择进行多方案比较；电、气、热的现状和发展趋势，对厂址的选择进行多方案比较； 2022-7-1522n(5)(5)项目工程设计方案。包括总图与交通运输设计方案的比较和选项目工程设计方案。包括总图与交通运输设计方案的比较和选择，确定项目的范围，厂内外主体工程和辅助工程的方案论证，择，确定项目的范围，厂内外主体工程和辅助工程的方案论证，土建工程总量估计，土建工程布置方案选择及项目多方面技术方土建工程总量估计，土建工程布置方案选择及项目多方面技术方案的选择比较；案的选择比较；n(6)(6)环境保护与劳动安全。包括环境状况调查，本项目对环境的影环境保护与劳动安全。包括环境

27、状况调查，本项目对环境的影响，以及相应的措施方案；响，以及相应的措施方案； n(7)(7)生产组织，劳动定员和人员培训；生产组织，劳动定员和人员培训；n(8)(8)项目实施计划和进度要求。根据项目建设过程中各个阶段所需项目实施计划和进度要求。根据项目建设过程中各个阶段所需时间和进度要求、拟定的建设工期，选择整个工程项目实施方案时间和进度要求、拟定的建设工期，选择整个工程项目实施方案和总进度，并用线条图和网络图来表述最佳实施方案的选择；和总进度，并用线条图和网络图来表述最佳实施方案的选择； 2022-7-1523n(9)(9)经济效果的分析和评价。包括基建费用流动资金，项目总投经济效果的分析和评

28、价。包括基建费用流动资金，项目总投资的估算，资金来源及筹措方式与贷款计划，企业生产成本估算；资的估算，资金来源及筹措方式与贷款计划，企业生产成本估算；项目财务评价，国民经济评价和不确定性分析；项目财务评价，国民经济评价和不确定性分析；n(10)(10)评价结论。包括建设方案的综合分析评价与方案选择，从多评价结论。包括建设方案的综合分析评价与方案选择，从多方面论证建设项目的可行性，推荐可行方案，并指出项目存在的方面论证建设项目的可行性，推荐可行方案，并指出项目存在的问题及改进意见。问题及改进意见。n对于改建项目还应增加对原有固定资产的利用和企业现有概况的对于改建项目还应增加对原有固定资产的利用和

29、企业现有概况的说明和分析。说明和分析。2022-7-1524n3 3编制设计任务书编制设计任务书n建设单位在可行性研究的基础上，可选择最优方案编制设计任务，建设单位在可行性研究的基础上，可选择最优方案编制设计任务，设计任务书是确定建设项目、编制设计文件的主要依据，设计任务书是确定建设项目、编制设计文件的主要依据， 一般一般包括：包括：n(1)(1)建设的目的和依据；建设的目的和依据；n(2)(2)建设规模、产品方案或纲领、生产方法或工艺原则；建设规模、产品方案或纲领、生产方法或工艺原则；n(3)(3)资源、原材料、燃料供应及产品协作配合情况；资源、原材料、燃料供应及产品协作配合情况；n(4)(

30、4)建设条件和厂址方案；建设条件和厂址方案；n(5)(5)建设工期和实施进度；建设工期和实施进度；2022-7-1525n(6)(6)投资估算和资金筹措；投资估算和资金筹措；n(7)(7)企业组织、劳动定员和人员培训；企业组织、劳动定员和人员培训；n(8)(8)资源综合利用和污染治理措施；资源综合利用和污染治理措施；n(9)(9)防空、抗震的要求；防空、抗震的要求；n(10)(10)要求达到的经济效益和技术水平要求达到的经济效益和技术水平2022-7-1526n4编制设计文件编制设计文件n 在建设项目的设计任务得得到批准后，即可由设计部在建设项目的设计任务得得到批准后，即可由设计部门根据设计任

31、务书的要求编制设计文件，设计文件是门根据设计任务书的要求编制设计文件，设计文件是安排建设项目和组织施工的主要依据。一般性的大、安排建设项目和组织施工的主要依据。一般性的大、中型项目其设计阶段可分为两个阶段，即初步设计和中型项目其设计阶段可分为两个阶段，即初步设计和施工图设计，对于重大项目和技术复杂而缺乏设计经施工图设计，对于重大项目和技术复杂而缺乏设计经验的项目，需增加一个技术设计阶段，即由初步设计、验的项目，需增加一个技术设计阶段，即由初步设计、技术设计和施工图设计三个阶段组成。技术设计和施工图设计三个阶段组成。2022-7-1527n初步设计是设计的第一阶段。它根据批准的可行性研究报告和必

