税法基础知识入门.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -税法基础学问入门第 01 讲增值税的概念讲义编号 NODE01419700020210000101：针对本讲义提问一、增值税（一）概念1. 概念增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。讲义编号 NODE01419700020210000102：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料

2、 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2. 什么是增值额了？讲义编号 NODE01419700020210000103：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -讲义编号 NODE01419700020210000104：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢

3、迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -3. 增值税怎么运算了？轻轻的我走了，正如我轻轻的来，挥一挥衣袖，不带走一片云彩。讲义编号 NODE01419700020210000105：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资

4、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第 02 讲增值税征收范畴与税率增值税征税范畴与税率 一、我国营改增行业范畴的整体介绍讲义编号 NODE01419700020210000101：针对本讲义提问讲义编号 NODE01419700020210000102：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - -

5、 - - - - - - - - - -讲义编号 NODE01419700020210000103：针对本讲义提问二、营改增的范畴以及税率讲义编号 NODE01419700020210000104：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -讲义编号 NODE01419700020210000105：针对本讲义提问讲义编号 NODE01

6、419700020210000106：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -两档低税率 6% 和 11%低税率 6%讲义编号 NODE01419700020210000107：针对本讲义提问讲义编号 NODE01419700020210000108：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选

7、- - - - - - - - - -第 8 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -讲义编号 NODE01419700020210000109：针对本讲义提问增值税没有 3% 税率3% 真实名字叫“征收率”征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采纳一般计税方法时，是不会用到3% 的。讲义编号 NODE01419700020210000110：针对本讲义提问征收率 5%纳税人类型销售不动产计税方法20XX年 4 月 30 日前取得的不动产可以挑

8、选适可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一般纳税人房的产开发企业销售自行开发的房的产老项目用简易计税方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结小规模纳税人销售不动产（不含个体工商户和个人销售不动产）征收率 5%房的产开发企业销售自行开发的房的产项目可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精

9、心总结归纳 - - - - - - - - - - - -其他个人销售的不动产（不含自建、购买的住房）纳税人类型不动产经营租赁计税方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一般纳税人出租不动产（20XX年 4 月 30 日前取得）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结小规模纳税人出租不动产（不含个人出租住房）征收率 5%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其他个人其他个人出租不动产（不含住房）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结个人出租住房5%的征收率减按 1.5%运算可编辑资料 - - - 欢迎下载精

10、品名师归纳总结讲义编号 NODE01419700020210000111：针对本讲义提问增值税和营业税的税负问题如何懂得？营业税和增值税的税负问题是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、供应应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例。讲义编号 NODE01419700020210000112：针对本讲义提问抵扣进项税，不是只有适用17% 税率才能抵扣吗？增值税一般计税方法如下：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎

11、下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -应纳税额 = 当期销项税额 -当期进项税额只要你是一般纳税人，实行一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的税率是多少，进项税都可以抵扣。讲义编号 NODE01419700020210000113：针对本讲义提问购进货物只能从一般纳税人购进吗？不是的1. 增值税一般纳税人可以开具2. 小规模纳税人找税务机关代开讲义编号 NODE01419700020210000114：针对本讲义提问假设有甲、乙两个供应商，供应同样的货物，甲为一般纳税人，其报价含税价117 元，乙为小规模纳税人，

12、其报价为多少时，可以挑选乙？假设：买方的处市区，城市爱护建设税为7% ，乙的报价为 X ，乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票，就令两种选购方式下成本相同：117-117/（1+17% ）17% （1+7%+3%+2%）=X-X/ （ 1+3% ） 3%（1+7%+3%+2%）X=101.26元，为甲报价的86.55%因此，当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55% 时，可以考虑从小规模纳税人处购买货物。讲义编号 NODE01419700020210000115：针对本讲义提问一般纳税人只能开增值税专用发票吗？不是的增值税专用发票和增值税一般发票的核心区分就是专用发票能抵扣

13、进项税而一般发票不能抵扣，所以说，假如你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的项目，比如选购发放给职工的福利用品，税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。讲义编号 NODE01419700020210000116：针对本讲义提问摸索：小规模纳税人和一般纳税人谁的税负轻？讲义编号 NODE01419700020210000117：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料wo

