企业财务制度.doc

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1、企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次1/12企业财务制度第一章总则第一条为了规范企业财务行为，加强财务管理和经济核算，根据企业财务通则和的规定，制定本制度。第二条企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管机关检查监督。第三条企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。第四条企业应当做好财务管理基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、

2、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，并制定和修订原材料、能源等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。第二章资金筹集第五条企业筹集的资本金为法人资本金、个人资本金等。法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。第六条企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起个月内筹足。分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起年内缴清，

3、其中，第一次投资者出资不得低于，并且在营业执照签发之日起个月内缴清。投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。第七条企业在筹集资本金过程中，吸收的投资者的无形资产（不包括土地使用权）的出资不得超过企业注册资金的；因情况特殊，需要超过的，应当经董事会表决讨论审查批准，但是最高不得超过。企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。第八条企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。第九条企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律另有规定的，从其规定。投

4、资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。第十条企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）；接受捐赠的财产；资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原账面净值的差额；以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金按照法定程序，可以转增资本金。第十一条企业的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利和其它应付款、应付短期债券、预提费用等。从成本、费用中提取的职工福利费等，作为流动负债。长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款、融资租入固

5、定资产应付款等。企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次2/12发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。第十二条企业应当按期偿还各种负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。第十三条企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中：与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用之前，计入购建资产的价值。第三章流动资产第十四条流动资产包括现金、银行存款、其他货币资金.应收及预付款项

6、、存货.待摊费用等。第十五条企业应当建立健全现金及银行存款的内部控制制度。第十六条企业应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款。应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。第十七条企业可以于年度终了，按照年末应收账款余额的计提坏帐准备金，计入管理费用。企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。(本企业暂不计提坏帐准备金)第十八条存货包括各种原材料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。第十九条存货按照

7、实际成本计价。购入的，按照买价加运输费、装卸费、保险费，途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金等计价。自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。盘盈的，按照同类存货的实际成本计价。接受捐赠的，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票账单的，按照同类存货的市价计价。第二十条企业领用或者发出的存货，按照实际成本核算，采用加权平均法确定其实际成本；第二十一条企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料，一次

8、性摊销。第二十二条存货应当定期(每月26日盘点)或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查(每年12月26日为年终盘点)。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。盘盈的存货，冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人赔款和残料价值之后，计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。第四章固定资产第二十三条固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次3/12与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值

9、在元以上的，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。第二十四条固定资产按照下列方式计价。购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。自行建造的，按照建筑过程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按照发票账单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票账单的，按照同类设备市价计价。在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

10、盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。企业购建固定资产第二十五条企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。第二十六条在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失，在筹建期间，

11、计入开办费；在投入生产经营以后，计入营业外支出。工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成产品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。第二十七条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。第二十八条企业下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和修理停用的设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。下列固定资产不计提折旧：以经营租赁

12、方式租入的固定资产。已提足折旧继续使用的固定资产，按照规定提取维简费的固定资产，破产、关停企业的固定资产，以及以前已经估价单独入账的土地等，也不计提折旧。交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。第二十九条企业固定资产折旧方法采用平均年限法。(企业专业车队的客、货运汽车，大型设备，可以采用工作量法。)企业固定资产折旧年限见附件一。实行工作量法的，其总的行驶里程、总工作小时，由企业根据附件一中规定的同类固定资产折旧年限换算确定。第三十条平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：预计净残值率年折旧率折旧年限月折旧率年折旧率月折旧额固定资产原值月折旧率净残值率按照固定资产原

13、值的确定，本企业固定资产未预计净残值率工作量法的企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次4/12固定资产折旧额计算公式如下：（一）按照行驶里程计算折旧的公式：原值（预计净残值率）单位里程折旧额总行驶里程（二）按照工作小时计算折旧的公式：原值（预计净残值率）每工作小时折旧额总工作小时月折旧额（固定资产原值预计净残值）月折旧率折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。第三十一条企业固定资产折旧，根据本制度规定的有关计算公式，按月计提。月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。

14、提前报废的固定资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。第三十二条企业发生的固定资产修理支出，计入有关费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，采用待摊的办法。第三十三条固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其账面净值的差额，计入营业外收入或者营业外支出。固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。第三十四条企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查(每年12月26日盘点)。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额

15、计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损失，计入开办费。第五章无形资产、递延资产和其他资产第三十五条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第三十六条无形资产按照取得时的实际成本计价：投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。购入的，按照实际支付的价款计价。自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中

