07第七章 财政收入规模与结构分析.pptx

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1、第一节第一节 财政收入分类财政收入分类第二节第二节 财政收入规模分析财政收入规模分析 第三节第三节 财政收入构成分析财政收入构成分析 第七章第七章 财政收入规模与构成财政收入规模与构成7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l教学目的与要求教学目的与要求：要求一般了解财政收入的概念、：要求一般了解财政收入的概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的主要措施。主要措施。

2、l教学重点教学重点：财政收入分类；我国财政收入增长变：财政收入分类；我国财政收入增长变化的趋势及原因化的趋势及原因 l教学难点教学难点：我国预算外资金的基本现状及加强管：我国预算外资金的基本现状及加强管理的主要措施理的主要措施l教学方法教学方法：讲授法与阅读分析：讲授法与阅读分析l教学时数教学时数：2课时课时 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院第一节第一节 财政收入分类财政收入分类l一、财政收入的界定一、财政收入的界定7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政收入与政府收入的统一性财政收入与政府收入的统一性l财政部门是专门为政府理财的一种职能部财政部门是专门

3、为政府理财的一种职能部门，政府的所有收入应统一由财政部门加门，政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。以管理。l所以，所以，财政收入财政收入（FiscalRevenue）和）和政府收入政府收入（GovernmentRevenue）在在内涵上和外延上应是等同的内涵上和外延上应是等同的。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院中国财政收入与政府收入的差异性中国财政收入与政府收入的差异性l由于多种因素的影响，我国由于多种因素的影响，我国政府的许多收政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围入都未纳入财政收入的管理范围，因此，因此，我国的我国的财政收入是一种规范的、却不完全财政收入是一种规

4、范的、却不完全的政府收入的政府收入。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、财政收入分类二、财政收入分类l（一）从财政收入形式角度的分类（一）从财政收入形式角度的分类l税收收入税收收入：即政府凭借即政府凭借政治权利或公共权政治权利或公共权利利，通过强制无偿方式取得收入的一种方，通过强制无偿方式取得收入的一种方式，是财政收入的主体形式。式，是财政收入的主体形式。l国有产权收入国有产权收入：即政府凭借即政府凭借国有资产或国国有资产或国有产权的所有者有产权的所有者身份取得收入的一种方式，身份取得收入的一种方式，是我国财政收入体系中的重要组成部分。是我国财政收入体系中的重要组成部分。

5、7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l债务收入债务收入：即政府凭借政府信用手段而即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。取得暂时性收入的一种方式。l政府费收入政府费收入：即各级政府部门因向社会即各级政府部门因向社会提供了提供了特定劳务和设施特定劳务和设施而向居民和企业收而向居民和企业收取的各种取的各种费用和基金性收入费用和基金性收入。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l罚没收入罚没收入：指有关政府执法部门依法对违指有关政府执法部门依法对违法和违章者收取的惩罚性资金和财物。法和违章者收取的惩罚性资金和财物。l罚没收入都应按规定上交国库作为财政收罚没

6、收入都应按规定上交国库作为财政收入，因此，罚没收入不是部门和单位的自入，因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。有资金。l铸币税、通胀税铸币税、通胀税l经常性收入和非经常性收入（临时收入）经常性收入和非经常性收入（临时收入）7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）从财政管理角度的分类l1、从管理权限角度划分：、从管理权限角度划分：中央中央财政收入和财政收入和地方地方财政收入。财政收入。l2、从管理形式角度划分、从管理形式角度划分l预算内收入：预算内收入：指列入正常的预算管理轨道（如指列入正常的预算管理轨道（如资金须进国库）的财政收入税收；专项收资金须进国库）的财政收入税收；