32、初步设计是设计的第一阶段。它根据批准的可行性研究报告和必要而准确的设计基础资料，对设计对象进行通盘研究，阐明在指要而准确的设计基础资料，对设计对象进行通盘研究，阐明在指定的地点、时间和投资控制数内，拟建工程在技术上的可能性和定的地点、时间和投资控制数内，拟建工程在技术上的可能性和经济上的合理性。应包括建设指导思想、建设规模、产品方案或经济上的合理性。应包括建设指导思想、建设规模、产品方案或生产纲领、总体规划、工艺流程、设备选型；主要建筑物、构筑生产纲领、总体规划、工艺流程、设备选型；主要建筑物、构筑物、公用设施、三废处理、占地面积和征地数量、主要设备清单、物、公用设施、三废处理、占地面积和征地

33、数量、主要设备清单、材料用量、劳动定员、主要技术经济指标、建设工期、总概算、材料用量、劳动定员、主要技术经济指标、建设工期、总概算、文字说明和图纸。在初步设计和建设总概算经主管部门批准后方文字说明和图纸。在初步设计和建设总概算经主管部门批准后方可进行技术设计和施工图设计。可进行技术设计和施工图设计。 2022-7-1528n技术设计是三阶段设计的第二阶段，是在初步设计的基础上，对技术设计是三阶段设计的第二阶段，是在初步设计的基础上，对其中所采用的工艺流程、重大技术问题、设备的选型和数量进一其中所采用的工艺流程、重大技术问题、设备的选型和数量进一步确定，并编制修正总概算。步确定，并编制修正总概算

34、。 n施工图设计是设计的第三阶段，应根据批准的初步设计文件（或施工图设计是设计的第三阶段，应根据批准的初步设计文件（或技术设计文件）和主要设备订货情况进行编制施工图设计文件，技术设计文件）和主要设备订货情况进行编制施工图设计文件，并据以指导施工。内容包括：建筑平面图、立面图、剖面图、建并据以指导施工。内容包括：建筑平面图、立面图、剖面图、建筑详图、结构布置图和结构详图，以及各种设备的标准型号、规筑详图、结构布置图和结构详图，以及各种设备的标准型号、规格和各种非标准设备的施工图，并编制施工图预算。格和各种非标准设备的施工图，并编制施工图预算。 2022-7-1529n5.5.建设准备建设准备n大

35、中型建设项目在计划任务书批准后，即可进行建设准备工作。大中型建设项目在计划任务书批准后，即可进行建设准备工作。建设准备工作的主要内容可分为两大部分：建设准备工作的主要内容可分为两大部分：n(1)(1)设计的建设准备：包括水文、地质勘察、组织设计文件的编设计的建设准备：包括水文、地质勘察、组织设计文件的编审等。审等。n(2)(2)施工的建设推备：包括编制各个阶段的施工组织设计、搞好施工的建设推备：包括编制各个阶段的施工组织设计、搞好征地拆迁和征地拆迁和“三通一平三通一平”工作（通水、通电、通路以及场地整工作（通水、通电、通路以及场地整平），修建临时生产和生活设施，落实材料、设备的供应以及施平），

36、修建临时生产和生活设施，落实材料、设备的供应以及施工人员等。工人员等。2022-7-1530n6.6.编制年度基本建设计划编制年度基本建设计划n 一切建设项目都必须纳入国家固定资产投资计划，它一切建设项目都必须纳入国家固定资产投资计划，它是进行拨款、贷款、分配资源和设备的依据。一般应是进行拨款、贷款、分配资源和设备的依据。一般应包括总投资、资金来源、主要建设内容、新增生产能包括总投资、资金来源、主要建设内容、新增生产能力、建设工期等内容。力、建设工期等内容。2022-7-1531n7.7.选选择施工单位，签订施工合同择施工单位，签订施工合同n选择施工单位可以采用委托、招投标两种方式。在我选择施

