企业内部控制应用指精编版 .docx

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1、精品名师归纳总结企业内部掌握应用指引目录1、企业内部掌握应用指引第 1 号 组织架构2、企业内部掌握应用指引第 2 号 进展战略3、企业内部掌握应用指引第 3 号 人力资源4、企业内部掌握应用指引第 4 号 社会责任5、企业内部掌握应用指引第 5 号 企业文化6、企业内部掌握应用指引第 6 号 资金活动7、企业内部掌握应用指引第 7 号 选购业务8、企业内部掌握应用指引第 8 号 资产治理9、企业内部掌握应用指引第 9 号 销售业务10、企业内部掌握应用指引第 10 号 讨论与开发11、企业内部掌握应用指引第 11 号 工程工程12、企业内部掌握应用指引第 12 号 担保业务13、企业内部掌握

2、应用指引第 13 号 业务外包14、企业内部掌握应用指引第 14 号 财务报告15、企业内部掌握应用指引第 15 号 全面预算16、企业内部掌握应用指引第 16 号 合同治理17、企业内部掌握应用指引第 17 号 内部信息传递18、企业内部掌握应用指引第 18 号 信息系统可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结企业内部掌握应用指引第 1 号组织架构第一章总就第一条 为了促进企业实现进展战略，优化治理结构、治理体制和运行机制，建立现代企业制度，依据中华人民共和国公司法等有关法律法规和企业内部掌握基本规范，制定本指引。其次条 本指引所称组织架构，是指企业依据国家有关法律法规、股东（大）会

3、决议和企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度支配。第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的以下风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策和良性运行机制，可能导致企业经营失败，难以实现进展战略。（二）组织架构设计不科学，权责安排不合理，可能导致机构重叠、职能交叉、推诿扯皮，运行效率低下。其次章组织架构的设计第四条 企业应当依据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规章和工作程序，确保决策、执行和监督相互分别，形成制衡。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

4、企业应当在董事会下设立战略、审计、薪酬与考核等特的委员会，明确各特的委员会的职责权限、任职资格、议事规章和工作程序，为董事会科学决策供应支持。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级治理人员依法履行职责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营治理工作。经理和其他高级治理人员的职责分工应当明确。董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、学问结构、才能素养应当满意履行职责的要求。第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自转变集体决策看法。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资

5、金支付业务的具体标准由企业自行确定。第六条 企业应当依据科学、精简、高效、制衡的原就，综合考虑企业性质、进展战略、文化理念和治理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，防止业务重复或职能交叉，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互和谐的工作机制。第七条 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定各具体职位的名称、职责、岗位要求和工作内容等，明确各个岗位的职责权限和相互关系。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当表达不相容职务相互分别的要求。不相容职务通常包括：可行性讨论与决策审批。决策审批与执行。执行与监督检查等。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第八条 企业应

6、当制定组织结构图、员工手册、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部治理制度或相关文件，使企业员工明白和把握组织架构设计及权责安排情形，正确履行职责。第三章 组织架构的运行第九条 企业应当依据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级治理人员的任职资格和履职情形，以及董事会、监事会和经理层的运行成效。治理结构存在问题的，应当实行有效措施加以改进。企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉重

7、叠或运行效率低下的，应当准时解决。第十条 企业拥有子公司的，应当通过合法有效的形式履行出资人职责、爱护出资人权益，特殊关注异的、境外子公司进展战略、重大投融资、重大担保、重要人事任免、大额资金使用、年度财务预决算等重要风险领域。第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和成效进行全面评估，发觉组织架构设计与运行中存在重要缺陷的，应当进行优化调整。企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级治理人员和其他员工的看法，依据规定的权限和程序进行决策审批。企业内部掌握应用指引第 2 号进展战略第一章总就第一条 为了促进企业增强核心竞争力和可连续进展才能，依据中华人民共和国公司法等有关法律法规和企

8、业内部掌握基本规范，制定本指引。其次条 本指引所称进展战略，是指企业在对现实状况和将来趋势进行综合分析和科学猜测的基础上，制定并实施的长远进展目标与战略规划。第三条 企业制定与实施进展战略至少应当关注以下风险：（一）缺乏明确的进展战略或实施不到位，可能导致企业盲目进展，丢失进展机遇、动如和后劲。（二）进展战略过于激进，脱离企业实际或偏离主业，可能导致企业过度扩张或经营失败。（三）进展战略因主观缘由频繁变动，可能损害企业进展的连续性或导致资源铺张。其次章进展战略的制定第四条 企业应当在充分调查讨论、科学分析猜测和广泛征求看法的基础上制定进展目可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结标。企