7、专项收入；其他收入；国企亏损补贴。入；其他收入；国企亏损补贴。l预算外收入：预算外收入：指按现行财政制度无须纳入预算指按现行财政制度无须纳入预算管理轨道的一部分财政收入或财政性资金管理轨道的一部分财政收入或财政性资金中央政府性基金收入；预算外资金收入。中央政府性基金收入；预算外资金收入。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）从财政收入来源角度的分类（三）从财政收入来源角度的分类l1 1、以经济成份或所有制结构为标准、以经济成份或所有制结构为标准l国有经济收入；集体经济收入；外商投资企业经济收入；国有经济收入；集体经济收入；外商投资企业经济收入；私营经济收入和个体经济收入；

8、其他经济收入。私营经济收入和个体经济收入；其他经济收入。l2 2、以部门结构为标准、以部门结构为标准l第一产业部门第一产业部门（如农业）的财政收入；（如农业）的财政收入；第二产业部门第二产业部门（如工业）的财政收入：我国的第二产业部门对财政收（如工业）的财政收入：我国的第二产业部门对财政收入的贡献率最高；入的贡献率最高；第三产业部门第三产业部门（如各种服务业）的财（如各种服务业）的财政收入。政收入。l3 3、以价值构成为标准、以价值构成为标准lC不再构成我国财政收入来源；不再构成我国财政收入来源；V是我国财政收入来源之是我国财政收入来源之一；一；M是我国财政收入主要来源。是我国财政收入主要来源

9、。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、财政收入原则二、财政收入原则l指政府在组织财政指政府在组织财政收入过程中收入过程中应遵循应遵循的基本准则的基本准则，是政，是政府设计财政收入制府设计财政收入制度、制订财政收入度、制订财政收入政策的理论依据。政策的理论依据。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（一）充分原则（一）充分原则l指财政收入应指财政收入应能为政府活动提供充裕的财能为政府活动提供充裕的财力力，以保证政府实现正常职能的需要。，以保证政府实现正常职能的需要。l财政收入的充分原则具体又包含财政收入的充分原则具体又包含适度性适度性、完整性完整性和和弹性弹

10、性。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l适度性：适度性：主要是指财政收入应当主要是指财政收入应当取之有度取之有度，既能满足政府正常的支出需要，同时，又既能满足政府正常的支出需要，同时，又不至于给社会造成过重的负担。不至于给社会造成过重的负担。l完整性：完整性：是指政府的是指政府的一切收入都应纳入一切收入都应纳入财财政收入管理渠道，从而形成政收入管理渠道，从而形成全面完整全面完整的财的财政收入体系。政收入体系。l弹性：弹性：保持弹性是指财政收入应保持弹性是指财政收入应随着经济随着经济增长增长而不断增长。而不断增长。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）公

11、平原则（二）公平原则l坚持公平是财政收入活动的一项基本原则坚持公平是财政收入活动的一项基本原则或准则。或准则。l财政收入的公平原则主要体现为财政收入的公平原则主要体现为普遍征收普遍征收和和平等征收平等征收。l这两种公平思想往往交叉渗透于一国的财这两种公平思想往往交叉渗透于一国的财政收入制度。政收入制度。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）效率原则（三）效率原则l指政府应尽可能以指政府应尽可能以较少的经济成本较少的经济成本来取得来取得尽可能尽可能多的财政收入多的财政收入。l财政收入的效率原则又可分为：财政收入财政收入的效率原则又可分为：财政收入取得取得过程本身的效率（行政

12、效率）过程本身的效率（行政效率）和财政和财政收入取得对收入取得对经济运行效率（经济效率）经济运行效率（经济效率）的的影响。影响。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（四）法治原则（四）法治原则l指财政收入的实现方式和数量必须建立在指财政收入的实现方式和数量必须建立在法制法制的基础上，政府官员不能想怎么收就的基础上，政府官员不能想怎么收就怎么收，想收多少就收多少。怎么收，想收多少就收多少。l在我国，树立在我国，树立依法治财和理财依法治财和理财的理念具有的理念具有十分重要的现实意义。十分重要的现实意义。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院第二节第二节 财政收入（