37、工单位可以采用委托、招投标两种方式。在我国境内进行下列建设项目必须招标：大型基础设施、国境内进行下列建设项目必须招标：大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；全公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；全部或部分使用国有资金投资或国家融资的项目；使用部或部分使用国有资金投资或国家融资的项目；使用国际组织或外国政府贷款、援助资金的项目。国际组织或外国政府贷款、援助资金的项目。 2022-7-1532n（二）建设实施阶段（二）建设实施阶段在建阶段在建阶段n在建阶段是指建设项目从正式开工之日起到正式竣工验收之日为在建阶段是指建设项目从正式开工之日起到正式竣工验收之日为止的一段时期

38、。止的一段时期。n按统计部门规定，开工日期是指建设项目设计文件中规定的任何按统计部门规定，开工日期是指建设项目设计文件中规定的任何一项永久性工程第一次正式破土开槽开始施工的日期。一项永久性工程第一次正式破土开槽开始施工的日期。n在此阶段中，施工单位的主要任务是按设计要求进行施工建设，在此阶段中，施工单位的主要任务是按设计要求进行施工建设，建设单位的主要任务是保证建造材料和建设资金的供应，全过程建设单位的主要任务是保证建造材料和建设资金的供应，全过程进行项目管理。在建设阶段后期，还要进行生产准备工作。进行项目管理。在建设阶段后期，还要进行生产准备工作。2022-7-1533n生产准备是施工项目投

39、产前所要进行的一项重要工作，是建设阶生产准备是施工项目投产前所要进行的一项重要工作，是建设阶段转入生产经营的必要条件。段转入生产经营的必要条件。n建设的目的就是为了投产使用。为了保证投产的及时性，在建设建设的目的就是为了投产使用。为了保证投产的及时性，在建设项目施工的同时，即可进行生产准备工作。其主要内容有：项目施工的同时，即可进行生产准备工作。其主要内容有：n(1)(1)招收和培训必要的生产人员，组织生产人员参加设备的安装、招收和培训必要的生产人员，组织生产人员参加设备的安装、调试和工程验收，特别要掌握好生产技术和工艺流程；调试和工程验收，特别要掌握好生产技术和工艺流程；n(2)(2)落实原

40、材料、燃料、动力、运输和生产协作情况；落实原材料、燃料、动力、运输和生产协作情况；n(3)(3)组织生产指挥机构，制定管理制度和安全操作规程；组织生产指挥机构，制定管理制度和安全操作规程；n(4)(4)组织工、器具和配件等的制作和订货等。组织工、器具和配件等的制作和订货等。2022-7-1534n（三）竣工验收阶段（建设工程最后一环）（三）竣工验收阶段（建设工程最后一环）n所有项目竣工后，都应组织验收，验收合格后才能交所有项目竣工后，都应组织验收，验收合格后才能交付使用，以确保工程质量。竣工验收前，应由建设单付使用，以确保工程质量。竣工验收前，应由建设单位组织设计部门、施工单位等进行初步验收，

41、向主管位组织设计部门、施工单位等进行初步验收，向主管部门提出竣工验收报告，并整理有关资料移交生产单部门提出竣工验收报告，并整理有关资料移交生产单位保存。建设单位还要编制工程竣工决算，报主管部位保存。建设单位还要编制工程竣工决算，报主管部门审查。门审查。 2022-7-1535n所有建设项目按照上级批准的设计文件所规定所有建设项目按照上级批准的设计文件所规定的内容和施工图纸的要求全部建成，工业项目的内容和施工图纸的要求全部建成，工业项目经试运转和试生产考核能够生产合格产品，非经试运转和试生产考核能够生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正常使用，都要工业项目符合设计要求，能够正常使用，都要及

42、时组织验收。及时组织验收。2022-7-1536申报竣工验收的准备工作：申报竣工验收的准备工作：n1 1、整理技术资料。各有关单位（包括设计、施工单位）应对技术资料、整理技术资料。各有关单位（包括设计、施工单位）应对技术资料进行系统整理，由建设单位分类立卷，交生产单位或使用单位统一保进行系统整理，由建设单位分类立卷，交生产单位或使用单位统一保管。主要包括土建、安装方面及各种有关的文件、合同和试生产的情管。主要包括土建、安装方面及各种有关的文件、合同和试生产的情况报告等。况报告等。n2 2、绘制竣工图表。是建设单位移交生产单位的重要资料，是生产单位、绘制竣工图表。是建设单位移交生产单位的重要资料