14、rd 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -讲义编号 NODE01419700020210000118：针对本讲义提问第 03 讲纳税人类别登记治理与计税方法纳税人类别登记治理与计税方法讲义编号 NODE01419700020300000101：针对本讲义提问一、一般纳税人与小规模纳税人划分标准可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - -

15、 - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结生产类型小规模纳税人一般纳税人可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1. 生产企业（含加工、修理修配企业）年应税销售额50 万元50 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. 供应应税服务（营改增）年应税销售额500 万元500 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3. 批发或零售货物纳税人（流通企业）年应税销售额80 万元80 万元可编辑资料 - -

16、 - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结4. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户除外）按小规模纳税人可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结5. 非企业性单位，不常常生应税行为的单位和个体工商户可挑选按小规模纳税人纳税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结6. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。条件： 能够依据国家统一的会计制度设置账簿，依据合法、有效凭证核算，能够供应精确税务资料。可编辑资料 - - - 欢迎

17、下载精品名师归纳总结模纳税人。【提示 1 】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人以后，不得转为小规可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结讲义编号 NODE01419700020300000102：针对本讲义提问类型税务处理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（1）生产型增值税不得抵扣固定资产的进项税额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 13 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师

18、归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（2）收入型增值税分期抵扣固定资产的进项税额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（3）消费型增值税购入时一次性抵扣固定资产的进项税额（我国 1 月 1 日改为消费型增值税）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结讲义编号 NODE01419700020300000103：针对本讲义提问二、增值税的计税方法类型适用范畴应纳税额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一般计税方法一般纳税人当期销

19、项税额 - 当期进项税额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结简易计税方法小规模纳税人、一般纳税人特定应税行为当期销售额征收率可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结扣缴计税方法境外单位或个人在境内供应应税服务，在境内未设有经营机构的接受方支付的价款 （1+ 税率）税率可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结讲义编号 NODE01419700020300000104：针对本讲义提问第 04 讲增值税应纳税额的运算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师

20、精选 - - - - - - - - - -第 14 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -增值税应纳税额的运算讲义编号 NODE01419700020400000101：针对本讲义提问Part 1小规模纳税人应纳税额运算一、简易计税方法简易计税方法的销售额不包括其应纳的增值税税额，纳税人采纳销售额和应纳增值税税额合并定价方法，依据以下公式运算销售额：销售额 = 含税销售额 / （ 1+ 征收率）1 简易征收范畴a.小规模纳税人b. 一般纳税人特定应税额行

21、为。2 应纳税额依据销售额和征收率运算应纳税额，并不得抵扣进项税。3 销售额界定销售货物或供应应税劳务和应税服务向购买者收取全部价款和价外费用。讲义编号 NODE01419700020400000102：针对本讲义提问含税销售额的换算（不含税）销售额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 15 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -含税销售额 / （ 16% 、11% 、13% 或 17

22、% ）讲义编号 NODE01419700020400000103：针对本讲义提问简易计税方法应纳税额运算某商店为增值税小规模纳税人，20XX 年 1 月取得零售收入12.36 万元。运算该商店1 月应缴纳的增值税税额。1 月不含税销售额=12.36/（ 1+3% ）=12 （万元）1 月应缴纳增值税税额=12*3%=0.36（万元）简易计税方法应纳税额运算讲义编号 NODE01419700020400000104：针对本讲义提问Part 2一般纳税人应纳税额运算购进扣税法：应纳税额当期销项税额- 当期进项税额当期销售额适用税率-当期进项税额是全部的进项税额都可以抵扣吗？可编辑资料 - - -

23、欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 16 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -讲义编号 NODE01419700020400000105：针对本讲义提问销项税额的运算销项税额销售额税率讲义编号 NODE01419700020400000106：针对本讲义提问（一）一般销售方式下的销售额纳税人收取全部价款和价外费用，不包括1. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。2. 同时符合以下条件的代垫运输费