13、预算内）规模分析财政收入（预算内）规模分析一、影响财政收入规模的主要因素一、影响财政收入规模的主要因素（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平（最综合、最（最综合、最基础的因素）：正比（发达国家高于发展中国家）基础的因素）：正比（发达国家高于发展中国家）（二）政府职能范围（直接因素）：正比（西方国（二）政府职能范围（直接因素）：正比（西方国家收入发展变化；社会主义国家高于资本主义国家收入发展变化；社会主义国家高于资本主义国家）家）（三）分配政策和分配制度：（三）分配政策和分配制度：集权集利；放权让利集权集利；放权让利（国民收入分配向企业和个人倾斜（国民收入分配向企业和个

14、人倾斜国有企业国有企业利润分配制度改革；提高城镇职工工资水平；提利润分配制度改革；提高城镇职工工资水平；提高农副产品收购价格）高农副产品收购价格） 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（四）价格对财政收入的影响（四）价格对财政收入的影响1、名义财政收入与实际财政收入、名义财政收入与实际财政收入2、价格对财政收入的影响三：一是价格水平增长率超过、价格对财政收入的影响三：一是价格水平增长率超过名义财政收入增长率，则实际财政收入水平下降；二是名义财政收入增长率，则实际财政收入水平下降；二是低于，则实际财政收入水平提高；三是相同，则不变。低于，则实际财政收入水平提高；三是相同，则不变

15、。3、价格上涨对财政收入一般不利，但以下有利：通胀税、价格上涨对财政收入一般不利，但以下有利：通胀税（1） 财政赤字引发物价上涨财政赤字引发物价上涨l赤字发行与国民收入再分配（赤字为赤字发行与国民收入再分配（赤字为10，物价上涨，物价上涨10） 政府政府 企业企业 居民居民实际国民收入实际国民收入 100 20 10 70赤字发行赤字发行10后的名义国民收入后的名义国民收入 110 30 10 70真实的国民收入真实的国民收入 100 27.3 9.1 63.3（2）以累进所得税为主的税制（财政收入制度）：）以累进所得税为主的税制（财政收入制度）：“档档次爬升次爬升”现象现象 7/12/202

16、2财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比图图7-4 财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、我国财政收入增长变化趋势分析二、我国财政收入增长变化趋势分析（一）总体评估：（一）总体评估：“U”字型字型7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院近近50年来我国财政收入相对规模的变化年来我国财政收入相对规模的变化 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）（二）1978-95年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下降的影响比

17、重逐年下降的影响 1、1978-1995年间财政形势的特点：年间财政形势的特点：（1）预算内财政收支来看：）预算内财政收支来看： 财政收支两种反差：一是财政财政收支两种反差：一是财政收入增长慢于收入增长慢于GDP增长；二是财政收增长；二是财政收入增长慢于财政支出增长入增长慢于财政支出增长 两种结果：一是财政赤字和债两种结果：一是财政赤字和债务规模不断扩张；二是预算外资金和务规模不断扩张；二是预算外资金和制度外收入不断膨胀制度外收入不断膨胀 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（2）从财政与各部门关系来看：）从财政与各部门关系来看：预算预算外资金和制度外收入不断膨胀外资金和制度

18、外收入不断膨胀 （3）中央与地方财政关系来看：中央）中央与地方财政关系来看：中央财政收入占全部财政收入的比重不断财政收入占全部财政收入的比重不断下降下降（4）财政与银行关系来看：银行贷款）财政与银行关系来看：银行贷款急剧增长急剧增长2、经济增长目标由货币政策独家承、经济增长目标由货币政策独家承担担7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支时期实现财政收支的良性循环的良性循环 表表7-4 财政支出增长的来源（亿元，）财政支出增长的来源（亿元，）财政支财政支出增长出增长额额（1） 财政收入增长额财政收入增长额 财政赤字增减额财政赤字增减额（由国债

19、弥补）（由国债弥补）绝对数绝对数增长率增长率 占占（1）的比的比重重绝对数绝对数增长增长率率 占占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3