43、，是生产单位必须长期保存的技术档案。竣工图必须准确、完整，符合归档要求，必须长期保存的技术档案。竣工图必须准确、完整，符合归档要求，才能交工验收。才能交工验收。n3 3、编制竣工决算。建设单位必须及时清理所有财产、物资和未花完或、编制竣工决算。建设单位必须及时清理所有财产、物资和未花完或应收回的资金，编制工程竣工决算，分析概预算执行情况，考核投资应收回的资金，编制工程竣工决算，分析概预算执行情况，考核投资效益，报主管部门审查。竣工决算是反映建设项目实际造价和投资效效益，报主管部门审查。竣工决算是反映建设项目实际造价和投资效益的文件，是办理交付使用新增固定资产的依据，是竣工验收报告的益的文件，是

44、办理交付使用新增固定资产的依据，是竣工验收报告的重要组成部分。重要组成部分。2022-7-1537竣工验收的程序和组织竣工验收的程序和组织n大中型和限额以上项目，由国家发改委及国资委或其大中型和限额以上项目，由国家发改委及国资委或其委托项目主管部门、地方政府组织验收。其余项目由委托项目主管部门、地方政府组织验收。其余项目由项目主管部门或地方政府组织验收。竣工验收要根据项目主管部门或地方政府组织验收。竣工验收要根据工程规模大小、复杂程序组成验收委员会或验收组。工程规模大小、复杂程序组成验收委员会或验收组。验收委员会或验收组由银行、物资、环保、劳动、统验收委员会或验收组由银行、物资、环保、劳动、统

45、计及其他有关部门组成。建设单位、接管单位、施工计及其他有关部门组成。建设单位、接管单位、施工单位、勘察设计单位参加验收工作。单位、勘察设计单位参加验收工作。2022-7-1538第二节第二节 建设项目审计概述建设项目审计概述n一、建设项目审计的概念一、建设项目审计的概念n建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进全过程

46、的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。它是我国审计监督工作的重要组成行的审查、监督。它是我国审计监督工作的重要组成部分，也是国家对固定资产投资活动与监督管理的重部分，也是国家对固定资产投资活动与监督管理的重要手段。要手段。2022-7-1539n理解：审计主体理解：审计主体政府审计机关、社会审计组织、政府审计机关、社会审计组织、内部审计机构。内部审计机构。n其中，政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主其中，政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目；社会审计组织接受建设的基础性项目和公益性项目；社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多是以企业投资

47、为主的竞单位委托实施审计的项目大多是以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多是基础性项目或公益性项目；内部审计机构则重点多是基础性项目或公益性项目；内部审计机构则重点审计本单位、本系统内投资建设的所有建设项目。审计本单位、本系统内投资建设的所有建设项目。2022-7-1540n审计客体：即审计对象，是指项目建设过程中审计客体：即审计对象，是指项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。从实体上是指建设竣工验收阶段的所有工作。从实体上是指建设项目的主管

48、部门、各地方或国家的政府机关、项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位、材料等设备的供应商以及参与项目监理单位、材料等设备的供应商以及参与项目建设与管理的其他部门或单位。建设与管理的其他部门或单位。2022-7-1541n审计范围：四个基本层次审计范围：四个基本层次n1、建设项目投资建设的技术经济活动，以及由此产生的、建设项目投资建设的技术经济活动，以及由此产生的经济效益。经济效益。n2、对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情

49、况进行审查监督。计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审查监督。n3、对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和、对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计会计资料以及计算机资料等进行审查。核算、统计会计资料以及计算机资料等进行审查。n4、调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和、调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。管理活动，以及由此产生的经营管理效益。2022-7-1542n审计目的审计目的确定建设项目的各项经济活动的确定建设项目的各项经济活动的合法性、公允性、合法性、公允性、合理性及其效益性合理性及其效益性n1 1、建设项

50、目的合法性是指建设项目在其拟建到其全部竣工投产、建设项目的合法性是指建设项目在其拟建到其全部竣工投产的整个过程中各种审批手续是否完备，项目投资是否符合国家的的整个过程中各种审批手续是否完备，项目投资是否符合国家的有关规定，是否执行建设程序，有无违反国家产业政策，工程建有关规定，是否执行建设程序，有无违反国家产业政策，工程建设中有无擅自改变建设内容，扩大建设规模、提高建设标准，搞设中有无擅自改变建设内容，扩大建设规模、提高建设标准，搞计划外工程问题，设备、材料的采购是否符合相关规定，建设质计划外工程问题，设备、材料的采购是否符合相关规定，建设质量是否符合国家的有关要求，项目有关的各项财务收支活动