9、业在制定进展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术进展趋势、可利用资源水平和自身优势等情形。第五条 企业应当依据进展目标制定战略规划。战略规划应当明确进展的阶段性和进展程度，确定每个进展阶段的具体目标和工作任务。第六条 企业应当在董事会下设立战略委员会，同时指定相关机构负责具体工作，履行相应职责。企业应当制定战略委员会的议事规章和决策程序，对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透亮、决策程序科学民主。企业战略委员会应当对进展目标和战略规划进行可行性讨论和科学论证，形成进展战略建议方案。也可以借助中介机构和外部专家的

10、力气为其履行职责供应专业询问看法。战略委员会成员应当具有较强的综合素养和实践体会，其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定。第七条 企业董事会应当严格审议战略委员会提交的进展战略建议方案，重点关注其可行性。董事会在审议方案中假如发觉重大问题，应当责成战略委员会进行调整。企业的进展目标和战略规划方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。第三章进展战略的实施第八条 企业应当依据进展战略，制定年度工作方案，编制全面预算，将进展战略分解、落实到产销水平、资产负债规模、收入及利润增长幅度、投资回报要求、技术创新、品牌建设、人才建设、制度建设、企业文化、社会责任等各个方面，确保进展

11、战略的有效实施。第九条 企业应当重视进展战略的宣扬工作，实行训练培训等有效方式，将进展战略及其分解落实情形传递到内部各治理层级和全体员工。第十条 企业战略委员会及相关机构应当加强对进展战略实施情形的监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离进展战略的情形，应当准时进行内部报告。由于经济形势、产业政策、行业状况以及不行抗力等因素发生重大变化，确需对进展战略作出调整的，应当依据规定程序调整进展战略。企业内部掌握应用指引第 3 号人力资源第一章总就第一条 为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业进展战略的重要作用，依据有关法律法规和企业内部掌握基本规范，制定本指引。其次条 本指引所称

12、人力资源，是指企业组织生产经营活动而任用的各种人员，包括董事、监事、高级治理人员和全体员工。第三条 企业人力资源治理至少应当关注以下风险：（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业进展战略难以实现。（二）人力资源勉励约束制度不合理、关键岗位人员治理不完善，可能导致人才流失、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结经营效率低下或关键技术泄密。（三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。第四条 企业应当重视人力资源建设，依据企业进展战略，结合人力资源现状和将来需求猜测，建立人力资源进展目标，制定人力资源总体规划和才能框架体系，优化人力资源整体布局，明

13、确人力资源的引进、开发、使用、退出等治理要求，实现人力资源的合理配置， 全面提升企业核心竞争力。其次章人力资源的引进与开发第五条 企业应当依据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源方案，完善人力资源引进制度，规范工作流程，依据方案、制度和程序组织人力资源引进工作。第六条 企业应当依据人力资源才能框架要求，明确各岗位的职责权限和工作要求，遵循德才兼备和公开、公正、公正的原就，通过竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。企业选拔高级治理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到以岗选人，防止因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。企业选聘人员应

14、当实行岗位回避。第七条 企业确定选聘人员后，应当依法签订用工合同。企业对于在产品技术、市场、治理等方面把握或涉及企业学问产权、商业隐秘等的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确其保密义务。第八条 企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面明白岗位职责，把握岗位基本技能，适应工作要求。试用期满考核合格后， 方可正式上岗。第九条 企业应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造敬重学问、敬重人才和关怀员工职业进展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的学问、技能连续更新，不断提升员工的服务效能。第三章人力资源的使用与退出第十条

15、企业应当建立和完善人力资源的勉励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级治理人员和全体员工进行严格考核与评判，以此作为确定员工薪酬、晋升、降级、辞退等的重要依据，确保员工队伍处于连续优化状态。第十一条 企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬支配与员工奉献相和谐，表达效率优先，兼顾公正。第十二条 企业应当依据有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、辞退、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。企业应当对考核不能胜任岗位要求的员工，准时暂停其工作，支配再培训或转岗培训。 仍不能满意岗位职责要求的，应当依据规定的权限和程序予以辞退。企业应当与