20、482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68l 1、财政支出增长的来源、财政支出增长的来源7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院2、财政收支良性循环图财政收入和财政收入和 国债增长国债增长 财政支出财政支出增长增长经济增长经济增长图图7-3 财政收支良性循环图财政收支良性循环图7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、三、 我国当前财政收入规模水平分析和判断我国当前财政收入规模水平分析和判断（一）财政收入（预算内）规模水平（一）财政收入（预算内）规模水平纵向比较纵向比较：偏低（：偏低（20低于低于30）

21、横向比较横向比较：偏低（：偏低（1990年，美，年，美，34；英，；英，44.4；法，；法，46.3；泰国，；泰国，21.3；印度印度1987年年20.5）（统计口径社）（统计口径社保收入）保收入）7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）政府收入（包括预算外）规模水平（二）政府收入（包括预算外）规模水平 全部政府收入占全部政府收入占GDP的比重接近计划的比重接近计划经济时期财政收入规模的水平，也接近规经济时期财政收入规模的水平，也接近规模较低的发达国家美国的水平，已高于发模较低的发达国家美国的水平，已高于发展中国家的平均水平。展中国家的平均水平。 结论：仍可提高，但空间不大

22、。结论：仍可提高，但空间不大。l财政收入占财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：增长的边际倾向三者的关系以公式：财政收入占财政收入占GDP的比重财政收入增长的边的比重财政收入增长的边际倾向际倾向 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政收入增长弹性和边际倾向财政收入增长弹性和边际倾向18.47 0.3912.29 200217.08 0.4583.06 200114.98 0.2661.91 200013.94 0.4213.34 199912.61 0.3152.72 1

23、99811.62 0.1891.73 199710.91 0.1241.16 199610.67 0.0870.78 199528.390.0340.11197931.24 0.6112.24 1978 财政收入财政收入占占GDP比重比重(%) 财政收入财政收入 边际倾向边际倾向 财政收财政收 入弹性入弹性 年年份份表表7-5 财政收入增长弹性和边际倾向财政收入增长弹性和边际倾向7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）合理调节财收规模的基本政策思路（三）合理调节财收规模的基本政策思路1、全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增、全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力

24、，健全国家财政：科教兴国、产业大国家财力，健全国家财政：科教兴国、产业升级、农村发展、西部大开发、中部崛起、社升级、农村发展、西部大开发、中部崛起、社会保障、再就业工程等。会保障、再就业工程等。2、进一步完善社会主义市场经济体制，要求合、进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占理调节财政收入占GDP的比重：财政收入规的比重：财政收入规模不宜过大，目前过快的提升速度应适当调节，模不宜过大，目前过快的提升速度应适当调节，控制在适当空间。控制在适当空间。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院3、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增、调节财政收入规模的关键在于调节财政

25、收入增长弹性和增长边际倾向。长弹性和增长边际倾向。4、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长：收支两条线；税费改革。收入增长：收支两条线；税费改革。5、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整。调整。6、兼顾、兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，规范方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。 参考值参考值：财政收入规模：财政收入规模30左右，加入社保收入左右，加入社保收入最高不宜超过最高不宜超过35。7/12/2022财政与

26、公共管理学院财政与公共管理学院第三节 财政收入构成和预算外资金分析l一、我国财政收入构成一、我国财政收入构成l（一）税收；（一）税收；l（二）专项收入；（二）专项收入；l（三）其他收入；（三）其他收入；l（四）国企亏损补贴。（四）国企亏损补贴。l各种收入形式的关系是：各种收入形式的关系是：政府收入财政收入中央政府性基金收入政府收入财政收入中央政府性基金收入预算外收入制度外收入预算外收入制度外收入 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院我国财政收入构成示意图我国财政收入构成示意图收费收费财政收入财政收入中央政府性基金收中央政府性基金收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度