24、用：a.承运部分的运输费用发票开具给购买方的。b. 纳税人将该项发票转交给购买方的。3. 同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。其他价外费用，无论会计制度上如何核算，均应并入销售额运算应纳税额。销售额以人民币运算纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币运算。折合率可以挑选销售额发生当天或当月 1 日的人民币汇率中间价。确定后12 个月内不得变更。讲义编号 NODE01419700020400000107：针对本讲义提问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名

25、师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 17 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（二）特别销售方式下的销售额讲义编号 NODE01419700020400000108：针对本讲义提问1. 折扣折让方式（ 1）类型税务处理举例可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（1）折扣销售（商业折扣）价格折扣：销售额和折扣额在同一张发票上的 “金额”栏分别注明的， 可按折扣后的销售额征 收增值税。否就，折扣额不得从销售额中减

26、除实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理产品不含税售价100 元/ 件，购买 10件以上 8 折优惠。一次销售11 件，请运算其销项税额。【答案】销项税额=1001180%17%=149.6（元）某企业采纳买十送一的方式销售货 物，单件产品不含税售价245 元。运算销项税额。【答案】销项税额=2451117%=458.15（元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结讲义编号 NODE01419700020400000109：针对本讲义提问1. 折扣折让方式（ 2）类型税务处理举例（2）销售折不得从销售额中减除销售价款100 万元，购货方准时付可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归

27、纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 18 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结扣（现金折扣）现金折扣额。现金折扣计入“财务费用”款，赐予 5%的折扣，实收 95 万元。请运算销项税额？【答案】销项税额 10017%=1（7 万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（3）销售折让按规定开具红字发票，可以从销售额中减除

28、 折让额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（4）销售退回按规定开具全额增值税负数发票可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结纳税人实行折扣方式销售货物，假如销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税，未在同一张发票“金额”栏注明折扣金额，仅在发票备注折扣额，不得从销售额中扣除。讲义编号 NODE01419700020400000110：针对本讲义提问2. 以旧换新类型税务处理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一般货物按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格见例题可编辑资料

29、- - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结金银首饰可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税见例题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结讲义编号 NODE01419700020400000111：针对本讲义提问一般货物账务处理百货大楼销售A 牌电冰箱，零售价 3510 元台，如顾客交仍同品牌旧冰箱作价1000 元，交差价 2510元就可换回全新冰箱。当月采纳此种方式销售A 牌电冰箱 100 台。销项税额=3510/（ 1+17% ） *100*17%=51000（元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选

30、- - - - - - - - - -第 19 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：银行存款351000贷：主营业务收入-A 牌冰箱300000应交税费应交增值税（销项税额）51000借：库存商品旧冰箱100000贷：银行存款100000讲义编号 NODE01419700020400000112：针对本讲义提问某首饰商城为增值税一般纳税人，5 月发生以下业务：实行“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000条，新项链每条零售价0.25 万元，旧项链每

31、条作价0.23 万元，每条项链取得差价款0.02 万元。（1）应纳增值税2000 0.02 （1 17% ）17% 5.81 （万元）（2 ）应纳消费税2000 0.02 （1 17% ）5% 1.71 （万元）讲义编号 NODE01419700020400000113：针对本讲义提问3. 仍本销售仍本销售是企业销售货物后，在肯定期限内将全部或部分销货款一次或分次无条件退仍给购货方的一种销售方式。销售额就是货物销售价格，不得从销售额中扣减仍本支出。讲义编号 NODE01419700020400000114：针对本讲义提问4. 以物易物双方均作购销处理。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据。如

32、收到的货物未取得相应票据，不得抵扣进项税额。【例题】甲企业为机器设备生产企业，乙企业为钢材生产企业，现在甲企业将市场售价为50 万元的机器设备换取乙企业售价为40 万元的钢材。双方各自向对方开具增值税专用发票。【答案】甲企业：销项税额8.5 万元。进项税额6.8 万元乙企业：销项税额6.8 万元。进项税额8.5 万元讲义编号 NODE01419700020400000115：针对本讲义提问5. 包装物押金可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 20 页，共 42 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -详细类型税务处理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一般货物如单独记账核算， 时间在 1 年以内， 又未逾期的， 不并入销售额征税因逾期（ 1 年为限）未收回包装物不再退仍的押金，应并入销售额征税。征税时留意