16、退出员工商定保守商业隐秘和禁止在同业就业的期限, 以确保企业学问产权和商业隐秘的安全。企业关键岗位人员离职，应当依据有关法律法规的规定进行离任审计。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第十三条 企业应当定期对年度人力资源方案执行情形进行评估，总结人力资源治理体会，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力资源政策，促进企业整体团队布满生气和活力。企业内部掌握应用指引第 4 号社会责任第一章总就第一条 为了促进企业正确履行社会责任，实现企业与社会的和谐进展，依据国家有关法律法规和企业内部掌握基本规范，制定本指引。其次条 本指引所称社会责任，是指企业在进展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包

17、括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境爱护、资源节省、促进就业、员工权益爱护等。第三条 企业至少应当关注在履行社会责任方面的以下风险：（一）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。（二）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损甚至破产。（三）环境爱护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏进展后劲或停业。（四）促进就业和员工权益爱护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业进展。第四条 企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身进展与社会进展相互和谐，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境

18、的健康和谐进展。其次章安全生产第五条 企业应当依据国家有关安全生产的规定，结合本企业实际情形，建立严格的安全生产治理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。企业应当设立安全生产工作组或指定相关机构负责安全生产的日常治理工作。第六条 企业应当重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面供应必要的保证，确保各项安全措施落实到位，不得随便降低保证标准和要求。第七条 企业应当贯彻预防为主的原就，采纳多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度。企业应当加强生产设备的常常性爱护治理，准时排除安全隐患。第八条 企业假如发生安全事故，应当依据安全生产

19、治理制度妥当处理，排除故障，减轻缺失，追究责任。重大安全生产事故应当启动应急预案，同时依据国家有关规定准时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。第三章产品质量可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第九条 企业应当依据国家和行业相关产品质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平，努力为社会供应优质安全健康的产品和服务，最大限度的满意消费者的需求，对社会和公众负责，接受社会监督，承担社会责任。第十条 企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量掌握和检验制度，严把质量关， 禁止危害人民生命健康、缺乏安全保证的产品流向社会。第十一条 企业应当加强产品的售后服务。售后发觉严峻质量缺陷的产品，

20、应当准时召回或实行其他有效措施，最大限度的降低或排除缺陷产品的社会危害。企业应当妥当处理消费者提出的投诉和建议，切实爱护消费者权益。第四章环境爱护与资源节省第十二条 企业应当依据国家有关环境爱护与资源节省的规定，结合本企业实际情形， 建立环境爱护与资源节省制度，仔细落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，进展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。企业应当通过宣扬培训等有效形式，不断提高员工的环境爱护和资源节省意识。第十三条 企业应当重视生态爱护，加大对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持，不断改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。企业应当加强对废气、废水、废渣

21、的综合治理，建立废料回收和循环利用制度。第十四条 企业应当重视资源节省和资源爱护，着力开发利用可再生资源，防止对不行再生资源进行掠夺性开发。企业应当重视国家产业结构相关政策，特殊关注产业结构调整的进展要求，加快高新技术开发和传统产业改造，切实转变进展方式，实现低投入、低消耗、低排放和高效率，防止成为产业结构调整对象。第十五条 企业应当建立环境爱护和资源节省的监掌握度，定期开展监督检查，发觉问题，实行措施予以订正。污染物排放超过国家有关规定的，企业应当承担治理责任。发生紧急、重大环境污染大事时，应当启动应急机制，准时报告和处理，并依法追究相关责任人的责任。第五章促进就业与员工权益爱护第十六条 企

22、业应当依法爱护员工的合法权益，贯彻人力资源政策，爱护员工依法享有劳动权益和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳固，积极促进充分就业，切实履行社会责任。企业应当防止正常经营情形下批量辞退员工，增加社会负担。第十七条 企业应当与员工签订并履行劳动合同，遵循按劳安排、同工同酬的原就，建立科学的员工薪酬制度和勉励机制，不得克扣或无故拖欠员工薪酬。企业应当建立高级治理人员与员工薪酬的正常增长机制，切实保持合理水平，爱护社会公正。企业应当准时办理员工社会保险，足额缴纳社会保险费，保证员工依法享受社会保险待遇。第十八条 企业应当加强职工代表大会和工会组织建设，爱护员工合法权益，积极开展员工职业训练培训，制造公平

23、进展机会。企业应当敬重员工人格，杜绝性别、民族、宗教、年龄等各种鄙视，保证员工身心健康。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结企业内部掌握应用指引第 5 号企业文化第一章总就第一条 为了加强企业文化建设，发挥企业文化在企业进展中的重要作用，依据企业内部掌握基本规范，制定本指引。其次条 本指引所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。第三条 企业加强文化建设至少应当关注以下风险：（一）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丢失对企业的认同感，企业缺乏竞争力。（二）缺乏开拓创新、团队协作和风险意