27、外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收图：我国财政收入构成示意图图：我国财政收入构成示意图7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、税收与收费二、税收与收费l（一）政府收费（预算内）的概念和性质（一）政府收费（预算内）的概念和性质l1 1、概念：、概念：指指政府政府及其授权机构在向居民和企业及其授权机构在向居民和企业提供某些提供某些公共服务或公共设施公共服务或公共设施时，根据有关规定，按受益原则向受时，根据有关规定，按受益原则向受益人收取相应费用而形成的益人收取相应费用而形成的财政性资金财政性资金。l要点：要点： （1）收费主体收费主体是政府部门（行政单位）及其

28、授权是政府部门（行政单位）及其授权机构。机构。l（2）政府只有）政府只有提供提供了某种使消费者受益的了某种使消费者受益的公共服务或准公共服务或准公共品公共品，且受益人易于确认时，才应考虑（但并非必然），且受益人易于确认时，才应考虑（但并非必然）收费。收费。l（3）政府费收入是一种）政府费收入是一种财政性资金财政性资金，而不是单位和部门，而不是单位和部门的自有资金。的自有资金。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院2 2、性质、性质l是政府模拟私人物品的定价方式收取的公是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务

29、的全部或部分成本。服务的全部或部分成本。l在性质上属于在性质上属于使用费使用费。l包括国家行政机关的收费包括国家行政机关的收费（行政性收费）（行政性收费）和事业单位以行使政府职能为事由的收费和事业单位以行使政府职能为事由的收费（事业性收费）（事业性收费）。 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院行政性收费的种类行政性收费的种类 行政性收费行政性收费是指国家机关、具有行政管理职是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、法规并经有关部

30、门批准，目的，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有向单位和个人收取的费用，一般具有强制强制性和排他性性和排他性特征。特征。 教育：录取费、证书工本费、英语、计算机；教育：录取费、证书工本费、英语、计算机；财政：会计证、注会登记、年检财政：会计证、注会登记、年检公安：身份证、户口簿、护照、驾驶证公安：身份证、户口簿、护照、驾驶证交通：证照费交通：证照费7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院事业性收费的种类事业性收费的种类 事业性收费事业性收费是指事业单位向社会提供特定是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门服务，依照国家法律、法规

31、并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用，一批准，向服务对象收取的补偿性费用，一般具有般具有补偿性和排他性补偿性和排他性特征。特征。 教育：考试报名费教育：考试报名费财政：会计证、注会考试报名费财政：会计证、注会考试报名费公安：法医检验费公安：法医检验费交通：车辆通行费交通：车辆通行费7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院3、税和费的区别、税和费的区别（1）税统筹安排使用，费专款专用；）税统筹安排使用，费专款专用；（2）税是政府的一般筹资手段，费是部门和）税是政府的一般筹资手段，费是部门和地方特定用途的筹资手段；地方特定用途的筹资手段；（3）税是预算内收入，费是预算内、外收

32、入；）税是预算内收入，费是预算内、外收入；（4）税法治性和规范性强，费相对较差。）税法治性和规范性强，费相对较差。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）特殊作用（二）特殊作用 l1 1、政府收费提供了一种便利有效的财政收入来、政府收费提供了一种便利有效的财政收入来源源l税收税收与公共服务的具体受益不发生直接的对应性与公共服务的具体受益不发生直接的对应性（如中央政府提供的纯粹性公共品），（如中央政府提供的纯粹性公共品），收费收费则与则与公共服务的受益存在着直接对应性（如地方政府公共服务的受益存在着直接对应性（如地方政府提供的许多公共设施）。提供的许多公共设施）。 l政府收费

33、往往构成了许多国家地方政府的重要财政府收费往往构成了许多国家地方政府的重要财政收入来源。政收入来源。 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l政府政府税收筹资税收筹资方式的可选范围往往较小，方式的可选范围往往较小，政府收费政府收费在操作上则比较灵活机动。在操作上则比较灵活机动。l居民的缴费与居民获得的服务之间往往存居民的缴费与居民获得的服务之间往往存在着相互的直接对应关系在着相互的直接对应关系，居民在缴纳费，居民在缴纳费项后可以获得相应的服务。项后可以获得相应的服务。l政府费收入是一种重要的、有效率的财政政府费收入是一种重要的、有效率的财政收入来源。收入来源。 7/12/202