16、实际支出计价。接受捐赠的，按照发票账单所列金额或者同类无形资产市价计价。除企业合并外，商誉不得作价入账。非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。第三十七条无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定有受益年限的，按照合同或企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次5/12者企业申请书规定的受益年限确定。法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或

17、者受益年限的，按照不少于年的期限确定。第三十八条企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，计入其他销售收入。第三十九条递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。开办费从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于年期限分期摊入管理费用。以经营租赁方式租入的固定资产

18、改良支出，在租赁有效期限内分期摊入制造费用或者管理费用。第四十条其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。特准储备物资是指具有专门用途，但不是参加生产经营的经国家批准储备的特种物资。第六章对外投资第四十一条企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。第四十二条企业对外投资，按照下列原则确定：以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定

19、的价值计价。企业认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。企业认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期以前，分期计入投资收益。第四十三条企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其账面净值的差额，计入资本公积金。第四十四条企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加

20、或者减少而变动；拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有或者分担的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。第四十五条企业对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。企业收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。第七章成本和费用第四十六条企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本。直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外

21、购半成企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次612品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。制造费用包括企业各个生产单位（车间）为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资，职工福利费，生产单位房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费，机物料消耗，低值易耗品，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，季节性、修理期间的停工损失以及其他制造费用。第四十七条管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动的各

22、项费用，包括公司经费，工会经费，职工教育经费，劳动保险费，待业保险费，董事会费，咨询费，审计费，诉讼费，排污费，绿化费，税金，土地使用费（海域使用费），土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，开办费摊销，业务招待费，坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用。公司经费包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。工会经费是指按照职工工资总额计提取交工会的经费。(本企业暂未成立工会,暂不提取)职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的计提。(本企业根据实际支付的

23、教育经费报销,不实行预提)劳动保险费是指企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定交纳的离退休统筹金）、价格补贴、医疗费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用），职工退职金，个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按照规定支付给离休人员的各项经费。待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。诉讼

24、费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。排污费是指企业按照规定交纳的排污费用。绿化费是指企业对厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。土地使用税是指企业使用土地而支付的费用。土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用。技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料和半成品试验费，技术图书资料费，试验费，研究人员的工资，研究设备的折旧，与新产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行的

25、科研试制的费用以及试制失败损失。无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额在万元（不含万元）以下的，不超过年销售净额的企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次7/12；超过万元（含万元）但不足万元的，不超过该部分的；超过万元（含万元）但不足一亿元的，不超过该部分的；超过一亿元（含一亿元）的，不超过该部分的。第四十八条财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及

26、筹资发生的其他财务费用等。第四十九条销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费用，销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费。第五十条职工福利费按照企业职工工资总额的提取。职工福利费主要用于职工的医疗费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福

27、利支出。第五十一条企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。分摊期限一般不超过年。在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本、费用，年终财务决算时不留余额。第五十二条企业的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第八章销售收入、利润及其分配第五十三条销售收入是指企业销售产品或者提供劳务

28、等取得的收入。包括产品销售收入和其他销售收入。产品销售收入包括销售产成品，自制半成品，提供工业性劳务等取得的收入。其他销售收入包括材料销售，固定资产出租，包装物出租，无形资产转让，提供非工业性劳务等取得的收入。第五十四条企业一般于产品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现。发生的销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。第五十五条企业利润总额按照下列公式计算：利润总额销售利润投资净收益营业外收入营业外支出销售利润产品销售利润其他销售利润管理费用财务费用产品销售利润产品销售净收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加其他销售利润其他销售收入其他销售成本其他

29、销售税金及附加产品销售税金及附加包括产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。企业收到出口产品退税以及减免税退回的税金，作为减少产品销售税金处理。第五十六条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额，以及按照权益法企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次8/12核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。第五十七条企业的营业

30、外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。第五十八条企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在年内延续弥补。年内不足弥补的，用税后利润等弥补。第五十九条企业利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。第六十条企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下

31、列顺序分配：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。（二）弥补企业以前年度亏损。（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的提取，盈余公积金已达注册资金时不再提取。（四）提取公益金。（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。第六十一条股份有限公司提取公益金以后，按照下列顺序分配：（一）支付优先股股利。（二）提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。（三）支付普通股股利。当年无利润时，不得分配股利，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值的比率用盈余公积金分配股利，在分