24、识，可能导致企业进展目标难以实现，影响可连续进展。（三）忽视企业并购重组中的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。其次章企业文化的培养第四条 企业应当实行切实有效的措施，积极培养具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造主业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远进展。第五条 企业应当培养全体员工积极向上的价值观、诚恳守信的经营理念、履行社会责任的企业精神，以及开拓创新、团队协作和风险意识。企业应当重视并购重组的文化建设，公平对待被并购方的员工，促进与被并购方的文化融合。第六条 企业应当依据进展战略和实际情形，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企

25、业文化规范，使其构成员工行为守就的重要组成部分。第七条 企业董事、监事、经理和其他高级治理人员应当在文化建设中发挥主导作用， 以自身的优秀品行和脚踏实的的工作作风，带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，使其成为全体员工共同遵守的行为守就。第八条 企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与进展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业进展中得到充分表达。企业应当加强对员工的文化训练和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素养。第三章企业文化的评估第九条 企业应当建立文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实责任

26、制，防止文化建设流于形式。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第十条 企业文化评估，应当重点关注董事、监事、经理和其他高级治理人员在企业文化建设中的责任履行情形、全体员工对企业核心价值的认同感、企业经营治理行为与企业文化的一样性、企业品牌的社会影响力、参与企业并购重组各方文化的融合度，以及员工对企业将来进展的信心。第十一条 企业应当重视企业文化的评估结果，巩固和发扬文化建设成果，针对评估过程中发觉的问题，讨论不利于企业进展的文化因素，分析深层次的缘由，准时实行措施加以改进。企业内部掌握应用指引第 6 号资金活动第一章总就第一条 为了促进企业正常开展资金活动，保证资金安全，提高资金效

27、益，防范资金链断裂风险，依据有关法律法规和企业内部掌握基本规范，制定本指引。其次条 本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。第三条 企业资金活动至少应当关注以下风险：（一）投融资决策失误，引发盲目扩张或丢失进展机遇，可能导致投资效益低下、流淌性不足或资金链断裂。（二）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境。（三）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。第四条 企业应当综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业进展实际，科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金治理制度，加强资金活动的集中归口治理，明确筹资、投资、营运

28、等各环节的职责权限和岗位分别要求，定期检查和评判投融资活动情形，落实责任追究制度，确保资金活动安全有效运行。企业财会机构负责资金活动的日常治理，参与投融资方案等可行性讨论。企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程。企业有子公司的，应当在符合有关法律法规和监管要求的前提下，实行切实有效措施， 强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探究财务公司等治理模式。其次章筹资第五条 企业应当依据融资战略目标和规划，结合年度经营方案和预算支配，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估量。境外筹资仍应考虑所在的的政治、经济、法律、市场

29、等因素。第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证，未经论证的方案不能进行筹资。重大筹资方案应当形成可行性讨论报告，全面反映风险评估情形。企业可以依据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性讨论。第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性。重大筹资方案，应当依据规定的权限和程序，实行集体决策审批或者联签制度。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结筹资方案需经有关治理部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新履行审批程序。第八条 企业应当依据批准的筹资方案，严格依据规定权限和程序筹集资金。企业通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进

30、行洽谈，明确借款规模、利息、担保、仍款支配、相关的权益义务和违约责任等内容，双方达成一样看法后签署借款合同， 据此办理相关借款业务。企业通过发行债券方式筹资的，应当合理挑选债券种类，对仍本付息方案作出系统支配，确保按期、足额偿仍到期本金和利息。企业通过发行股票方式筹资的，应当依照中华人民共和国证券法等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并挑选具备相应资质的中介机构帮助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。第九条 企业应当严格依据筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于并购、工程等工程的，应当依据本指引第三章和企业内部掌握应用指引第 11 号一一工程工程规定，防

31、范和掌握使用资金的风险。由于市场环境变化等确需转变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自转变资金用途。第十条 企业应当加强债务偿仍和股利支付环节的治理，对偿仍本息和支付股利等作出适当支配。企业应当依据筹资方案或合同商定的本金、利率、期限及币种，精确运算应对利息，与债权人核对无误后按期支付。企业应当挑选合理的股利安排政策，兼顾投资者近期和长远利益，防止安排过度或不足。股利安排方案应当经过股东（大）会批准。第十一条 企业应当加强筹资业务的会计系统掌握，设置筹资业务的记录、凭证和账簿，依据国家统一会计准就制度，正确核算和监督筹资使用、本息偿仍、股利支付等相关情形，妥当保管筹资合同或协议、收款凭