34、2财政与公共管理学院财政与公共管理学院l2 2、政府收费在、政府收费在“准公共产品准公共产品”领域建立了一种公领域建立了一种公平合理的费用补偿机制。平合理的费用补偿机制。l准公共品或服务具有一定的准公共品或服务具有一定的排他性排他性，不宜采取税，不宜采取税收筹资、公共提供，适合收筹资、公共提供，适合混合提供混合提供，即按照受益，即按照受益原则在政府与受益人之间，按各自的受益比例来原则在政府与受益人之间，按各自的受益比例来分担费用。分担费用。l政府有必要通过收费机制来加以补偿和调节政府有必要通过收费机制来加以补偿和调节“准准公共产品公共产品”，最终体现受益原则，使公共服务的最终体现受益原则，使公

35、共服务的受益人与其成本负担相称受益人与其成本负担相称。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l3 3、收费机制有助于避免经常发生在公共、收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的设施使用上的“拥挤拥挤”问题问题l政府所提供的公共物品或劳务都面临政府所提供的公共物品或劳务都面临“拥拥挤挤”问题，并产生大量的问题，并产生大量的“拥挤成本拥挤成本”，收费机制有助于避免经常发生在公共设施收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的使用上的“拥挤拥挤”问题。问题。 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l 4、政府收费的另一个重要效应是政府收费的另一个重要效应是“互动效

36、应互动效应”，即收费使公共服务的成本直接分摊在受益人身上，即收费使公共服务的成本直接分摊在受益人身上，这这使得受益人关注公共服务的数量和质量，并形使得受益人关注公共服务的数量和质量，并形成一种外在的社会压力成一种外在的社会压力，促使政府更有效地提供，促使政府更有效地提供公共服务，并进一步关注公众对公共服务的公共服务，并进一步关注公众对公共服务的需求需求和偏好和偏好。l5、政府收费还可以、政府收费还可以提高公共设施的使用效率提高公共设施的使用效率，部分地纠正无偿供给所引起的过渡需求和浪费问部分地纠正无偿供给所引起的过渡需求和浪费问题。题。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三

37、）税和费的选择（养路费和燃油（三）税和费的选择（养路费和燃油税）税）（1）根据政策目标和效率原则进行选择；）根据政策目标和效率原则进行选择；（2）受益原则，选择费，支付能力原则，）受益原则，选择费，支付能力原则，选择税；选择税；（3）防止滥收费，选择税。）防止滥收费，选择税。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（四）收费占财政收入比重的分析（四）收费占财政收入比重的分析 1、各国以税为主，也有收费；联邦制国、各国以税为主，也有收费；联邦制国家比重大、中央集权制国家比重小。家比重大、中央集权制国家比重小。 2、我国预算内收费低、全部政府收入中、我国预算内收费低、全部政府收入中收

38、费高。收费高。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、预算外资金分析三、预算外资金分析（一）预算外资金的含义和现状（一）预算外资金的含义和现状 1、含义、含义 预算外资金预算外资金：国家机关、事业单位和社会团体为：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种纳入国家预算管理的各种财政性资金财政性资金。主要包括：。主要包括：行政事业性收费行政事业性收费、政府性基金收入等。、政府性基金收入等。 主要用于：基

39、建支出、城市维护费支出、主要用于：基建支出、城市维护费支出、行政事行政事业费支出业费支出等。等。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院2、我国预算外资金的历史和现状、我国预算外资金的历史和现状改革以来，增长迅猛、膨胀严重（第改革以来，增长迅猛、膨胀严重（第二预算）；二预算）；近几年范围缩小、增速减缓，但近几年范围缩小、增速减缓，但20左右。左右。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）预算外资金的管理（二）预算外资金的管理 1996年年7月月关于加强预算外资金管理的决关于加强预算外资金管理的决定定： （1）纳入预算；（）纳入预算；（2）财政资金；）财政资金；

