注协会计师事务所总结 .docx

《注协会计师事务所总结 .docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注协会计师事务所总结 .docx（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品名师归纳总结注协会计师事务所总结各会计师事务所：依据中国注册会计师协会会计师事务 所执业质量检查制度的规定和中国注册 会计师协会关于开展 * 年年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神,我们于* 年年 7 月 4 日至 8 月 30 日对 50 家会计师事务所进行了检查, 13 家事务所予以复查。 现从以下四个方面进行汇报：一、今年检查工作的特点和基本做法开展执业质量的监督检查工作,是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置, 监管部详细组织实施, 在借鉴以往开展检查工作体会的基础上,对 * 年年度的检查工作从方案、组织、实施等方面都进行了仔细预备和细心支配。仔细做

2、好检查前的各项预备工作。中注协检查工作布置会后, 我们修订了执业质量检查工作方案,确定了 * 年年检查对象、范畴、检查的方式和方法等内容。召可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结开了执业质量检查工作布置会, 部署了今年业务质量检查工作。举办了检查人员培训班,对 40 名检查人员进行检查前的培训。 针对小规模企业的特点,简化了小规模企业的检查工作底稿。检查工作的特点和基本做法依据中注协要求, 结合我会与财政局监督处不重复检查的原就,对50 家事务所进行检查,其中 * 年后新设立的 45 家、具有证券期货业务资格的 2 家、 5 年内未接受过协会自律性检查的事务所3 家,同时对上年度被强

3、制培训的 13 家事务所进行了执业质量复查。检查范畴： * 年年 1 4 月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业* 年度审计报告。 被检查事务所共出具年度审计报告共 2451 份,检查组抽查 226 份,抽查比例为 %。为便于检查人员工作, 同时不影响被检查事务所正常业务,与往年不同,我们从实 际动身实行了实的检查和报送资料集中检查两种方式。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结在抽取审计业务项目时, 挑选能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目, 使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如,挑选不同审计部门或审计小组的业务项 目。挑选不同的签字注册会计师完成的审计 报告。

4、这次检查工作给注册会计师们供应了 一次相互沟通的机会, 许多接受检查的事务所特别重视与检查人员沟通执业体会和体 会,不少事务所把检查组与事务所的交换看法会, 看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。 通过检查人员与注册会计师的争论沟通,达到了提高事务所业务质量的目的。二、检查中发觉的主要问题内部质量掌握存在问题对事务所内部质量掌握的检查,主要实行调查问卷、 现场询问并结合详细审计项目的检查来进行。检查中发觉大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险治理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部掌握评判规程等为主要内容的内部质量可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结掌握制度

5、和业务项目风险掌握规程,在制度上为业务质量供应了保证。但少数事务所缺乏详细可行的制度,如有的事务所未建立执业规程或审计手册,有的从形式上履行了三级复核程序,但未签署看法,对复核的程序和内容亦无记录,各级 复核缺乏明确的责任分工, 致使三级复核流于形式。被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发,制度建设和执行处于薄弱环节, 项目质量掌握依靠详细的执业人员。因此,不同的项目组由于人员组成的不同, 使项目之间执业质量存在较大差异, 风险掌握标准不统一。职业道德方面存在问题在本次检查中,我们采纳调查问卷、现 场与相关审计人员询问方式, 未发觉事务所及注册会计师恶意违反职业道德的情形。但我们发觉事务所业

6、务收费大多偏低, 有的业务收费仅为标准收费的20-30%。注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的缘由除了受可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结执业环境、执业队伍素养、不正值竞争等因素的影响,部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况,特别放开批所以来,部分事务所显现内部分化、业务流失的趋势,这种状况势必加剧同行间的不正值竞争。三、详细审计项目存在的问题分析法律责任问题1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章。 将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚。 未依据企业会计准就的要求披露关联方关系及其交易。会计

7、报表附注未将主要报表项目内容予以列示。未披露财务报表的批准报出日期。治理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一样等问题普遍存在。2、底稿中存档的审计报告没有严格执 行签字并盖章制度。 如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章。 将不应作为审计报告附件的内容作为附件。 如在报告正文有附送会计报表的情形。3、新所和小所对业务定书重视不够。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结没有业务商定书、 商定书要素不完整或内容不恰当的情形,被审计企业未盖章,未明确 出具报告日期或无签约日期或有效日期,签约日期晚于报告日期, 不恰当限定年度审计报告的使用范畴等。法律意识不强是今年业务检查发觉

8、的较为普遍的问题。我们认为,事务所审计业务假如涉及法院、公安等相关部门,上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承 担不必要的法律责任。综合类项目存在的问题1、普遍不重视审计方案的编制。有的 事务所未编制审计方案。或者详细审计方案固定化, 没有依据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情形的说 明一般不予重视, 削减审计程序未经有关责任人批准,在实际执行过程中随便性很大。 审计方案中没有对企业的相关风险因素进行分析, 对重要性水平的确定没有过程及依据,没有审计目标的描述,对以前年度审计的描述简洁,没有费用预算,对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。可编辑资料 - - - 欢迎

9、下载精品名师归纳总结2、事务所普遍对期初余额的关注程度 不够, 没有猎取可以信任的期初余额的有利证据,也没有执行相应的审计程序。对影响 本期的大额结转项目没有进行追查,未充分考虑期初余额对会计报表的影响。3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平稳表。4、符合性测试目的不明确,符合性测 试的结果与实质性测试的时间、性质、范畴没有形成对应关系, 表达不出制度基础审计的特点。 对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。5、未单独建立永久性档案,对首次接受托付项目的,收集长期档案资料不齐。实质性测试存在问题1、对往来款项的函证情形普遍执行不到位。对应收款项、应对款项 的审计程序有的只有账账核对、账表核对, 缺少必要的账龄分析和函证程序。有的虽然发函但在回函很少的情形下, 没有执行任何替代程序即予以确认。 如某事务所对某物资公司的审计,公司其他应收款金额为7225可编辑资料 - - - 欢迎下载