32、证、入库凭证等资料，定期与资金供应方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。第三章投资第十二条 企业应当依据投资战略目标和规划，合理支配资金投放结构，科学确定投资工程，拟定投资方案，重点关注投资工程的收益和风险。企业挑选投资工程应当突出主业， 谨慎从事股票投资或衍生金融产品投资。境外投资仍应考虑政治等因素的影响。企业采纳并购方式进行投资的，应当严格掌握并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、可连续进展才能、员工状况及其与本企业治理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。第十三条 企业应当加强对投资方案的可行性讨论，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评判。企

33、业依据实际需要，可以托付具备相应资质的专业机构进行可行性讨论，供应独立的可行性讨论报告。第十四条 企业应当依据规定的权限和程序对投资工程进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资工程是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金才能、投入资金能否按时收回、估量收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结重大投资工程，应当依据有关法律法规和公司章程的规定，履行严格的审批程序。需报经董事会或股东（大）会批准的，应当准时履行报批手续。第十五条 企业应当依据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确

34、出资时间、金额、方式、双方权益义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。企业应当指定特的机构或人员对投资工程进行跟踪治理，准时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情形，发觉反常情形，应当准时报告并妥当处理。第十六条 企业应当加强对投资工程的会计系统掌握，依据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资治理台账，具体记录投资对象、金额、期限、收益等事项， 妥当保管投资合同或协议、出资证明等资料。企业财会机构对于被投资方显现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当依据国家统一的会

35、计准就制度规定，合理计提减值预备、确认减值缺失。第十七条 企业应当加强投资收回和处置环节的掌握，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。企业应当重视投资到期本金的回收。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可托付具有相应资质的特的机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。第四章营运第十八条 企业应当加强资金营运全过程的治理，统筹和谐内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在选购、生产、销售等各环节的综合平稳，做到实物流和资金流的相互和谐，全面提升资金营运效率。第十九条 企业应当充分发挥全面预算治理在资金综合平稳中

36、的作用，严格依据预算要求组织和谐资金调度，确保资金准时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。其次十条 企业应当定期组织召开资金调度会，对预算资金执行情形进行综合分析，发觉反常情形，准时实行措施妥当处理，防止资金冗余或资金链断裂。企业在营运过程中显现暂时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式猎取资金。显现资金闲置的，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。其次十一条 企业应当加强对营运资金的会计系统掌握，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当准时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。企业办理资

37、金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可支配资金支出。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款治理的有关规定，严禁将办理资金支付业务的相关印章集中一人保管。企业内部掌握应用指引第 7 号选购业务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第一章总就第一条为了促进企业合理选购，满意生产经营需要，防范选购环节的舞弊风险，依据有关法律法规和企业内部掌握基本规范，制定本指引。其次条 本指引所称选购，是指购买物资（或劳务）及支付款项等相关活动。第三条 企业选购业务至少应当关注以下风险：（一）选购方案支配不合理，市

38、场变化猜测不精确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源铺张。（二）供应商挑选不当，选购定价机制不科学，可能导致选购物资质次价高，显现舞弊或遭受欺诈。（三）选购验收不规范，付款审核不严，可能导致选购物资、资金缺失或信用受损。 第四条 企业应当结合实际情形，全面梳理选购业务流程，建立和完善选购业务相关的治理制度和方法，统筹支配选购方案，明确请购、审批、购买、验收、付款等环节的职责和审批权限，依据规定的审批权限和程序办理选购业务，定期检查和评判选购过程中的薄弱环节，实行有效掌握措施，确保物资选购满意企业生产经营需要。其次章购买第五条 企业的选购权限应当集中，防止多头选购或分散选购，以提高选

39、购业务效率， 堵塞治理漏洞。企业应当依据具体情形对办理选购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的选购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业不得由同一机构办理选购业务全过程。第六条 企业应当建立选购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口治理机构，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。企业可以依据实际需要设置特的的请购部门，对需求部门提出的选购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹支配企业的选购方案。具有请购权的机构对于预算内选购工程，应当严格依据预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外选购工程，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权