40、（3）预决算制度；（）预决算制度；（4）财政部门管理；）财政部门管理；（5）社保基金暂按预算外资金管理。）社保基金暂按预算外资金管理。措施：措施： （1）重新界定性质和范围；）重新界定性质和范围； （2）部分纳入预算管理；）部分纳入预算管理； （3）严格控制规模；）严格控制规模； （4）建立预决算制度；）建立预决算制度； （5）严格规定使用范围。）严格规定使用范围。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）积极、稳妥地推行税费改（三）积极、稳妥地推行税费改革革1、费改税和规范费；、费改税和规范费；l对虽有合法对虽有合法“外衣外衣”但无合理经济学基础的政府但无合理经济学基础的政

41、府费收入项目，要剥去其费收入项目，要剥去其“合法外衣合法外衣”；l对既不合法又不合理的政府性收费要坚决取缔；对既不合法又不合理的政府性收费要坚决取缔；l合理的但实际上已具备税收性质的收费，应尽快合理的但实际上已具备税收性质的收费，应尽快创造条件实现创造条件实现“费改税费改税”；l对具备经济合理性的政府性收费要尽快使之合法对具备经济合理性的政府性收费要尽快使之合法化、公开化、程序化和规范化。化、公开化、程序化和规范化。2、从中央做起；、从中央做起；3、先清理，后规范，分步纳入预算、先清理，后规范，分步纳入预算7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院参考资料：我国收费制度问题参考资料

42、：我国收费制度问题 （1 1）我国现行政府收费存在的问题）我国现行政府收费存在的问题 多多：收费范围过宽过滥，许多不应该通过公共收收费范围过宽过滥，许多不应该通过公共收费方式筹资的公共服务项目也实行收费制度。费方式筹资的公共服务项目也实行收费制度。 高高：收费标准制订不合理，造成效率与公平损失。收费标准制订不合理，造成效率与公平损失。 乱乱：收费管理缺乏统一标准。收费管理缺乏统一标准。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（2 2）乱收费的成因）乱收费的成因 乱收费的乱收费的重要原因重要原因在于收费管理体制和财政体制在于收费管理体制和财政体制存在着严重的缺陷，不能有效约束收费行

43、为致使存在着严重的缺陷，不能有效约束收费行为致使收费规模不断扩大。收费规模不断扩大。 财政资金配置财政资金配置方面存在问题。预算内资金供给方面存在问题。预算内资金供给严重不足，是乱收费屡禁不止的公共分配制度上严重不足，是乱收费屡禁不止的公共分配制度上的根源。的根源。 对政府对政府“经济人经济人”行为无充分的约束和监督。行为无充分的约束和监督。政府收费资金属于预算外资金，没有纳入预算统政府收费资金属于预算外资金，没有纳入预算统一管理并接受相应监督。一管理并接受相应监督。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（3）我国政府收费的膨胀和危害）我国政府收费的膨胀和危害lA、政府乱收费加

44、重企业和农民、政府乱收费加重企业和农民负担负担lB、乱收费及收费的膨胀、乱收费及收费的膨胀分散了政府财力分散了政府财力，削弱了政府的宏观调控能力削弱了政府的宏观调控能力lC、政府职能部门的乱收费是滋长不正之、政府职能部门的乱收费是滋长不正之风和风和腐败腐败现象的经济根源现象的经济根源lD、乱收费及收费的膨胀造成财政性资金、乱收费及收费的膨胀造成财政性资金使用的使用的低效率低效率7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（4 4）改革我国收费制度的思路）改革我国收费制度的思路 解决我国乱收费问题的解决关键是解决我国乱收费问题的解决关键是安安排适当的制度排适当的制度。 加强收费管理的法