32、配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的。第六十二条盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资本的。第六十三条公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。第九章外币业务第六十四条企业的外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。第六十五条企业一般以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记账本位币。记账本位币一经确定，不得随意变更，如果需要变更，应在财务情况说明书中予以说明。第六十六条企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价（

33、原则为中间价，下同），或者当月日的国家外汇牌价。第六十七条月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额（不包括按照调剂价单独记账的外币项目），按照月末的国家外汇牌价折合为记账本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。第六十八条企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如果为净损失，计入开办费，从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于年的期限平均摊销；如果为净收益，从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于年的期限平均转销，或者留待弥补企业生产经企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次9/12营期间发

34、生的亏损，或者留待并入企业的清算收益。生产经营期间发生的，计入财务费用。清算期间发生的计入清算损益。其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用尚未办理竣工决算之前，计入资产的价值。第六十九条企业收到投资者的出资额，如果需要折合为记账本位币的，有关资产账户按照当日国家外汇牌价或者当月日的国家外汇牌价折合，实收资本账户按照合同、协议中约定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按照企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。有关资产账户与实收资本账户采用的折合汇率不同产生的折合记账本位币差额，作为资本公积金。第七十条企业发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理：企业按照买入外

35、汇调剂价单独记账的，支用时，按照买入时的账面调剂价折合为记账本位币金额记账。账面调剂价可以采用逐笔辨认法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。企业调剂外汇不实行单独记账的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记账本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，属于购买资产或者支付费用的，调剂外汇价差计入有关资产价值或者有关费用；属于偿还债务的，调剂外汇价差价计入财务费用。卖出调剂外汇时，实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记账本位币金额的差额，应当冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益处理；卖出其他外汇时，作为汇兑损益处理。第十章企业清算第七十一条企业

36、宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理企业财产，编制资产负债表和财产清单；处理企业债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。第七十二条清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。已经作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产；担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。清算期间，未经清算机构的同意，不得处置企业财产。第七十三条清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。第七十四条企业清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还

37、的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。第七十五条企业在宣布终止前个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入账：（一）隐匿私分或者无偿转让财产；（二）非正常压价处理财产；（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；（四）对未到期的债务提前清偿；（五）放弃自己的债权。第七十六条清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。第七十七条企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：（一）应付未付的职工工资、劳动保险费等；（二）应缴未缴国家的税

38、金；企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次10/12（三）尚未偿付的债务。不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。第七十八条企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，按照下列原则处理：有限责任公司，除公司章程另有规定者外，按照投资各方的出资比例分配。股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。第七十九条清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报

39、告，一并报送主管机关。第十一章财务报告与财务评价第八十条企业应当定期向主管机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。第八十一条企业报送的年度财务报告包括资产负债表、损益表、财务状况变动表和其他附表以及财务情况说明书。年度财务报告，于年度终了后在规定的时间内报送主管机关。企业按月、按季、按年编报资产负债表、损益表、财务状况变动表等财务报表。第八十二条财务情况说明书，主要说明生产经营、利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资变动等情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表日后至报出财务报告以前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要

40、说明的其他事项。第八十三条企业总结和评价本企业财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率等。指标评价及计算公式见附件二。附件：工业企业固定资产分类折旧年限表通用设备部分折旧年限机械设备年动力设备年传导设备年动输设备年自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备 年电子计算机年通用测试仪器设备年. 工业窑炉 年工具及其他生产用具年非生产用设备及器具设备工具年电视机、复印机、文字处理机年二、专用设备部分折旧年限冶金工业专用设备年电力工业专用设备发电及供热设备年

41、企业财务制度文件编号HF-CW-04版次2.0页次11/12输电线路年配电线路年变电配电设备年核能发电设备年机械工业专用设备年石油工业专用设备年化工、医药工业专用设备年电子仪表电讯工业专用设备年建材工业专用设备年纺织、轻工专用设备年矿山、煤炭及森工专用设备年造船工业专用设备年核工业专用设备年公用事业企业专用设备自来水年燃气年三、房屋、建筑物部分 折旧年限房屋生产用房年受腐蚀生产用房年受强腐蚀生产用房年非生产用房年简易房年建筑物水电站大坝年其他建筑物年附件：工业企业财务评价指标资产负债率衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：负债总额资产负债率全部资产总额流动比率衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为：流动资产流动比率流动负债速动比率。衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。计算公式为：速动资产速动比率流动负债速动资产流动资