40、限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第七条 企业应当建立科学的供应商评估制度，确定合格供应商清单，定期对供应商供应商品的质量、价格、交货准时性、供货条件及其资信、经营状况等进行综合评判，依据评判结果对供应商进行合理挑选和调整。企业对于新增供应商，可托付具有相应资质的中介机构进行资信调查。第八条 企业应当依据市场情形和选购方案合理挑选选购方式。大宗选购应当采纳招标方式，合理确定招投标的范畴、标准、实施程序和评标规章。一般物品或劳务等的选购可以采纳询价或定向选购的方式并签订合同协议。小额零星物品或劳务等的选购可以采纳直接购买等方式。第九条 企业应当建立选购物资定价机制，实行协议选购、招标选购、

41、询比价选购等多种方式合理确定选购价格，最大限度的减小市场变化对企业选购价格的影响。大宗选购等必需采纳招投标方式确定选购价格，其他商品或劳务的选购，应当依据市场可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结行情制定最高选购限价，并对最高选购限价适时调整。第十条 企业应当依据确定的供应商、选购方式、选购价格等情形拟订选购合同，精确描述合同条款，明确双方权益、义务和违约责任，依据规定权限签订选购合同。企业应当依据生产建设进度需要和选购物资特性，挑选合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。第十一条 企业应当建立严格的选购验收制度，由特的的验收机构或验收人员对选购工程的品种、规格、数量、质量等

42、相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资选购的，仍应对其进行专业测试。验收过程中发觉的反常情形，负责验收的机构或人员应当立刻向企业有权治理的相关机构报告，相关机构应当查明缘由，准时处理。第十二条 企业应当加强物资选购供应过程的治理，依据选购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情形，对有可能影响生产或工程进度的反常情形，应出具书面报告并准时提出解决方案。企业应当做好选购业务各环节的记录，实行全过程的选购登记制度。第三章付款第十三条 企业应当加强选购付款的治理，严格审核选购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后准时办理付款。企业应当重视选购付款的过程掌握和跟踪治理，发觉反

43、常情形的，应当拒绝付款，防止显现资金缺失和信用受损。企业应当合理挑选付款方式，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。 第十四条 企业应当加强预付账款和定金的治理。涉及大额预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不行收回风险等情形，发觉有疑问的预付款项，应当准时实行措施，尽可能防止预付款项资金风险和缺失。第十五条 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统掌握，具体记录供应商情形、请购申请、选购合同、选购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情形， 确保会计记录、选购记录与仓储记录核对一样。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应对账

44、款、应对票据、预付账款等往来款项。第十六条 企业应当建立退货治理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，准时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内准时办理索赔。企业内部掌握应用指引第 8 号资产治理第一章总就第一条 为了提高资产使用效能，保证资产安全，依据有关法律法规和企业内部掌握基本规范，制定本指引。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其次条 本指引所称资产，是指企业拥有或掌握的存货、固定资产和无形资产。第三条 企业资产治理至少应当关注以下风险：（一）存货积压或短缺，可能导致流淌性不足、存货价值贬损或生产中断。（二）固定资产更新改造不够、使用

45、效能低下、爱护不当，可能导致企业缺乏核心竞争力、资产价值贬损、安全事故或停产。（三）无形资产技术落后、权属不清，可能导致企业法律纠纷、缺乏可连续进展才能。第四条 企业应当从国内外市场、同行业技术水平和现代化治理角度，分析本企业资产治理现状，全面梳理各项资产治理中的薄弱环节，切实实行有效措施加以改进，不断提高企业资产治理水平。其次章存货治理第五条 企业应当引入现代物流治理理念，规范存货治理流程，明确存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的治理要求，充分利用信息系统，强化会计等相关记录，确储存货治理全过程的风险得到有效掌握。第六条 企业应当建立存货治理岗位责任制，明确内部相关部门和

46、岗位的职责权限，切实做到办理存货业务的不相容岗位相互分别、制约和监督。企业内部除存货治理部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特殊授权。第七条 企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与实物核对一样。涉及技术含量较高的货物，必要时可托付具有检验资质的机构或聘请外部专家帮助进行。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能作为存货办理入库手续，不合格品应查明缘由、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实有价值是否符合有关合同或协议的商定。第八条 企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，至少关注以下事项：（一）存货在不同仓库之间流淌时应当办理出入库手续。（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防盗、防潮、防病虫害和防变质等措施。（三）企业应当加强生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的治理，防止铺张、被盗和流失。（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货