45、制化建设。严格收费加强收费管理的法制化建设。严格收费项目的审批管理，强化开征费用项目的法项目的审批管理，强化开征费用项目的法律依据。律依据。 实行收费听政会制度。实行收费听政会制度。 收支两条线管理。收支两条线管理。 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院第四节第四节 财政收入结构分析财政收入结构分析l财政收入结构：财政收入结构：指构成财政收入总体的各组成部指构成财政收入总体的各组成部分的数量比例关系。分的数量比例关系。l研究财政收入结构，对确定增加财政收入的研究财政收入结构，对确定增加财政收入的合理合理途径、均衡社会成员的经济负担途径、均衡社会成员的经济负担等都具有重要的等都

46、具有重要的意义。意义。l一、财政收入分项目（形式）构成一、财政收入分项目（形式）构成 税收是主要的财政收入来源。税收是主要的财政收入来源。 （国企利润分配制度改革）（国企利润分配制度改革）7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l财政收入划分为：财政收入划分为：税收收入税收收入(Tax Revenue)和非和非税收入税收入(Non-tax Revenue)，以观察政府凭借政以观察政府凭借政治权利取得的收入与凭借其他权利取得的收入之治权利取得的收入与凭借其他权利取得的收入之比。比。 l国有化程度高的国家，来自国有化程度高的国家，来自国有产权的收入国有产权的收入和和国国有企业的收入有

47、企业的收入较多。大多数国家里，税收是占主较多。大多数国家里，税收是占主导地位的财政收入形式，特别是在联邦制国家里，导地位的财政收入形式，特别是在联邦制国家里，税收收入甚至占到财政收入（扣除债务收入）的税收收入甚至占到财政收入（扣除债务收入）的97%左右。左右。7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院l在传统计划经济体制下，国有企业的在传统计划经济体制下，国有企业的利润利润上交上交和和所缴税收所缴税收是我国财政收入的主要形是我国财政收入的主要形式式 。l1983年和年和1984年的两次年的两次“利改税利改税”的开展，的开展，税收税收的财政收入作用和经济调节作用已大的财政收入作用和经

48、济调节作用已大大增强，并使其上升到大增强，并使其上升到财政收入的财政收入的“龙头龙头”地位地位。 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院我国我国1978年的财政收入形式结构年的财政收入形式结构7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院我国我国2000年的财政收入形式结构年的财政收入形式结构7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院税收收入变化图税收收入变化图7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院国有企业利润分配制度改革国有企业利润分配制度改革l一、企业利润的形成和分配过程销售收入（营业收入）销售收入（营业收入）成本费用（成本费用（C+V）

49、企业纯收入企业纯收入流转税流转税企业利润企业利润所得税所得税税后利润税后利润（1）支付损失、罚款罚金；）支付损失、罚款罚金；（2）补亏；）补亏；（3）公积金；）公积金；（4）公益金）公益金（5）向投资者分配利润）向投资者分配利润7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、国企利润分配制度沿革二、国企利润分配制度沿革l（一）统收统支制度（利润全额上缴）（一）统收统支制度（利润全额上缴）l（二）利润留成制度（二）利润留成制度l（三）利改税（三）利改税l1、第一步利改税（、第一步利改税（83.6）：以税代利，税利并存）：以税代利，税利并存l2、第二步利改税（、第二步利改税（84.10）

50、：完全以税代利）：完全以税代利l（四）承包制（四）承包制（8793）l包死基数，确保上缴，超收自留，欠收不补包死基数，确保上缴，超收自留，欠收不补7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院（五）（五）“税利分流税利分流”制（制（94年）年）l1、统一实行企业所得税，取消承包所得税的做法；、统一实行企业所得税，取消承包所得税的做法；l2、取消、取消“两金两金”；l3、改、改“税前还贷税前还贷”为为“税后还贷税后还贷”；l4、采取多种形式分配税后利润。、采取多种形式分配税后利润。lhttp:/ 7/12/2022财政与公共管理学院财政与公共管理学院5 5、下表为我国、下表为我国1991